Планирование снижения себестоимости продукции на ОАО «Минский молочный завод №1»

На основе смет затрат составляется свод затрат на производство продукции в целом по предприятию. В данном случае свод затрат по предприятию представляет собой сумму затрат, рассчитанную в сметах структурных подразделений. Этот метод достаточно трудоемок и применяется на стадиях окончательного составления плана. В зарубежной практике планирования этот метод получил название бюджетирования, а смета затрат называется бюджетом.

3) Метод калькуляций. Калькуляционный метод разработки сметы затрат на производство продукции основан на использовании выполненных расчетов или калькуляций себестоимости всех без исключения видов продукции, работ или услуг, запланированных в годовой производственной программе предприятия, а также остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов. На основе имеющихся расчетов себестоимости отдельных изделий с учетом годовых объемов производства разрабатывается шахматная ведомость, содержащая все экономические элементы и калькуляционные статьи расходов [11.с.520].

Основными положениями по калькулированию себестоимости предусмотрен следующий перечень калькуляционных статей расходов:

• сырье и материалы;
• возвратные отходы (вычитаются);
• покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций;
• топливо и энергия на технологические цели;
• основная заработная плата производственных рабочих;
• дополнительная заработная плата производственных рабочих;
• отчисления на социальное страхование;
• расходы на подготовку и освоение производства;
• расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
• цеховые (с 01.01.95 г. – общепроизводственные) расходы (под которыми подразумеваются также расходы других промышленно-производственных подразделений предприятия);
• общезаводские (с 01.01.95 г. – общехозяйственные) расходы;
• потери от брака;
• прочие производственные расходы;
• внепроизводственные расходы.

4) Нормативный метод. Здесь уровень затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг рассчитывается на основе заранее составленных норм и нормативов. Этот метод широко применяется при составлении плановых калькуляций и смет затрат. Важнейшее достоинство нормативного метода планирования себестоимости продукции – возможность обособленного учета отклонений от действующих (текущих) норм и их причин. Это позволяет судить о том, какие факторы привели к изменению затрат, и своевременно принимать оптимальные решения, направленные на улучшение экономических показателей работы предприятия [11, с.520].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ИССЛЕДОВАНИЕ ПЛАНИРОВАНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА ОАО «МИНСКИЙ МОЛОЧНЫЙ ЗАВОД №1»

 

2.1 Результаты финансово - хозяйственной деятельности предприятия

 

ОАО «Минский молочный завод №1» основной поставщик цельномолочной продукции для розничной торговли г. Минска. Завод специализируется на производстве фасованных молочных продуктов: молока, кефира, сливок, сметаны, сырково-творожных изделий, освоено производство йогуртов, майонезов, молока, кефира, сметаны с биодобавками, и др. Ассортимент вырабатываемой продукции составляет свыше 160 наименований.

Целью деятельности государственного предприятия ОАО «Минский молочный завод № 1» является получение прибыли и удовлетворение потребностей потребителей в качественной и полезной молочной продукции.

В силу того, что молочная продукция имеет ограниченные сроки годности и реализации, и наибольшим спросом у потребителей пользуется натуральная продукция  без консервантов, завод работает по заявкам торговых организаций в условиях жесткой конкуренции.

Завод специализируется  на производстве ЦМП, удельный вес которой достигает 84,5 % в общем объеме производства в натуральном выражении.

При производстве продукции на предприятии используется как цельное молоко и сливки, так и сухое обезжиренное и сухое цельное молоко.  Основными поставщиками сырья (молока) являются сельскохозяйственные организации Минской области. Молоко от сельхозпредприятий поступает по закупочным ценам, утвержденным  Советом Министров Республики Беларусь. В настоящее время закупочная цена молока составляет:

• экстра класса – 4 280 тыс. руб. за 1 тонну,
• высшего сорта – 3 687 тыс. руб. за 1 тонну,
• первого сорта – 3 400 тыс. руб. за 1 тонну.

От заводов молоко поступает по договорным ценам. В осенне-зимний период, в связи с недостатком натурального молока, завод перерабатывает сухое цельное и обезжиренное молоко, поставщиками которого являются молочные заводы республики, производящие сухое молоко [3,4,5].

В таблице 2.1.приведены данные по объему производства продукции за 2011-2013 гг. по основным видам продукции.

Таблица 2.1. – Динамика объёма производства по основным видам продукции на предприятии ОАО «Минский молочный завод № 1», т.

Вид продукции	Годы			Темпы роста 2013 г. в % к 2011 г.
	2011	2012	2013
1	2	3	4	5
Масло	2 048	2 574	2 764	134,9
Сметана	9 361	11 194	10 324	110,3
Молоко цельное	57 409	54 689	43 056	74,9
Творог	8 974	17 523	17 539	195,4
Сырки и сырковая масса	4 841	5 742	5 872	121,3
Кисломолочная продукция	29 754	28 878	24 407	82,0
Сыры	490	490	523	106,7
Сливки	581	618	630	108,4
Сухое обезжиренное молоко и  сухая сыворотка	862	968	934	108,4

 

Для увеличения производства товаров народного потребления  на предприятии освоен выпуск более 10 новых видов продукции.   Вся изготавливаемая продукция расфасовывается в одноразовую потребительскую упаковку самых различных видов: пакеты из полиэтилена, пакеты типа «Пюр-Пак», «Тетра-Брик», фольгу, пленку металлизированную, стаканы и коробки из полистирола и другие виды упаковки.

К производственным ресурсам, характеризующим производственный потенциал предприятия, следует отнести: основные фонды предприятия, оборотные средства предприятия, трудовые ресурсы предприятия.

Стоимость  основных фондов предприятия представлена в таблице 2.2. 

Таблица 2.2 – Стоимость основных средств, млн руб.

Наименование показателей	Годы			Темп роста 2013 г. к 2011 г., %
	2011	2012	2013
1	2	3	4	5
Основные средства, в том числе:	450 744	582 018	699 320	155
здания и сооружения	145 285	207 481	253 971	175
передаточные устройства	1 195	1 424	1 846	154
машины и оборудование	287 058	338 064	396 475	138
транспортные средства	23 999	31 499	41 305	172
инструмент, инвентарь, принадлежности	2 074	3 375	5 529	266
многолетние насаждения	133	175	194	146

 

Как видно из таблицы 2.2. на предприятии наблюдается рост стоимости основных средств. За три года их стоимость выросла  с 450 744 млн руб. до 699 320 млн руб. Стоимость зданий и сооружений выросла в 1,75 раза, машин и оборудования в  1,4 раза, транспортных средств в 1,7 раза.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Обеспеченность трудовыми ресурсами  на предприятии ОАО «Минский молочный завод № 1», чел.

Категория персонала	Годы			Темп роста 2013 г. к 2011 г., %
	2011	2012	2013
Промышленно-производственный персонал, в том числе:	1 516	1 433	1 397	92,2
рабочие, из них:	1 1194	1 115	1 087	91
основные	730	681	665	91
вспомогательные	464	434	422	90,1
руководители, специалисты, прочие служащие	322	318	310	96,3
Персонал непромышленных подразделений предприятия	45	44	45	100
Всего	1 561	1 477	1 442	92,4

          

 По данным таблицы 2.3 можно сделать вывод, что за последние три года работы предприятия наметилась тенденция снижения численности персонала  по всем категориям работников, что в первую очередь связано с автоматизацией технологических процессов.

В таблице 2.4 представлены объемы экспорта по основному ассортименту.

Таблица 2.4 – Объёмы экспорта по основным видам продукции на ОАО «Минский молочный завод № 1»

Вид продукции	Годы						Изменения 2013 г. к 2011 г.
	2011		2012		2013
	т	%	т	%	т	%	т	%
Масло	1 099	7,2	1 195	7,0	1 360	8,8	+ 261	124
Сметана	1 420	9,3	2 228	13,0	2 017	13,0	+ 597	142
Молоко цельное	2 808	18,3	2 994	17,5	2 938	18,9	+ 130	105
Творог	6 008	39,2	6 586	38,4	5 503	35,5	- 505	92
Сырки и сырковая масса	199	1,3	253	1,5	379	2,4	+ 180	190
Кисломолочная продукция	3 467	22,6	3 476	20,3	2 963	19,1	- 504	85
Сыры	14	0,1	29	0,2	32	0,2	+ 18	229
Сухое обезжиренное молоко	300	2,0	380	2,3	320	2,1	+ 20	107

  

ОАО «Минский молочный завод № 1» укрепляет свои позиции на внешнем рынке, что связано с расширением географии рынка. С 2012 года у предприятия появились контрагенты из Казахстана и Украины. За последние три года работы предприятия наблюдается рост объёма экспорта по  всем странам-импортёрам. Основным партнёром по-прежнему остаётся Российская Федерация, что наглядно видно из таблицы 2.5.

Таблица 2.5 – Объём экспорта основных видов  продукции по странам-импортёрам, т

Страна	Годы			Изменения (+,-)2013 г. в % к 2011 г.
	2011	2012	2013
1	2	3	4	5
Российская Федерация	6 951	12 231	13 419,2	193,1
Украина	-	98,9	117,4	-
Молдова	2,75	125	187,6	682,1
Армения	5,25	84,7	92,5	176,2
Казахстан	-	125,4	149,3	-
Итого	6 959	12 665	13 966	200,1

 

Получение прибыли на 1 т реализованной продукции на предприятии представим в таблице 2.6.

Таблица 2.6 – Прибыль (убыток) на 1 т реализованной продукции, руб.

Вид продукции	Годы		Изменения (+,-) 2013 г. к 2012 г.
	2012	2013
1	2	3	4
Масло	- 5 293 317,8	- 260 000,0	5 033 317,8
Сметана	- 48 597,5	580 395,2	628 992,7
Молоко цельное	4 662,7	540 830,5	536 167,8
Творог	2 435 199,5	3 696 219,9	1 261 020,4
Сырки и сырковая масса	4 686 520,4	2 685 456,4	- 2 001 064
Кисломолочная продукция	434 379,1	753 882,1	319 503
Сыры	5 522 449,0	6 700 000,0	1 177 551
Сливки	184 466,0	59 426,8	- 125 039,2
Сухое обезжиренное молоко и  сухая сыворотка	6 533 057,9	8 733 404,7	2 200 346,8