Пути снижения себестоимости на основе анализа ее формирования

 

 

 

 

 

           

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  Глава 2. Анализ себестоимости продукции ООО «Эльм-Холдинг»

за 2009 - 2011 годы

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Эльм-Холдинг»

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Эльм-Холдинг» одно из небольших цементных предприятий России. ООО «Эльм-Холдинг» расположено в городе Подольск неподалеку от цементного завода ОАО «Подольск-Цемент» Такое расположение завода наиболее благоприятно с точки зрения расположения всех транспортных и инженерных коммуникаций.

Большие запасы экологически чистого сырья, отлаженный технологический процесс, строгий технический контроль, большая потенциальная возможность производственного оборудования позволяют получать экологически чистый, высококачественный цемент.

Предприятие ООО «Эльм-Холдинг» является крупным поставщиком цемента для многих строительных организаций Москвы и Подмосковья.

Главная миссия ООО «Эльм-Холдинг» - предложение клиентам цемента неизменно высокого качества, обеспечение высокого уровня клиентского сервиса, достойного уровня жизни сотрудников предприятия, укрепление лидирующих позиций на рынке, сохранение и развитие кадрового, технического, технологического потенциала.

Главная цель - обеспечение стабильных качественных свойств цемента и предоставление потребителям продукции в соответствии с их ожиданиями.

Обеспечение стабильных свойств цемента и предоставление потребителям продукции в соответствии с их ожиданиями.

Для достижения этой цели руководство ООО «Эльм-Холдинг» придерживается следующих основных принципов:

качество сегодня - это гарантия на завтра;

качество - это ответственность руководства и каждого на своем рабочем месте;

основа обеспечения качества - предупреждение дефектов на всех стадиях производства цемента;

вовлечение всех работников в создание и улучшение системы качества.

На должности руководителей цехов и отделов, производств в основном назначаются работники, имеющие стаж работы в цементной промышленности не менее 2-х лет и имеющие высшее или средне-специальное образование.

ООО «Эльм-Холдинг» выпускает различные виды цемента в соответствии с ГОСТ 10178-85, ГОСТ 22266-94, ENV 197, SFS-3165.

            Единоличным исполнительным органом общества является генеральный директор. Генеральный директор избирается общим собранием общества с ограничением срока полномочий и является исполнительным органом общества. Заместители генерального директора назначаются генеральным директором и возглавляют направления в работе в соответствии с распределением обязанностей, утверждаемыми генеральным директором. Заместители генерального директора в пределах своей компетенции без доверенности действуют от лица ООО «Эльм-Холдинг».  При отсутствии генерального директора, также в иных случаях, когда генеральный директор не может исполнять свои обязанности, его функции исполняет его первый заместитель. По ассортименту выпускаемой продукции и технологическим особенностям ООО «Эльм-Холдинг» относится к предприятиям с массовым типом производства. В связи с технологическими особенностями производства основные производственные цеха предприятия работают по трехсменному непрерывному графику. Высокий организационно-технический уровень производственно-хозяйственной деятельности позволяет обеспечить высокую результативность производственно-сбытовой деятельности предприятия. Динамика производства и реализации продукции в ООО «Эльм-Холдинг»в 2009-2011 гг. представлена в табл.2.1. Производственно-сбытовая деятельность предприятия служит основой финансово-экономических показателей предприятия. Ведущие финансово-экономические показатели ООО «Эльм-Холдинг»  представлены в табл.2.2. В условиях рыночной экономики именно финансовое состояние предприятия отражает конечные результаты его хозяйственной деятельности. Для анализа финансовых показателей ООО «Эльм-Холдинг»с 31 декабря 2009 г. по 31 декабря 2011 г. используются данные бухгалтерской отчетности предприятия.

 

 

 

 

 

 

В процессе анализа финансового состояния рассчитываются показатели, характеризующие различные аспекты деятельности предприятия. Вначале, как правило, анализируются показатели, характеризующие эффективность использования основных производственных фондов (ОПФ) предприятия.

Фондоотдача указывает объем выпущенной продукции в стоимостном выражении, приходящийся на 1 рубль основных фондов. Этот показатель

отражает эффективность использования труда, овеществленного в ОПФ и определяется по формуле:

Ф_опф = ТП / С_сг,                                                                                         (2.4)

где ТП - выручка от реализации продукции, тыс. руб.

         С_сг - среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.

Для 2009 г. по ООО «Эльм-Холдинг» этот показатель составил:

                = 5,68 руб.

Для других лет рассматриваемого периода все показатели определяются аналогично.

 

Таблица 2.2

Показатели результатов производственно-хозяйственной деятельности ООО «Эльм-Холдинг»за 2009-2011гг., (тыс. руб.)

Показатели	Годы			Изменения
	2009	2010	2011	2010/2009		2011/2010		2011/2009
				(+,-)	%	(+,-)	%	(+,-)	%
1.Выручка	1322563	2510545	3234908	1195155	90,86	724353	28,85	1919524	145,93
2.Себестоимость продаж	1107210	2307629	2832851	1200375	108,41	525222	22,76	1725597	155,84
3.Коммерческие расходы	25638	17348	157325	-8290	-32,33	139977	806,88	131687	513,64
4.Управленческие расходы	14743	13789	69375	-954	-6,47	55586	403,12	54632	370,56
5.Прибыль (убыток) от продаж	167749	171789	175357	4040	2,41	3568	2,08	7608	4,53
6.Прибыль (убыток) до налогообложения	148720	64875	3414	-83845	-56,38	-61461	-94,74	-145306	-97,7
7.Чистая прибыль	1189223	51900	2731	-67076	-56,38	-49169	-94,73	-116245	-97,7
8.Среднегодовая стоимость основных фондов	231743	277151	326272	45408	19,59	49121	17,72	94528,5	40,79
9.Среднесписочная численность работников	1745	1952	2010	207	11,86	58	2,97	265	15,19
10.Фондовооруженность	132,80	141,98	162,32	9,18	6,91	20,34	14,33	29,52	22,23
11.Фондоотдача	5,68	9,06	9,91	3,38	59,51	0,85	9,38	4,23	74,47
12.Фондоемкость	0,18	0,11	0,10	-0,07	-61,1	-0,01	-9,09	-0,08	-55,55
13.Производительность труда, тыс.руб./чел	753,80	1286,14	1609,41	532,34	70,62	323,27	25,13	855,61	113,51
14.Рентабельность продукции, %	12,75	6,84	5,42	-5,91	-46,35	-1,42	-20,76	-7,33	-57,49
15.Рентабельность совокупных активов, %	0,14	5,47	0,31	5,33	3807,14	-5,16	-94,33	-0,17	-121,43
16. Коэффициент текущей ликвидности	1,09	1,07	1,18	-0,02	-1,83	0,11	10,28	0,09	8,26
17. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,08	0,06	0,04	-0,02	-25,00	-0,02	-33,33	-0,04	-50,00

 

Фондоемкость - это показатель, обратный показателю фондоотдачи. Фондоемкость характеризует часть стоимости основных фондов, приходящуюся на 1 руб. выручки от реализации продукции и определяется как отношение стоимости ОПФ к годовому объему продукции в денежном выражении:

ФО_опф = С_сг / ТП,(2.5)

Для 2009 г. по ООО «Эльм-Холдинг» этот показатель составил:

               

               = 0,18                              

Фондовооруженность - это величина ОПФ в расчете на одного работника предприятия. Она и определяется по формуле:

ФВ_опф = С_сг / СЧ,(2.6)

где С_сг - среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.

СЧ - среднесписочная численность работников, чел.

Для 2009 г. ООО «Эльм-Холдинг» этот показатель составил:

              

                = 132,8 

   Для других лет рассматриваемого периода все показатели определяются аналогично.

Из приведенной характеристики показателей эффективности использования основных фондов предприятия следует, что в целях анализа хозяйственной деятельности эти показатели лучше всего использовать в комплексе с показателем производительности труда персонала. Показатель производительности труда (ПР) определяется по формуле:

ПР = ТП / СЧ, (2.7)

где ТП - объем реализации, руб.;

СЧ_п - среднесписочная численность персонала.

Для 2009 г. по ООО «Эльм-Холдинг» этот показатель рассчитывается следующим образом:

 

Для других лет рассматриваемого периода все показатели определяются аналогично.

По данным табл.2.2, темпы прироста производительности труда в 2009-2011 гг. (113,5%) в ООО «Эльм-Холдинг» опережали темпы прироста фондовооруженности (22,23%). Это свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов предприятия. На это указывает и то, что при показанном выше значительном росте фондовооруженности фондоотдача на предприятии возросла на 74,47%, а фондоемкость снизилась на 55,55%.

Анализ показателей производства и реализации продукции в ООО «Эльм-Холдинг» в натуральном выражении за период с 31 декабря 2009 г. по 31 декабря 2011 г. представлен в табл.2.1.

Данные таблицы показывают, что по большинству наименований продукции ООО «Эльм-Холдинг»в 2009-2011 гг. произошел существенный рост объемов производства. Общий прирост производства в натуральном выражении за анализируемый период составил 13,35%. В то же время прирост объемов реализации продукции не отставал от прироста объемов производства и составил 14,61%. Это указывает на некоторое повышение эффективности деятельности сбытовых служб предприятия.

За анализируемый период произошли значительные изменения в структуре продукции ООО «Эльм-Холдинг». Налажено производство новых видов и марок цемента. Производство же некоторых других видов и марок имело тенденцию к снижению. Некоторые марки цемента выпускались небольшими партиями. Это свидетельствует об активной рыночной политике предприятия, поиске новых ниш рынка для реализации своей продукции.

Выручка ООО «Эльм-Холдинг»  в 2011 г. по сравнению с 2009 г. возросла на 145,93%. Но прирост себестоимости продукции на предприятии составил 155,84% и опередил прирост выручки.

Показатели рентабельности характеризуют деловую активность предприятия.

Рентабельность продаж отражает соотношение прибыли от реализации продукции и дохода, полученного организацией в отчетном периоде.

Рентабельность продаж определяется по формуле:

Для 2009 года значение этого показателя равно:

 ^%.

Для 2010 года:

                

                  100   = 6,84 %                

Для 2011 года:

 ^%.

Таким образом, рентабельность продаж ООО «Эльм-Холдинг»в 2009-2011 гг. снизилась с 12,7% до 5,42%. Представленные в табл.2.2 значения позволяют сделать вывод, что рентабельность продукции, выпускаемой ООО «Эльм-Холдинг» довольно высока для предприятий данной отрасли.

Рентабельность совокупных активов характеризует уровень чистой прибыли, генерируемой всеми активами предприятия, находящимися в его использовании по балансу и определяется по формуле:

Таким образом, рентабельность совокупных активов ООО «Эльм-Холдинг» имела устойчивую тенденцию к понижению.

На основании данных табл.2.2. можно сделать вывод о падении рентабельности предприятия на конец анализируемого периода.

Относительные показатели экономической эффективности не подвержены влиянию инфляции. Для оценки финансового состояния предприятия используется следующие относительные показатели:

коэффициенты ликвидности;

коэффициент отношения собственных и заемных средств.

Показатели ликвидности применяются для оценки способности фирмы выполнять свои краткосрочные обязательства. Для оценки ликвидности все активы и пассивы предприятия объединяются по четырем группам. Все активы предприятия в зависимости от степени ликвидности объединяются в следующие группы:

Коэффициент абсолютной ликвидности - это отношение наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных и краткосрочных обязательств; он показывает, какая часть срочных обязательств может быть погашена наиболее мобильными оборотными средствами. Рекомендуемое значение данного показателя > 0,2-0,7. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по следующей формуле:

Для 2009, 2010 и 2011 года значение этого показателя соответственно равно:

Значение коэффициента абсолютной ликвидности в течение всего анализируемого периода оставалось значительно рекомендуемого значения.

Коэффициент срочной ликвидности (критической оценки) показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Рекомендуемое значение данного показателя > 0,7-0,8. Коэффициент срочной ликвидности рассчитывается по следующей формуле:

Для 2009, 2010 и 2011 года значение этого показателя соответственно равно:

Значение коэффициента срочной ликвидности в течение всего анализируемого периода также было существенно ниже рекомендуемого значения. Коэффициент текущей ликвидности (К_л) является обобщающим показателем платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства предприятия. Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле:

Для 2009 г. по ООО «Эльм-Холдинг» этот показатель рассчитывается следующим образом:

 

Для 2010 года:

Для 2011 года:

 

Допустимое значение данного показателя - 1; оптимальное - не менее 2. Значение коэффициента текущей ликвидности для ООО «Эльм-Холдинг» в течение всего анализируемого периода было выше предельного уровня и имело некоторую тенденцию к повышению.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К_ос) показывает долю собственных средств предприятия в его оборотных активах, характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости. Данный коэффициент определяется как отношение разности между суммой собственных средств и стоимостью внеоборотных активов к суммарным оборотным средствам предприятия и рассчитывается по следующей формуле:

К_ос = (2.15)

Для 2009 г. по ООО «Эльм-Холдинг» этот показатель рассчитывается следующим образом:

.

Для 2010 года:

.

Для 2011 года:

.

Рекомендуемое значение данного показателя - > 0,1.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в ООО «Эльм-Холдинг» в 2009-2011 гг. был ниже рекомендованного уровня и имел устойчивую тенденцию к снижению. Это указывает на то, что доля собственного капитала в обороте ООО «Эльм-Холдинг» постоянно снижалась. Отсутствие собственного капитала в обороте организации свидетельствует о том, что все ее оборотные средства, а также, возможно, часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных источников.