Повышение эффективности использования фонда заработной платы предприятия

СЗ1 – средняя зарплата в отчётном периоде [28,с. 82].

.    Возможно также рассчитать уровень задолженности по зарплате (Кз):

Кз = ((ЗПнач – ЗПвыпл) ÷ ЗПнач) × 100, где    (Формула 13)

ЗПнач – сумма начисленной заработной платы за период;

ЗПвыпл – сумма выплаченной заработной платы за период [32, с. 204].

.  Высокий процент задолженности по оплате труда свидетельствует о финансовых трудностях предприятия [21, с. 198].

.  Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо использовать такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой, капитализированной прибыли на рубль заплаты и др. в процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню [11, с. 301].

.  Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВП÷ФЗП = (ВП÷Т)× (Т÷ΣД)× (ЧР÷ППП)÷(ФЗП÷ППП)=ЧВ×П×Д×Уд ÷ГЗП, где    (Формула 14).

ВП – выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы персонала;

Т – количество часов, затраченных на производство продукции;

ΣД и Д – количество отработанных дней соответственно всеми работниками и одним работником за анализируемый период;

ЧР – среднесписочная численность работников;

ППП – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

ЧВ – среднечасовая выработка продукции;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

Уд – удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного рабочего [19, с. 275].

.   Выручка на рубль зарплаты зависит еще от соотношения реализованной и производственной продукции (доля реализованной продукции в общем выпуске, Дрп):

В÷ФЗП = (В÷ВП × ВП÷Т × Т÷ΣД × ΣД÷ЧР × ЧР÷ППП) ÷ ФЗП÷ППП =

= Дрп × ЧВ × П × Д × Уд ÷ ГЗП    (Формула 15).

.  При  анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляются еще такие факторы, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):

ЧП÷ФЗП = (ЧП÷Ппр × Прп÷В × В÷ВП × ВП÷Т × Т÷ΣД × ΣД÷ЧР ×                  × ЧР÷ППП)÷ФЗП÷ППП = Дчп × Дрп × ЧВ × П × Д × Уд ÷ ГЗП  (Формула 16).

. Анализируя изменение размера реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (Дкп):

Пк÷ФЗП = (Пк÷ЧП × ЧП÷Ппр × Прп÷В × В÷ВП × ВП÷Т × Т÷ΣД × ΣД÷ЧР ×                   ×ЧР÷ППП)÷ФЗП÷ППП = Дкп×Дчп × Rоб × Дрп × ЧВ × П × Д × Уд ÷ ГЗП  (Формула 17).

.   Данный анализ позволяет найти основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда [6, с. 312].                                                                                                                                    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ  РЕСУРСОВ И ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА  В ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА»

 

2.1 Экономическая характеристика  ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА»

 

Анализируемая организация ФСК «Арена». Полное официальное наименование учреждения: Государственное автономное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Детско-юношеская спортивная школа «Арена».

Сокращенное название: ГАОУ ДОД «ДЮСШ «Арена».

Место нахождения: 391500, Рязанская область, р. п. Шилово, ул. Липаткина, д. 41.

Дата государственной регистрации: 22 декабря 2008 года. ОГРН 1086225000828.

Дополнительное образование детей осуществляется по следующим образовательным программам:

• баскетбол;
• плавание;
• самбо;
• дзюдо;
• футбол;
• лыжные гонки;
• бочча.

Численность учащихся согласно государственному заданию – 460 детей в возрасте от 6 до 18 лет.

ФСК «Арена» осуществляет следующий вид деятельности (в соответствии с  ОКВЭД, указанными при регистрации):

• деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта;
• деятельность в области спорта;
• деятельность спортивных объектов;
• розничная торговля спортивными товарами, рыболовными принадлежностями, туристическим снаряжением, лодками и велосипедами;
• розничная торговля спортивной одеждой.

Для того чтобы проанализировать и рассчитать основные экономические показатели ФСК «Арена» необходимо использовать данными бухгалтерского баланса (Приложение 1, 2, 3) и отчета о финансовых результатах (Приложение 4, 5, 6) за анализируемый период.

Таблица 1.- Основные технико-экономические показатели деятельности ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА» за 2011-2013гг.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Темп роста, %
1. Объем оказанных услуг (посещений), чел. час	36004	38714	69700	193,59
2. Численность персонала, чел.	69	73	75	108, 7
3. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	293364	294745	317282	108,15
4. Производственные затраты (зарплата инструкторов), тыс. руб.	423	574	848	200,47
5. Производственная площадь, кв. м.	4822,8	4822,8	19928,4	413,21

      Анализ основных показателей таблицы 1 показывает, что за отчетный период произошло  увеличение численности сотрудников на 2 человека и в 2013г. составила 75 человек. Объем оказанных услуг, т. е. посещаемость   спортивного объекта увеличилась. Темп роста за анализируемый период составил 193,59 %, что соответствует плану. (Прямое указание Главы муниципального образования Шиловского муниципального района Рязанской области Фомина В. М.)

      Среднегодовая стоимость основных фондов возросла в 108,15%, это связано с сдачей в эксплуатацию 2 этаж спортивного комплекса, куда входит тренажерный зал, теннисный зал, зал хореографии и т. д.

      Производственные затраты (заработная плата инструкторов) увеличилась в двое, это связано в основном с увеличением числа групп, в т.ч. младших дошкольных групп.

Производственная площадь изменилась в 2013г. на 15105,6 кв.м., в основном за счет увеличения количества объектов недвижимого имущества (зданий, строений, помещений) с 3 до 18, в 2011г. и 2013гг. соответственно.

      Проанализируем оснащенность  основными фондами ГАОУ ДОД  ФСК «АРЕНА» (Таблица 2). Это необходимо  т. к. успешность деятельности учреждения напрямую зависит от эффективности использования ресурсов, в частности основных средств. От интенсивности и эффективности использования основных средств зависит доходность капитала и многие показатели деятельности учреждения.

Таблица 2.- Оснащенность основными фондами и эффективность их использования в ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА»

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Темп роста, %
1. Стоимость оказанных услуг, тыс. руб.	2271,800	2801,025	4634,001	203,98
2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	293364	294745	317282	108,15
3. Среднесписочная численность работников, чел.	69	73	75	108, 7
4. Производственная площадь, кв. м.	4822,8	4822,8	19928,4	413,21
5. Фондовооруженность, тыс. руб.	4251,7	4037,6	4230,4	99,5
6. Фондооснащенность, тыс. руб.	60,83	61,12	15,92	26,17
7. Фондоотдача, руб.	0,008	0,009	0,015	187,5
8. Фондоемкость, руб.	129,13	105,23	68,46	53,02

      Данные таблицы показывают, что стоимость оказываемых услуг возросла в 204%, это связано с увеличением себестоимости данных услуг. Показатели фондовооруженности имеют тенденцию к снижению и составила в 2013г. 4230,4 тыс. руб., так как выросло число работников.         .                                      .  Фондооснащенность учреждения за анализируемый период значительно снизилась, на 26,17 % и составила в 2013г 1592 рубля. Это связано с значительным увеличением производственной площади (присоединение спортивных площадок) и в данном учреждении не считается отрицательной тенденцией.

       В отчетном периоде фондоотдача возросла на 187,5 % и составила 0,015 рубля, это обозначает, что в расчете на каждый рубль основных фондов было получено 0,15 копейки, что является безусловно низким показателем. Но следует учитывать, что анализируемая организация является бюджетным учреждением и денежные средства на поддержание деятельности оно получает из бюджета. Рост общей отдачи основных средств способствовал снижению потребности в средствах труда. Так фондоемкость в отчетном периоде оказалась ниже базисного периода на 53,02 % и составил 68,46 рубля, в расчете на каждый рубль оказанных услуг.

      В целом по учреждению наблюдаются положительные тенденции, учитывая специфику данного учреждения можно говорить о достаточно высоких показателях эффективности использования основных фондов.

      Эффективность хозяйственной деятельности предприятия и экономическая целесообразность его функционирования напрямую связаны с его рентабельностью. Проанализируем ее на основании таблицы 3. Рентабельность отражает окончательные результаты хозяйствования, так как показывает соотношение экономического эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом.

Таблица 3.- Финансовые результаты  и рентабельность деятельности ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА»

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Темп роста, %
1. Выручка от оказания услуг, руб.	2271800	2801025	4634001	203,98
2. Себестоимость оказанных услуг, руб.	1692080	2370485	3865868	228,47
Продолжение таблицы 3
1	2	3	4	5
3. Прибыль от оказания услуг, руб.	579720	430540	768133	132,5
4.Уровень рентабельности производства, %	34,26	18,16	19,87	-
5.Уровень рентабельности продаж, %	25,52	15,37	16,58	-