Платежеспособность торговой организации и пути ее укрепления

Важная роль в реализации этих задач отводится анализу платежеспособности предприятия. Он позволяет изучить и оценить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, определить показатели платежеспособности предприятия, установить методику рейтинговой оценки заемщиков и степени риска банков.

   

 

2 АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ  РЕСТОРАНА-КЛУБА «ДАЙРИС»

 

 

2.1 Краткая характеристика  ресторана-клуба «Дайрис»

 

Ресторан-клуб «Дайрис» расположен по адресу: г. Минск, пр-т Партизанский, 117 а.

Ресторан-клуб «Дайрис» — место, куда приходят насладиться отличной кухней и хорошо отдохнуть. Классический интерьер, мягкий свет, приятная музыка и отсутствие табачного дыма вкупе с изысканными блюдами делают это заведение настоящим оазисом посреди шумного мегаполиса.

В ресторане-клубе «Дайрис» можно провести время как с деловыми партнёрами за обедом, так и отметить семейный праздник в тридцатиместном VIP-зале. С 21.00 ресторан работает в формате «Ужин + Шоу», а после полуночи становится полноценным ночным клубом. По воскресеньям специально для маленьких гостей и их родителей проводятся бранчи – уникальное предложение для семейного уик-энда. Действует 30% скидка на все блюда, а также особое детское меню, мастер-классы, дискотеки и подарки. Идеальное воскресенье для взрослых и детей – воскресенье, проведённое в «Дайрисе».

Ресторан-клуб «Дайрис» делает ставку на качество и традиции, однако, не забывает и удивлять гостей. Знакомая и полюбившаяся минчанам европейская кухня сочетается в меню с японскими и латышскими блюдами.

Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности ресторана-клуба «Дайрис» позволяет оценить экономическое состояние предприятия за последние годы работы (таблица 2.1) (Приложение А).

 

 

 

Таблица 2.1 — Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ресторана-клуба «Дайрис» за 2010-2012 гг.

Показатели	Год			Отклонение, +/- млн руб.		Темп роста, %
	2011	2012	2013	2012 от 2011	2013 от 2012	2012 от 2011	2013 от 2012
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг без налогов, млн руб.	161	167	237	+6	+70	104	142
Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг, млн руб.	148	152	235	+4	+83	103	155
Валовая прибыль, млн руб.	13	15	2	+3	-13	115	13
Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн руб.	13	15	2	+3	-13	115	13
Прибыль, млн руб.	12	15	2	+3	-13	125	13
Прибыль до налогообложения	12	16	2	+4	-14	133	13
Налоги и сборы, расходы и платежи из прибыли, млн руб.	4	6	2	+2	-4	150	40
Чистая прибыль (убыток), млн руб.	8	10	–	+2	-10	125	–

Примечание — Источник: собственная разработка на основе данных ресторана-клуба «Дайрис» за 2011-2013 гг.

 

Из таблицы 2.1 видно, что за последние годы выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг возросла от 178 до 247 млн руб.  Уменьшилась сумма налогов уплачиваемых из выручки и составила 10 млн руб. (2011 год — 148, 2012 год — 152). Так же можно видеть, что чистая прибыль к 2012 году после уплаты всех платежей и налогов вышла на нулевой уровень, а в 2011-2012 гг. составила 8 и 9 млн руб. соответственно.

Итак, что проанализировав основные финансово-экономические показатели предприятия, можно сказать, что Ресторан-клуб «Дайрис» ведет стабильную и успешную экономическую политику для дальнейшего благоприятного развития предприятия.

Рентабельность ресторана-клуба «Дайрис» — основа его стабильности и эффективности функционирования (таблица 2.2).

 

Таблица 2.2 — Показатели эффективности функционирования ресторана-               клуба «Дайрис»

Показатели	2011	2012	2013	Отклонение, +/-
				2012 к 2011	2013 к 2012
Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб.	0,92	0,91	0,99	-0,01	0,08
Рентабельность услуг, %	8,78	9,87	0,85	+1,09	-9,02
Рентабельность продаж, %	8,07	8,98	0,84	+0,91	-8,14
Общая рентабельность, %	7,45	9,58	0,84	+2,13	-8,74

Примечание — Источник: собственная разработка на основе данных ресторана-клуба «Дайрис» за 2011-2013 гг.

 

Как видно из таблицы 2.2, произошло увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции до 0,99 по сравнению с 0,92 и 0,91 за 2011 год и 2012 год, соответственно. Рентабельность услуг с 2010 года по 2012 год возросла с 8,78 до 9,87%, но за следующий год снизилась до 0,85%. Также произошло значительное снижение рентабельности продаж в отчетном периоде, рентабельность составила 0,84, за предыдущие года наблюдается ее рост с 8,07 (2011 год) до 8,98 (2012 год). Из-за значительного снижения рентабельности услуг и продаж в отчетном периоде сократилась и общая рентабельность и составила 0,84%. За предыдущие года она составила 7,45 и 9,58%, соответственно.

Из проведенного анализа видно, что самым успешным годом в функционировании предприятия является 2013 год, так как здесь самые высокие показатели рентабельности и низкие затраты на 1 рубль товарной продукции.

Таким образом, деятельность ресторана-клуба «Дайрис» на протяжении                 2011-2013 гг. достаточно эффективна, финансово-экономические показатели характеризуются положительной динамикой и значительными темпами роста. Однако, изменение состояния отечественной экономики, платежеспособности потребителей услуг ввиду экономического кризиса, вызвали снижение финансовой устойчивости и платежеспособности ресторана-клуба «Дайрис» в 2011-2013 гг., ухудшение финансового состояния и снижения спроса на услуги предприятия.

 

 

2.2 Анализ ликвидности баланса ресторана-клуба «Дайрис»

 

 

Суть анализа ликвидности баланса состоит в дифференциации различных видов имущества предприятия по степени его ликвидности с последующей их группировкой по этому признаку. Аналогично по степени срочности погашения обязательств осуществляется и группировка отдельных статей пассивов.

Все активы ресторана-клуба «Дайрис» в зависимости от степени ликвидности разделим на следующие группы:

– наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

– быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность до 12 месяцев);

– медленно реализуемые активы (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность свыше 12 месяцев, прочие оборотные активы);

– труднореализуемые активы (внеоборотные активы).

Все пассивы ресторана-клуба «Дайрис» в зависимости от сроков погашения разделим на следующие группы:

– наиболее срочные обязательства (краткосрочная кредиторская задолженность);

– краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы);

– долгосрочные пассивы (долгосрочные пассивы, расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей);

– постоянные или устойчивые пассивы (собственный капитал и резервы).

На основе предложенной классификации проведем анализ ликвидности баланса ресторана-клуба «Дайрис» (таблица 2.3) (Приложение Б).

 

Таблица 2.3 — Анализ ликвидности баланса ресторана-клуба «Дайрис» за 2011-2013 гг.

Группы зависимости от степени ликвидности	2011	2012	2013	Изменение, +/- млн руб.		Темп роста, %
				2011-2012	2012-2013	2012 к 2011	2013 к 2012
Пассивы
Наиболее срочные обязательства	12	25	86	+13	+61	208,3	344,0
Краткосрочные пассивы	0	0	0	0	0	-	-
Долгосрочные пассивы	0	0	0	0	0	-	-
Постоянные (устойчивые) пассивы	20	32	32	+12	0	160,0	100,0
Активы
Наиболее ликвидные активы	13	33	51	+20	+18	253,8	154,5
Быстрореализуемые активы	8	20	20	+12	0	250,0	100,0
Медленнореализуемые активы	10	3	48	-7	+45	30,0	1600,0
Труднореализуемые активы	1	1	0	0	-1	100,0	0,0

 

Примечание — Источник: собственная разработка на основе данных Приложения Б

 

На протяжении всего периода исследования (2011-2013 гг.) пассивы и активы ресторана-клуба «Дайрис», сгруппированные по степени ликвидности, характеризуются положительной динамикой, что подтверждают данные таблицы 2.3.

Однако, выявленная тенденция увеличения величины активов и пассивов еще не говорит о ликвидности баланса предприятия. Сумма и динамика активов и пассивов ресторана-клуба «Дайрис» обусловлена результатами финансово-хозяйственной деятельности предприятия, уровнем платежеспособности и финансовой устойчивости.

Баланс считается абсолютно ликвидным при выполнении следующих условий:

НЛ > НСО, БР>КС, МР > ДС, ТР < ПП.    (2.1)

Результаты анализа ликвидности балансов ресторана-клуба «Дайрис» представлены в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 — Результаты анализа ликвидности балансов ресторана-клуба «Дайрис» за 2011-2013 гг.

Период анализа	Результат анализа	Вывод
2011	НЛ > НСО, БР>КС, МР > ДС, ТР < ПП	Баланс предприятия абсолютно ликвиден
2012	НЛ > НСО, БР>КС, МР > ДС, ТР < ПП	Баланс предприятия абсолютно ликвиден
2013	НЛ < НСО, БР>КС, МР > ДС, ТР < ПП	Баланс предприятия не является абсолютно ликвидные, так как не соблюдается перове условие: НЛ < НСО

 

Примечание — Источник: собственная разработка на основе данных Приложения Б

 

Проведенный анализ показал, что на протяжении 2011-2013 гг. баланс ресторана-клуба «Дайрис» характеризуется абсолютной ликвидностью. Данный факт обусловлен высокой эффективностью деятельности предприятия: повышенный спрос на продукцию и услуги со стороны потребителей обеспечили приток денежной наличности, прибыли, укрепление платежеспособности предприятия и его финансовой устойчивости.

Однако, в 2013 году состояние бухгалтерского баланса ресторана-клуба «Дайрис» изменилось: баланс предприятия не является абсолютно ликвидным. В первую очередь, это связано с ухудшением экономического состояния всей торговой отрасли в данный период. Наметившийся экономический кризис в мировой экономике пошатнул финансовую устойчивость крупных поставщиков, что повлекло за собой значительное увеличение себестоимости предоставляемых услуг и продукции, поэтому многие торговые предприятия, в том числе и ресторан-клуб «Дайрис», столкнулись со значительным снижением потребительского спроса. Как результат — снижение финансовых результатов, недостижение плановых показателей, что обусловило снижение платежеспособности ресторана-клуба «Дайрис» и изменение ликвидности баланса в 2013 году.

Для более детального анализа ликвидности баланса ресторана-клуба «Дайрис» необходимо провести анализ структуры пассивов и активов, сгруппированных по степени ликвидности (рисунок 2.1, рисунок 2.2).

На протяжении 2011-2013 гг. в структуре пассивов ресторана-клуба «Дайрис» увеличивается удельный вес наиболее срочных обязательств: +6,4% и +29%, соответственно, периодам исследования. Закономерно уменьшается удельный вес постоянных (устойчивых) пассивов (рисунок 2.1).

 

 

Рисунок 2.1 — Динамика структуры пассивов, сгруппированых по степени ликвидности, ресторана-клуба «Дайрис» за 2011-2013 гг.

Примечание — Источник: собственная разработка на основе данных Приложения Б

На протяжении 2011-2013 гг. структура активов ресторана-                          клуба «Дайрис» достаточно динамична (рисунок 2.2). За весь период исследования наибольший удельный вес в структуре активов предприятия занимают наиболее ликвидные активы: 40,6%; 57,9% и 43,2%. Представленные данные свидетельствуют о том, что в 2013 году положительная тенденция изменения удельного веса наиболее ликвидных активов сменилась отрицательной. Выявленная отрицательная тенденция в 2013 году подтверждается также следующими фактами:

– значительным увеличением медленнореализуемых активов (+34,5%);

– уменьшением доли быстрореализуемых активов (-18,2%).

 

 

Рисунок 2.2 — Динамика структуры активов, сгруппированных по степени ликвидности, ресторана-клуба «Дайрис» за 2011-2013 гг.

Примечание — Источник: собственная разработка на основе данных Приложения Б

 

В то же время, полное исключение из структуры активов труднореализуемых активов — положительный момент.

Таким образом, проведенный анализ ликвидности баланса ресторана-клуба «Дайрис» позволяет сделать вывод о том, что в 2013 году вследствие финансового кризиса, ухудшилось финансовое состояние предприятия, и снизилась его платежеспособность.

 

 

2.3 Анализ показателей платежеспособности                          ресторана-клуба «Дайрис»

 

 

Важнейшими показателями, характеризующими платежеспособность предприятия, являются коэффициенты ликвидности.

В таблице 2.5 отражены результаты расчета показателей платежеспособности ресторана-клуба «Дайрис» (Приложение Б).

 

Таблица 2.5 — Динамика показателей платежеспособности ресторана-клуба «Дайрис» за 2008-2010 гг.

Показатели	2011	2012	2013	Отклонение, +/-		Темп роста, %
				2012 от 2011	2013 от 2012	2012 к 2011	2013 к 2012
Коэффициент абсолютной ликвидности	1,08	1,32	0,59	+0,24	-0,73	121,85	44,93
Коэффициент быстрой ликвидности	1,75	2,12	0,83	+0,37	-1,29	121,14	38,94
Коэффициент текущей ликвидности	2,53	2,24	1,38	-0,29	-0,86	88,71	61,77