Оперативное финансовое планирование, его сущность

Предоставления:

- планов производства продукции  (выполнения работ, оказания услуг)  на месяц, квартал, год;

- результатов анализа деятельности  отдела материально-технического  снабжения за предыдущие плановые  периоды;

- расчетов необходимых объемов  запасов материальных ресурсов;

С отделом маркетинга по вопросам:

Получения:

- обобщенной информации о спросе  на выпускаемую предприятием  продукцию (выполняемые работы, оказываемые  услуги), в том числе по отдельным  позициям номенклатуры;

- сведений о конкурентной среде  по вопросам ценовой политики, объемов оборота, конкурентоспособности,  скорости реализации продукции;

- информации о состоянии рынка  товаров (работ, услуг);

- данных, необходимых для формирования  товарной номенклатуры предприятия;

Предоставления:

- планов производства продукции  (выполнения работ, оказания услуг)  на месяц, квартал, год;

- изменений в производственных  планах по отдельным позициям  товарной номенклатуры, вносимых  на основании маркетинговых исследований;

- проектов оптовых и розничных  цен на продукцию (тарифов на  работы и услуги) для проведения  маркетингового анализа;

С отделом организации и оплаты труда по вопросам:

Получения:

- расчетов затрат труда на  единицу продукции;

- планов по труду структурных  подразделений предприятия и  системы трудовых показателей;

- предложений по формированию  заработной платы;

- перечня мероприятий по повышению  производительности труда и качества  выполнения работ, улучшению использования  рабочего времени;

- отчетов о формировании фондов  оплаты труда структурных подразделений;

Предоставления:

- планов производства продукции  (выполнения работ, оказания услуг);

- рекомендаций и указаний по  снижению трудоемкости продукции;

С юридическим отделом по вопросам:

Получения:

- разъяснений действующего законодательства  и порядка его применения;

- анализа изменений и дополнений  финансового, налогового, гражданского  законодательства;

Предоставления:

- заявок на поиск необходимых  нормативно-правовых документов, а  также на разъяснение действующего  законодательства.

 

3. Формы плановых документов.

 

Плановые калькуляции обычно составляются на все виды продукции, предусмотренные  в годовом плане производства и реализации предприятия. При широкой  номенклатуре выпускаемых товаров  плановые расчеты себестоимости  могут производиться на так называемые детали-представители однородных групп  изделий или работ. Рассмотрим более  подробно нормативный метод расчета  затрат на производство товаров и  услуг в условиях рыночных отношений.

В современном производстве плановая калькуляция себестоимости единицы  продукции содержит следующие типовые  статьи затрат:

1. Сырье и материалы.

2. Возвратные отходы (вычитаются).

3. Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий.

4. Топливо и энергия на технологические  цели.

5. Итого материальных затрат.

6. Основная заработная плата  производственных рабочих.

7. Дополнительная заработная плата  производственных рабочих.

8. Отчисления на социальные нужды.

9. Расходы на подготовку и  освоение производства новых  изделий.

10. Изготовление инструмента и  приспособлений целевого назначения.

11. Расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования.

12. Цеховые расходы.

13. Потери от брака.

14. Прочие производственные расходы.

15. Цеховая себестоимость.

16. Общехозяйственные расходы.

17. Производственная себестоимость.

18. Внепроизводственные расходы.

19. Коммерческая себестоимость.

Разработка плановых калькуляций  себестоимости отдельных видов  продукции предполагает использование  прогрессивных нормативов расхода  таких производственных ресурсов, как  сырье и материалы, топливо и  энергия на технологические цели, трудовые затраты и тарифные ставки и др. В частности, необходимы также  нормативы косвенных общецеховых  или общепроизводственных, общезаводских  или общехозяйственных, внепроизводственных  или коммерческих и других расходов, например, на содержание технологического оборудования, оплату административно-управленческого  персонала и т.д.

На основе плановых калькуляций  отдельных изделий разрабатывается  план себестоимости выпускаемой  продукции. В общем виде себестоимость готовой продукции предприятия можно определить по формуле:

 

, (1)

 

где N_r - годовой объем производства продукции; n - количество видов (номенклатура) выпускаемой продукции.

При разработке плана себестоимости  продукции целесообразно выявить  резервы снижения издержек производства за счет технических, организационных  и других факторов. Планирование снижения себестоимости продукции может  производиться с помощью уточненных и укрупненных способов расчета. Уточненные расчеты основываются на сравнении показателей плановой и базовой себестоимости единицы  продукции. В этом случае общая годовая  экономия может быть найдена как  разность отчетных и новых плановых значений себестоимости по всей номенклатуре выпуска продукции по формуле:

 

, (2)

 

где С₁ - базовая себестоимость единицы продукции; С₂ - планируемая себестоимость одной детали.

Планирование снижения себестоимости  продукции на основе укрупненных  расчетов, как правило, предполагает предварительное обоснование процента сокращения отдельных затрат за счет соответствующих факторов.

В процессе планирования себестоимости  продукции нормативным методом  точность расчетов во многом определяется выбранными способами распределения  комплексных расходов на единицу  произведенных товаров или услуг.

В ходе планирования себестоимости  составляющие ее затраты включаются в тот период, к которому они  относятся, независимо от времени оплаты. Непроизводственные затраты отражаются в том отчетном месяце, когда они  выявлены. Затраты в иностранной  валюте пересчитываются по действующему курсу Центрального банка РФ на дату совершения операций.

При ограниченных рыночных ресурсах более обоснованным и приемлемым способом перенесения комплексных  затрат на выпускаемую продукцию, в  частности на содержание технологического оборудования, может служить применение показателей отработанных станкочасов  или машиночасов. Сущность данного  способа состоит в том, что  общая величина косвенных расходов, связанных с работой оборудования, устанавливается в расчете на 1 ч. или 1 мин. его работы, с помощью  которых затем определяются в  денежном измерении и соответствующие  затраты на одно изделие.

Основным методом определения  различных издержек на производство продукции служит нормативный. Нормативные затраты являются на передовых предприятиях тем мерилом, с которым сравниваются действительные затраты экономических ресурсов. Поэтому все нормативные расходы отражают там оптимальные методы и условия выполнения работы и служат основой планирования издержек производства на единицу продукции. В общем виде издержки производства представляют собой сумму нормативных затрат материалов, труда и накладных расходов. Нормативные издержки можно рассчитать по формуле:

И = МЗ + ТЗ + HP,где И - нормативные издержки производства на единицу продукции; МЗ - нормативные материальные затраты; ТЗ - нормативные трудовые затраты; HP - нормативные накладные расходы.

Нормативные накладные расходы  выражаются в процентах от нормативных  прямых трудовых затрат. Нормативные  трудовые затраты используются для  планирования затрат рабочей силы, величина которых рассчитывается по формуле:

 

PC = ТЗ * Ч_с, (3)

 

где PC - планируемые затраты рабочей силы; Ч_с - часовые ставки оплаты труда (без премий).

Во внутрипроизводственном планировании, как правило, возникает необходимость  определения полных и удельных издержек. В этих целях все издержки принято  подразделять на постоянные и переменные. Полная себестоимость включает суммарные издержки на выпуск всего объема продукции, удельная себестоимость - на производство единицы товаров и услуг. Удельная себестоимость - это средняя величина затрат, которая определяется делением полных затрат на количество общих единиц продукции, составляющих годовой план производства. Аналитически зависимость между полной и удельной себестоимостью и их составляющими - постоянными и переменными затратами выражается формулами:

Полная себестоимость:

 

Спол=S+V+Nr, (5)

 

где S - постоянные затраты; V - переменные затраты; N_r - годовой объем выпуска.

Удельная себестоимость:

 

. (6)

 

Как видно из формул, полная себестоимость - это сумма постоянных и переменных затрат на выпуск годового объема продукции, удельная - сумма этих же затрат на единицу. Удельная себестоимость уменьшается с увеличением объема производства, поскольку величина постоянных затрат, остающихся неизменными при выполнении ряда хозяйственных операций, распределяется на все большее число единиц произведенной продукции.

Смета затрат представляет собой сводный план всех расходов предприятия на предстоящий период производственно-финансовой деятельности. Она определяет общую сумму издержек производства по видам используемых ресурсов, стадиям производственной деятельности, уровням управления предприятием и другим направлениям расходов. В смету включаются затраты основного и вспомогательного производства, связанные с изготовлением и продажей продукции, товаров и услуг, а также на содержание административно-управленческого персонала, выполнение различных работ и услуг, в том числе и не входящих в основную производственную деятельность предприятия. Планирование видов затрат осуществляется в денежном выражении на предусмотренные в годовых проектах производственные программы, цели и задачи, выбранные экономические ресурсы и технологические средства их выполнения. Все плановые задания и показатели конкретизируются на предприятии в соответствующих сметах, включающих стоимостную оценку затрат и результатов. Например, смета расходов составляется как план ожидаемых затрат по различным видам выполняемых работ и применяемых ресурсов. Смета перспективных доходов устанавливает планируемые денежные поступления и расходы на предстоящий период. Смета затрат на производство продукции показывает планируемые уровни материальных запасов, объемы выпускаемой продукции, стоимость различных видов ресурсов и т.д. Сводная смета показывает все затраты и результаты по основным разделам годового плана социально-экономического развития предприятия.

В процессе разработки сметы затрат на производство в отечественной  экономической науке и практике широко применяю три основных метода:

1) сметный метод - на основе расчета затрат в масштабах всего предприятия по данным всех других разделов плана;

2) сводный метод - путем суммирования смет производства отдельных цехов, за исключением внутренних оборотов между ними;

3) калькуляционный метод - на основе плановых расчетов по всей номенклатуре продукции, работ и услуг с разложением комплексных статей на простые элементы затрат.

Сметный метод является наиболее распространенным на российских промышленных предприятиях. Его применение обеспечивает тесную взаимоувязку и приведение в единую систему расчетов комплексного плана. При этом методе все затраты на производство по отдельным элементам  сметы находятся по данным соответствующих  разделов годового плана. Порядок определения  сметных затрат обычно следующий.

1. Затраты на основные материалы, полуфабрикаты и комплектующие устанавливаются на основе плана годовой потребности материальных ресурсов. В смету включаются лишь те затраты, которые в течение планового периода будут израсходованы и подлежат списанию на производство продукции. Иными словами, потребность в материалах принимается без учета изменения остатков складских запасов.

2. Затраты на вспомогательные материалы также принимаются на основании годовых планов их потребности. В состав этих затрат принято включать стоимость расходуемых в плановом периоде покупных инструментов и малоценного хозяйственного инвентаря.

3. Стоимость топлива в смете затрат планируется безотносительно к его использованию в технологических процессах или в хозяйственно-бытовых службах. Общие затраты устанавливаются без учета изменения остатков энергетических ресурсов.

4. Стоимость энергии включается в смету затрат отдельным элементом только в том случае, если предприятие покупает ее у внешних поставщиков. В состав этих затрат входят все виды расходуемой энергии: электрическая (силовая, осветительная), сжатый воздух, вода, газ и др. Если какой-то вид энергии вырабатывается на самом предприятии, то данные затраты относятся на соответствующие элементы сметы затрат (материалы, заработная плата и т.д.).

5. Основная и дополнительная  заработная плата всех категорий персонала определяется по действующим тарифным ставкам и окладам с учетом сложности и трудоемкости выполняемых работ, численности и квалификации работников. Сюда же включается и фонд заработной платы несписочного состава работающих, который обычно относится на счет основного производства.