Нормативное регулирование аудита

СОДЕРЖАНИЕ

Введение	3
1. Теоретические основы  организации аудита	5
1.1 Понятие и основные  принципы аудита	5
1.2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности	11
1.3. Аудит финансовых результатов и их использование	15
2. Аудит финансовых  результатов (на примере ООО «Свежий хлеб»)	22
2.1. Краткая производственно - экономическая характеристика ООО «Свежий хлеб»	22
2.2. Аудит финансовых результатов деятельности ООО «Свежий хлеб»	26
2.3. Определение величины  аудиторского риска	34
3. Выводы рекомендации по устранению недостатков, выявленных в результате проверки	37
Заключение	42
Список использованной литературы	46

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В соответствии с Федеральным  законом «Об аудиторской деятельности»  аудит- это предпринимательская  деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

В настоящее время  система контроля стала не только внешней, но и внутренней, включающая в себя внутренний аудит. Внутренний аудит, осуществляемы собственными специалистами предприятия, представляет собой внутрихозяйственный контроль проводимый с использованием  методов внешнего аудита.

Основная цель аудиторской  деятельности состоит в установлении достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В последние годы особое внимание уделяется повышению прозрачности и достоверности бухгалтерской  отчетности и качества аудиторских проверок, что должно снизить информационный риск принимаемых финансовых решений. Также динамично изменяющееся законодательство в области бухгалтерского учета, аудита и налогообложения, внедрение в практику современных информационных технологий, использование опыта ведущих зарубежных стран требуют от аудиторских организаций особой подготовки. Они должны уметь быстро ориентироваться в сложившейся ситуации, хорошо знать действующее законодательство, внедрять в практику работы стандарты аудиторской деятельности.

Целью написания курсовой работы является рассмотрение системы организации и нормативного регулирования аудита  на примере аудиторской проверки финансовых результатов ООО «Свежий хлеб».

Задачами курсовой работы являются:

1. Систематизация, закрепление и расширение полученных теоретических и практических знаний по аудиту хозяйственной деятельности;
2. Развитие навыков самостоятельной работы и овладение методикой научного исследования при решении проблемных вопросов, разрабатываемых в  курсовой работе;
3. Выяснение собственной степени подготовленности для самостоятельной практической работы по специальности в условиях научно-технического прогресса и интенсивного развития промышленного производства, постоянного совершенствования хозяйственного механизма и управления народным хозяйством.

Объектом исследования является пекарня ООО «Свежий хлеб», созданная в городе Волгограде в 1995 году. Данное предприятие занимается производством и реализацией хлеба и хлебобулочных изделий.

Предметом исследования являются финансовые результаты деятельности этой организации.

В курсовой работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся  аудита цикла сбыта  и финансовых результатов предприятия.

Работа состоит из введения, трех разделов и заключения.

В первой главе излагается понятие и цель аудиторской деятельности, методика проведения аудита цикла сбыта и  финансовых результатов. Вторая глава курсовой работы непосредственно связана с изучением   аудита  финансовых результатов деятельности пекарни ООО «Свежий хлеб». Была изложена краткая производственно-экономическая характеристика предприятия, раскрыт порядок проведения аудита финансовых результатов данной организации. В третьей главе представлены выводы и рекомендации по устранению недостатков, выявленных по рассматриваемой проблеме на предприятии ООО «Свежий хлеб». В заключение включены результаты аудита, выводы, предложения и рекомендации, которые были сделаны по итогам написания предыдущих глав и параграфов курсовой работы.

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ АУДИТА

1.1 Понятие и основные принципы аудита

 

Целью аудита является выражение мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка  ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

Цели и задачи аудиторской  деятельности весьма многогранны. Основные цели и задачи аудиторской деятельности приведены в ст. 1 Федерального закона « Об аудиторской деятельности».

Основная цель аудита – выражение  мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Под достоверностью понимается степень  тонности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Общая классификация аудиторской  деятельности представлена на рис. 1.1.

Приведенная классификация позволяет  рассмотреть цели и задачи аудиторской  деятельности. Примат в этом отношении  принадлежит внешнему аудиту, цель и основные задачи которого приведены в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» и федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности.

Главная цель внешнего аудита – дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.

 

 

Рисунок 1.1- Общая классификация аудиторской деятельности

Несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой (бухгалтерской) отчетности, пользователь не должен принимать  данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством данного лица.

При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться  нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами:

• независимость;
• честность;
• объективность;
• профессиональная компетентность и добросовестность;
• конфиденциальность;
• профессиональное поведение.

Аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять профессиональный скептицизм и понимать, что могут существовать обстоятельства, влекущие за собой  существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Проявление  профессионального скептицизма  означает, что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и  внимательно изучает аудиторские  доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений. Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы, в частности, не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур, а также при оценке их результатов.

При планировании и проведении аудита аудитор не должен исходить из того, что руководство  аудируемого лица является бесчестным, но не должен предполагать и безоговорочной честности руководства. Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой необходимости получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для подготовки разумных выводов, на которых можно было бы базировать аудиторское мнение.

Термин «объем аудита» относится к аудиторским процедурам, которые считаются необходимыми для достижения цели аудита при данных обстоятельствах. Процедуры, необходимые для проведения аудита, должны определяться аудитором с учетом федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности, применяемых в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых он является, а также правил (стандартов) аудиторской деятельности аудитора. Помимо правил (стандартов) аудитор при определении объема аудита обязан принимать во внимание федеральные законы, другие нормативные правовые акты и, если необходимо, условия аудиторского задания и требования по подготовке заключения.

Аудит призван  обеспечить разумную уверенность в  том, что рассматриваемая в целом  финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Понятие  разумной уверенности - это общий  подход, относящийся к процессу накопления аудиторских доказательств, необходимых и достаточных для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассматриваемой как единое целое. Понятие разумной уверенности применяется ко всему процессу аудита.

Ограничения, присущие аудиту и влияющие на возможность  обнаружения аудитором существенных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности, имеют место в силу следующих причин:

• в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование;
• любые системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются несовершенными (например, не могут гарантировать отсутствие сговора);
• преобладающая часть аудиторских доказательств лишь предоставляет доводы в подтверждение определенного вывода, а не носит исчерпывающего характера.

Дополнительным  фактором, ограничивающим надежность аудита, является то, что работа, выполняемая  аудитором для формирования своего мнения, основывается на его профессиональном суждении, в частности в отношении:

• сбора аудиторских доказательств, в том числе при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур;
• подготовки выводов, сделанных на основе аудиторских доказательств, например, при определении обоснованности оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица в ходе подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Кроме того, существуют другие ограничения, которые могут  повлиять на убедительность доказательств, используемых для подготовки выводов  в отношении определенных предпосылок  подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (например, в отношении операций между аффилированными лицами). Для таких случаев в некоторых правилах (стандартах) аудиторской деятельности определены особые процедуры, которые в силу содержания отдельных предпосылок обеспечивают достаточные надлежащие аудиторские доказательства при отсутствии:

• необычных обстоятельств, увеличивающих риск существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности сверх того, который ожидался бы при обычных условиях;
• признака, указывающего на наличие какого-либо существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Аудиторская организация  и индивидуальный аудитор (далее  именуются - аудитор) должны документально  оформлять все сведения, которые  важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Под термином «документация» понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

Рабочие документы используются:

• при планировании и проведении аудита;
• при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;
• для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора.