Пути снижения себестоимости на основе анализа ее формирования

обеспечить снижение материалоемкости производимой продукции за счет осуществления мероприятий по инвестиционному ресурсосбережению, установке современного оборудования;

повысить рентабельность производимой продукции за счет более высокой цены реализации;

повысить финансовую устойчивость и укрепление платежной дисциплины на предприятии.

Основное оборудование приобретается за счет собственных средств предприятия по импорту (сметная стоимость - см. табл. 3.1).

Таблица 3.1- Сметная стоимость проекта

Объекты	Сметная стоимость, тыс. руб.
	СМР	Оборудование	Прочие	Всего
Упаковочное отделение	8000	31500	1200	40700
Лабораторное оборудование для испытаний цемента	6100	11500	2250	19850
Всего	14100	43000	3450	60550

Ежегодные амортизационные отчисления по вновь вводимому оборудованию (срок полезного использования 5 лет) составят: 60550:5=12110 тыс.руб. Среднемесячная заработная плата 1 единицы ППП на линии фасовки до внедрения мероприятия составила: 6,11х100 000: 12:8=6 365 (руб). Социальные отчисления на одного работника составили: 2,57х100 000:12:8=2677 (руб). В связи с внедрением новой линии паковки на предприятии было сокращено 4 единицы ППП. В результате проведенного сокращения численность персонала линии фасовки составила: 27-4=23 человека. В результате этого была получена экономия по фонду заработной платы: 6 365 х 12х4 :200 000= 1,53 (руб\тонну). Экономия по социальным отчислениям составила: 2 677 х 12 х 4 :200 000=0,64 (руб\тонну)

В результате затраты на единицу продукции по заработной плате составили: 6,11 - 1,53= 4,58 (руб\тонну)

Затраты по социальным отчислениям на единицу продукции составят: 2,57-0,64=1,93 (руб \ тонну)

Приведенные расчеты позволяют нам составить сравнительную смету затрат на производство тарированного цемента до и после внедрения мероприятия, которая представлена в табл.3.2. Данные табл.3.2 показывают, что в результате реализации предлагаемого мероприятия произойдет снижение себестоимости единицы продукции на 4,21 %. Данное снижение будет достигнуто за счет снижения затрат на тарирование 43,61 % и изменения структуры используемых материалов.

Таблица 3.2- Смета затрат на производство и тарирование цемента

(ПЦ 400-Д20)до реконструкции и после (API)

Наименование	До внедрения мероприятия (100тыс.)			После внедрения мероприятия (200 тыс.)			Отклонения
	Расход на ед. прод., тонн	Цена руб.	Затраты на ед. продукции, руб.	Расход на ед. прод., тонн	Цена руб.	Затраты на ед. продукции, руб.	+/-	%
Материалы и комплектующие:			228,62			228,62	0,00	0,00
Глина	0,257	50,86	13,07	0,291	50,86	14,80	1,73	13,23
Гипс	0,045	204,85	9,22	0,047	204,85	9,63	0,41	4,44
Бокситы	0,013	66,88	0,87	0,013	66,88	0,87	0,00	0,00
Известняк	1,201	13,39	16,08	1,201	13,39	16,08	0,00	0,00
Клапанные бумажные мешки	21	2,29	48,09	21	2,3445	49,23	1,14	2,38
Мелющие тела (шары)	0,196	6,45	1,26	0,196	6,45	1,26	0,00	0,00
Мелющие тела	0,293	7,24	2,12	0,293	7,24	2,12	0,00	0,00
Пиритные огарки	0,027	59,52	1,61	0,027	59,52	1,61	0,00	0,00
Шлак гранулированный	0,22	109,32	24,05	0,19	109,32	20,77	-3,28	-13,64
Топливо (газ)	0,161	357	57,48	0,161	357	57,477	0,00	0,00
Электроэнергия	161,09	0,34	54,77	161,09	0,34	54,77	0,00	0,00
Другие издержки:		50,76	50,76		35,47	35,47	-15,29	-30,12
Отгрузка потребителям		15,29	15,29		15,47	15,47	0,18	1,18
Тарирование		35,47	35,47		20	20	-15,47	-43,61
Заработная плата производственного персонала			6,11			4,58	-1,53	-25,04
Отчисления на соц. страхование			2,57			1,93	-0,64	-24,90
Общезаводские и общецеховые расходы			114,43			114,43	0,00	0,00
Производственная себестоимость			402,49			385,03	-17,46	-4,34
Внепроизводственные расходы			12,02			12,02	0,00	0,00
Итого			414,51			397,05	-17,46	-4,21

 

Как показывает анализ представленный в таблице 3.2, в результате предлагаемого мероприятия произойдет общее снижение себестоимости реализуемой продукции на 17,46 руб \ тонну. Цена же реализации тампонажного цемента значительно выше, чем цена реализации цемента ПЦ400-Д20 (соответственно 600 руб./т и 452 руб./т) за счет улучшения его потребительских характеристик (водо-, ударо-, виброустойчивости), что должно положительно повлиять на экономическую эффективность производства.

Экономия по статье "Тарирование" в себестоимости других марок цемента при его тарировании (200 - 100,762 = 99,238 тыс.тонн) составит:

(35,238- 20)*99,238=1535,2 тыс.руб.

Годовой прирост платежей по налогу на прибыль при ставке налога 20% составит: (20449,65 + 1535,2)*0,20= 4396,97 тыс.руб.

Прирост чистой прибыли при этом равен: (20449,65+1535.2) - 4396,97=17587,88 тыс.руб.

Срок окупаемости затрат по проекту реконструкции без учета фактора времени (Ток) определяется по формуле:

Ток = DК : (DП + А ) = 60550: (17587,88 + 12110) = 2,04 года(3.5)

В таблице 3.4 приведен план денежных потоков по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предлагаемого проекта.

 

Расчет чистого дисконтированного дохода по проекту (ЧДД) в представленной выше таблице производится по формуле :

 (3.6)

где Рt - результаты, достигаемые на t-ом шаге расчета;

Зt - затраты, осуществляемые на том же шаге расчета, без учета капитальных вложений;

Т - горизонт расчета, равный номеру шага расчета, на котором производится ликвидация объекта;

К - капитальные вложения по проекту.

Расчет эффективности проекта проводится на 6 лет при ставке дисконтирования rt = 16% (12% - прогнозируемая учетная ставка Центробанка плюс 4% - премия за риск).

Ток = 2г+ (12309,3 : 15907,8) = 2,77 года

Чистый дисконтированный поток нарастающим итогом, по данным табл.3.4, представим графически на рис.3.1. Полученный график представляет собой финансовый профиль проекта.

Целая часть дисконтированного периода окупаемости по проекту определяется кумулятивным методом по таблице 3.4. Из таблицы видно, что проект окупится за 2,8 года после его реализации.

Расчет условно-постоянных и условно-переменных производственных затраты по новой марке цемента API представлены в табл. 3.5. В качестве условно-постоянных приняты косвенные затраты, в качестве условно-переменных - прямые производственные затраты.

 

Таблица 3.5 -Постоянные и переменные производственные затраты, тыс. руб.

Переменные затраты		Постоянные затраты
На единицу продукции, руб.	264,09	На единицу продукции, руб.	132,96
Объем производства, тыс. т.	100,769	Объем производства, тыс. т.	100,769
Всего на весь объем производства, тыс. руб.	26612,1	Всего на весь объем производства, тыс. руб.	13398,25

Данные представленные в табл.3.5. позволяют произвести расчет точки безубыточности производства тарированного цемента. Расчет точки безубы- точности проекта произведен по формуле:

Qкр. = Постоянные издержки : (Цена единицы продукции - Переменные издержки на единицу продукции)

13398,25 : (600-264,09)= 39,9 тыс.тонн

Графически точка безубыточности представлена на рис. 3.2.

В соответствии с представленными расчетами точка безубыточности новой линии по тарированию тампонажного цемента составляет 39,9 тыс. тонн.

Рис.3.2. Точка безубыточности проекта реконструкции

Основные ТЭП проекта представлены в табл.3.6.

Годовой объем производства товарной продукции до и после реконструкции (ТП) определяется по формуле:

ТП = В ґ Ц,(3.8)

где В - годовой объем производства цемента соответственно до и после реконструкции;

Ц - цена тонны цемента.

Соответственно объем товарной продукции до реконструкции равен:

  руб.

После реконструкции:

руб.

Таблица 3.6- Основные технико-экономические показатели проекта

Наименование показателей	Ед. изм.	Значения показателей		Отклонение
		База	Проект	+,-	%
Годовой выпуск продукции в натуральном выражении	тонн	100000	200000	100000	100
Товарная продукция	руб.	45200000	120000000	74800000	165
Среднесписочная численность работающих	чел.	27	23	-4	-15
Производительность труда 1 работающего	руб./чел	1674074,1	5217391,3	3543317,2	212
Объем дополнительных капитальных вложений	тыс. руб.	0	60550000	-60550000	-
Производственные затраты на единицу продукции	руб.	414,51	397,05	-17,46	-4
Себестоимость годового выпуска продукции	руб.	41451000	79410000	37959000	91,6
Затраты на рубль выпуска продукции	руб.	0,92	0,66	-0,26	-28
Прибыль от производства продукции	руб.	3748934	40590000	36841066	983
Рентабельность единицы продукции	%	0,09	0,51	0,42	465
Период окупаемости капитальных вложений	лет	-	2,8	2,8	-
Чистый дисконтированный доход	руб.	-	29131690	29131690

 

Прирост этого показателя в результате реконструкции составил:

тыс. руб.

Годовая себестоимость производства продукции до и после реконструкции (СГ) определяется по формуле:

СГ = В ґ С,(3.9)

где В - годовой объем производства цемента до и после реконструкции;

С - себестоимость тонны цемента до и после реконструкции.

Базовая годовая себестоимость равна:

руб.

Годовая себестоимость по проекту составит:

руб.

Прибыль от производства продукции (П) определяется по формуле:

П = ТП - СГ,(3.10)

где ТП - годовой объем производства товарной продукции до и после реконструкции;

СГ - годовая себестоимость производства продукции до и после реконструкции.

Базовая годовая прибыль равна:

тыс. руб.

Годовая прибыль по проекту составит:

тыс. руб.

Затраты на 1 руб. продукции (Зтп) определяется по формуле:

Зтп = СГ : ТП,(3.11)

Базовые затраты на 1 руб. продукции равны:

руб.

Затраты на 1 руб. продукции по проекту составят:

руб.

Таким образом, предлагаемый проект реконструкции имеет высокую экономическую эффективность и обеспечивает существенный прирост технико-экономических показателей реконструируемой технологической линии, в том числе снижение затрат на 1 руб. выпускаемой продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Себестоимость является важной экономической категорией, изучению которой в  экономической литературе уделяется большое внимание. Представленный обзор литературных источников показывает, насколько подробно рассматривается экономическая сущность и значение себестоимости как качественного показателя деятельности предприятия, отражающего его затраты, связанные с производством и реализацией продукции, определяется ее влияние на прибыль и рентабельность. Особо выделяется важность деления затрат на постоянные и переменные, на правильность отнесения затрат на себестоимость. Себестоимость продукции, работ, услуг - это стоимостная (денежная) оценка величины расходов экономического субъекта на производство и продажу продукции, работ, услуг, то есть расходов, связанных с осуществлением обычной деятельности или используемых при этом материальных, трудовых и финансовых ресурсов, обязательно возмещаемых для осуществления простого воспроизводства.

В литературе, посвященной проблемам экономического анализа, отмечается важность, которую представляет анализ себестоимости для определения причин ее изменения. Главная цель анализа - выявление возможностей более рационального использования производственных ресурсов, снижение затрат на производство и реализацию и обеспечение прибыли, результаты анализа служат основой для принятия управленческих решений на уровне руководства предприятием. Анализу принадлежит важнейшая роль в обеспечении оптимального уровня себестоимости, а, следовательно, максимизации прибылей и повышении конкурентоспособности предприятия.

Также подробно рассматриваются методы управления себестоимостью, с помощью которых предприятие может снижать издержки и, соответственно, повышать эффективность своей деятельности.

На основе проведенного исследования получены следующие основные результаты:

1. Себестоимость продукции находится во взаимосвязи с показателями эффективности производства. Она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции. Существенное влияние на уровень затрат оказывают технико-экономические факторы производства.

2. Снижение себестоимости продукции означает экономию овеществленного и живого труда и является важнейшим фактором повышения эффективности производства, роста накоплений. Выявление резервов снижения себестоимости опирается на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.

3. Затраты на один рубль товарной продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Промышленные предприятия помимо показателя снижения себестоимости единицы продукции планируют себестоимость всей товарной продукции в абсолютной сумме, а также себестоимость единицы продукции.

4. ООО «Эльм-Холдинг» - один из крупнейших производителей цемента в России, входит в первую тройку крупных цементных предприятий страны. Главная миссия ООО «Эльм-Холдинг» - предложение клиентам цемента неизменно высокого качества, обеспечение высокого уровня клиентского сервиса, достойного уровня жизни сотрудников акционерного общества, укрепление лидирующих позиций на рынке, сохранение и развитие кадрового, технического, технологического потенциала. По ассортименту выпускаемой продукции и технологическим особенностям ООО «Эльм-Холдинг» относится к предприятиям с массовым типом производства. Основные производственные цеха предприятия работают по трехсменному непрерывному графику.

5. Проведенный в данной работе анализ финансово-экономических показателей хозяйственной деятельности ООО «Эльм-Холдинг»  указывает на недостаточно устойчивое финансовое положение предприятия. Беспокойство не вызывают лишь значения показателей промежуточной и текущей ликвидности. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов за анализируемый период существенно вырос, что указывает на улучшение работы финансовых менеджеров ООО «Эльм-Холдинг» .       На основании данных расчетов можно сделать вывод о падении рентабельности предприятия на конец анализируемого периода.