Рынок: понятие, структура, инфраструктура

В-третьих, существует особенность  расчета объекта налогообложения. Для исчисления облагаемой налогом прибыли валовая прибыль увеличивается по сравнению с нормируемой величиной на сумму превышения расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость. Норматив величины расходов на оплату труда определяется исходя из фактической среднемесячной оплаты туда работников, но не более четырехкратного размера минимальной заработной платы в РФ, устанавливаемой законом, т.е. четырехкратный размер минимальной заработной платы относится на себестоимость продукции, а превышение идет на увеличение налогооблагаемой прибыли. В 1993 г. был ужесточен порядок налогообложения этих сумм: если фактические расходы на оплату труда не превышают удвоенную нормируемую величину, то превышение облагается по основным ставкам налога на прибыль (32 и 45 %), если есть превышение удвоенной нормируемой величины - то по ставке 50 %.

В-четвертых, есть особенность  и в порядке взноса налога на прибыль  в бюджет. С 1 января 1993 г. в целях  упорядочения налоговых поступлений  в бюджет (по данным налоговой инспекции, до 40 % сумм, подлежащих уплате, не поступает  в государственную казну), а также  уменьшения бюджетного дефицита введены аванс* вью взносы налога на прибыль юридических лиц, т. е. рассчитанные из прибыли, которую только предполагается получить. Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению, исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного Центральным банком РФ.

5. Налог на добавленную стоимость.

Второй по значимости вид  налога, применяемый в большинстве  развитых стран, - это налог на добавленную  стоимость (НДС). Добавленная стоимость включает заработную плату, амортизационные отчисления, процент за кредит, прибыль, расходы на электроэнергию и т. п. Ставки НДС не превышают 20-30 % и составляют, например, в США- 11%, в Великобритании - 15 % (хотя удельный вес этого налога в ВНП достаточно высок), в ФРГ - около 6 %, в Швеции - 7 %, во Франции - 8 %.

НДС охватывает практически  все виды товаров и услуг, поэтому  при относительно низких ставках  пополняет казну лучше других видов налогов. Кроме того, НДС  позволяет гибко балансировать  бюджетные расходы и доходы при  инфляционном росте цен, их либерализации. НДС имеет преимущества, как для государства, так и для налогоплательщиков: от него труднее уклониться, с ним связано меньше экономических нарушений, он повышает заинтересованность в росте доходов, к тому же для налогоплательщиков предпочтительнее налогообложение расходов, а не доходов.

Для России этот налог является «новым», так как он введен лишь 1 января 1992 г., хотя более чем в 40 странах, в том числе в 17 европейских, он используется уже более тридцати лет. НДС представляет собой изъятие  в бюджет части прироста стоимости, созданной в процессе производства товаров, работ и услуг, и вносится в бюджет по мере их реализации. Налог  взимается с разницы между  отпускной ценой и издержками производства до данной стадии движения товаров, т. е. фактически на каждой технологической  стадии движения товара к потребителю.

НДС - показательный пример того, как может осуществляться перераспределение  налогового бремени: субъект налога и носитель налога не совпадают. Налогоплательщик по закону (субъект налога) стремится  к тому, чтобы переложить налог  либо «вперед» - на покупателей своих  товаров и услуг, повышая цену этих товаров и услуг в соответствии с размером налога, либо - «назад», на лиц, у которых он сам покупает товары и услуги, уплачивая им меньше, т.е. столько, сколько он заплатил бы, если бы налога не существовало.

Фактически НДС - это налог  не на производителя, а на потребителя, поскольку в условиях свободных цен ничто не мешает продавцам товаров и услуг компенсировать налоговые потери за счет роста цен. Предприятия являются здесь лишь своего рода сборщиками налогов. Еще одной особенностью НДС является то, что это внутренний налог - при вывозе товаров за границу его величина должна компенсироваться покупателю.

С января по 31 декабря 1992 г. НДС  в России взимался по ставке 28 % к  облагаемому обороту по товарам (работам, услугам), реализуемым по свободным  ценам и тарифам, а также по продукции топливно-энергетического  комплекса н услугам производственно-технического назначения, и по ставке 21,88% - по товарам, реализуемым по государственным регулируемым ценам и тарифам. Специалисты считали эти ставки исключительно высокими и предсказывали их снижение вследствие ценового шока и сокращения производства.

С 1 января 1993 г. ставки были снижены. До 10 % была снижена ставка на все продовольственные товары (кроме винно-водочных изделий и  этилового спирта) и отдельные  товары детского ассортимента. По всем остальным товарам, а также по выполняемым работам и услугам  действует ставка НДС в размере 20 %.

От НДС освобождаются: товары, экспортируемые за пределы  РФ; услуги городского пассажирского  транспорта; услуги в сфере народного  образования; научно-исследовательские  и опытно-конструкторские работы, выполненные за счет средств государственного бюджета; услуги в сфере культурной и спортивной деятельности; выдача, получение и уступка лицензий; квартплата и некоторые другие виды товаров н услуг.

6. Акцизы и другие налоги.

К косвенным налогам, широко применяемым в различных странах, относятся акцизы. Как и другие косвенные налоги, акцизы включаются в цену товара и оплачиваются покупателем  данного товара. Однако диапазон действия акцизов невелик - это в основном особые, избранные товары, поэтому  у потребителя есть возможность  переориентации на замещающие *авары  и «ухода» от уплаты этих налогов. В России к подакцизным товарам  относятся винно-водочные изделия, пиво, табачные изделия, легковые автомашины, ювелирные изделия, меха, изделия из натуральной кожи и т. п.

К категории вновь введенных  в России налогов, т. е. налогов, которые  до 1992 г. не взимались, относится налог на имущество предприятий. Отличительной особенностью налога является его отнесение на финансовые результаты деятельности предприятий. Налог взимается со среднегодовой стоимости имущества предприятия. При этом под имуществом понимается не только стоимость основных средств, но и стоимость нематериальных активов (патенты, лицензии, ноу-хау и другие виды интеллектуальной собственности), денежные средства на расчетном и валютном счетах, в кассе и т. д. Максимальная ставка налога - 1 % (установлена ВС РФ), но конкретные ставки могут быть и меньше (например, в Москве она составляет 0,5%).

Как отмечалось выше, разработчики налоговой системы в России пошли  по пути введения большого количества разнообразных налогов. Так, в соответствии со специальными законами облагаются налогом доходы банков, доходы от страховой деятельности, от эмиссии и продажи ценных бумаг. Существуют специальные отчисления в Пенсионный фонд и на социальное страхование. Особый порядок действует по отчислениям в дорожные фонды. Существуют налог на наследования и дарения и целая гамма местных налогов (курортный сбор, налог на рекламу, целев6й сбор на содержание милиции, налог на перепродажу автомобилей, налог за открытие предприятия, различные регистрационные сборы и т. п.). Описывать все эти налоги не имеет смысла, их нужно «почувствовать» на практике.

7. Организация банковской системы.

Рыночной экономике необходима инфраструктура – система взаимосвязанных  специализированных организаций, обслуживающих  поток товаров, услуг, денег, ценных бумаг и рабочей силы. Например, на товарном рынке действуют товарные биржи, предприятия оптовой и  розничной торговли, фирмы, занимающиеся посреднической деятельностью и  т.п. Ранее отмечалось, что рыночная система нуждается в развитой системе аккумуляции сбережений, ядром которой являются фондовые биржи и банки. В рыночной экономике  возможна ситуация, когда одни участники  конференции, например предприниматели  не располагают необходимым количеством  капитала для расширения производства, развертывания предложения товаров  до уровня их спроса. В то же время  другие сталкиваются с проблемой  прибыльного размещения сбережений, например в виде излишков денежных средств. Для разрешения указанного противоречия, превращения сбережений в инвестиции рыночной системе необходима соответствующая инфраструктура –  кредитная система, которую образуют банки, страховые компании, фонды  профсоюзов и иных организаций, обладающих правами коммерческой деятельности. Существует множество вариантов  прибыльного использования этих средств, когда, допустим, профсоюзные  фонды инвестируются в акции, передаются взаймы коммерческим банкам и т.п. В современной экономике  не один рубль или доллар не должен простаивать надолго, выпадать из обращения.

Ядро кредитной инфраструктуры составляет банковская система. Практика доказала, что наиболее эффективным  является ее двухъярусная строение: первый ярус – центральный (государственный) банк, второй – коммерческие, ипотечные (кредит под залог недвижимости), инновационные (кредитование нововведения).

8. Инфраструктура рынка как быстро развивающееся многообразие рыночных отношений.

Рыночной экономике необходима инфраструктура – система взаимосвязанных  специализированных организаций, тема взаимосвязанных потоки товаров, услуг, денег, ценных бумаг и рабочей силы. Например, на товарном рынке действуют товарные биржи, предприятия оптовой и розничной торговли, фирмы, занимающиеся посреднической деятельности, и т.п. Ранее отмечалось, что рыночная система нуждается в развитой системе аккумуляции сбережений, ядром которой являются фондовые биржи и банки.

Коммерческие банки и фондовые биржи имеют общее функциональное значение – аккумулировать сбережения для последующего их инвестирования. Вместе с тем они различаются по цели деятельности, характеру операций и риску.

Биржа представляет собой  организованный оптовый рынок. По типу биржевого товара различают товарные, фондовые и валютные биржи. В современной  экономике существуют публично-правовые и государственные биржи. Деятельность биржи регламентируются ее уставом. На бирже действуют посредники –  брокеры, выполняющие поручения  клиентов, и дилеры, покупающие и  продающие товары. Специалисты (джобберы) курируют определенную группу товаров  и ценных бумаг корпорации или  отрасли.

Биржа, как барометр, характеризует  состояние всего народного хозяйства, индикаторами которого являются биржевые курсы (рыночные цены). Они формируются  под влиянием спроса и предложения. Структура спроса на ценные бумаги во многом определяется общеэкономическими факторами, динамику которых предугадать  довольно сложно. Структура предложения  ценных бумаг зависит от микроэкономических факторов.

Наряду с рынком реального  товара существует рынок, на котором  торгуют правами на покупку («call») и правами на продажу («put») товара. При этом покупатель контракта обладает правом выбора и платит за это премию. Такая сделка является опционом. Покупатель опциона страхуется в размере премии от понижения («call») или повышения («put») цены. А страхование продавца отсутствует. Прибыль продавца опциона ограниченна премией, прибыль покупателя может быть сколь угодно большой, начиная с некоторой цены.

На рынке фьючерсов  покупаются и продаются типовые  контракты на биржевые товары. Единственным переменным параметром является цена, которая определяется покупкой противоположного фьючерсного контракта (метод хеджирования). Различают совершенный хедж, когда  убыток по контракту на реальный товар  полностью компенсируется прибылью по фьючерсы контрактам, и несовершенный хедж, когда происходит частичная компенсация. Продавцы и покупатели контрактов равноправны и одинаково страхуются.

                                      Заключение

“Рынок как социальная форма организации экономики, с  одной стороны, вызывает в человеке активность (предприимчивость), а с  другой порождает социальное расслоение населения, безработицу, не всегда управляемый  рост цен. Вот почему крайне необходимы культура экономики, культура рынка  и соответствующее развитие их субъектов. Поэтому программа экономических  реформ должна учитывать эти моменты  и отражать определенную логику и  следующие элитные задачи формирования рыночной экономики :

1)разгосударствление экономики, приватизация, развитие предпринимательства; поиск и использование резервов и возможностей;

2) формирование рынка  и его инфраструктуры, установление  хозяйственных связей рыночного  типа и становление новых мотивационных  механизмов развития предпринимательства;

3) демонополизация экономики  и устранение организационных  структур, сложившихся в рамках  административно-командной системы  и препятствующих развитию рынка;

4) постепенное ограничение  государственного контроля над  ценами, переход к свободному  ценообразованию;

5) осуществление жесткой  кредитно-денежной и финансовой  политики, направленной на ограничение  денежной массы в обращении;

6) создание сильной системы  социальных гарантий и поддержки  населения, облегчающей людям  адаптацию к условиям рыночной  экономики;

7) осуществление активной  структурно-инвестиционной политики, которая, опираясь преимущественно  на экономические методы, обеспечила  бы необходимые структурные сдвиги  в народном хозяйстве в направлении  социальной переориентации.

Таким образом, экономические  реформы должны быть «настроены»  на человека, на удовлетворение его  потребностей, развитие его личности”.¹

                          Список использованной литературы

1. «Введение в экономическую теорию» под ред. А.Я. Лившица, И.Н. Никулиной.
2. «Учебник по основам экономической теории».
3. Филипп Котлер «Основы маркетинга» .
4. «Курс рыночной экономики» под ред. проф. Г.И. Рузавина.
5. «Рыночная экономика» словарь.
6. Райхлин Э. Основы экономической теории. М.: Наука. 1995г. 505с.
7. Задоя А.А.,Петруня Ю.Е. Основы экономики: Учебное пособие. К.: ДИС. 1998г. 402с.
8. Любимов Л.Л., Раннева Н.А. Основы экономических знаний. М.: Вита-пресс, 1997г. 321с.