Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Августа 2013 в 20:49, курсовая работа
Переход экономики России на рыночные методы хозяйствования резко повысил потребность в привлечении инвестиций и вероятность банкротства предприятий. Это в свою очередь потребовало осуществить трансформацию бухгалтерского учета с целью повышения объективности финансовой отчетности и выполнения на этой основе финансового анализа.
Анализ хозяйственной деятельности как научно-практическая дисциплина в условиях рыночной экономики как бы распадается на три блока:
финансовый анализ - анализ в системе финансового менеджмента, результаты которого общедоступны;
управленческий анализ - анализ в общей системе управленческого учета и финансового менеджмента, результаты которого имеют ограниченный доступ даже внутри предприятия, одна из форм которого - управленческий анализ;
Введение
1. Финансовый и управленческий анализ
1.1 Содержание и методы финансового анализа
1.2 Содержание и методы управленческого анализа
1.3 Взаимосвязь и последовательность финансового и управленческого анализа
2. Комплексный анализ деятельности предприятия
Заключение
Список литературы
В рыночной экономике из-за необходимости формирования публичной финансовой отчетности система бухгалтерского учёта в масштабе организации, как правило, подразделяется на финансовый и управленческий учёт. Соответственно, бухгалтерия раздваивается на финансовую (общую) бухгалтерию и управленческую (аналитическую).
Финансовый учёт решает проблемы взаимоотношений предприятия с государством и другими внешними пользователями информации о деятельности предприятия. Финансовый учёт и публичная отчетность регламентируются международными и национальными стандартами, обеспечивающими интересы внешних пользователей (корреспондентов) информации. Управленческий учёт состоит из систематического традиционного учёта и проблемного учёта, направленного на выработку управленческих решений в интересах собственников и администрации предприятия. Управленческий учёт не регламентируется государством, его организация и методы определяются руководителем предприятия, на первый план в деятельности бухгалтера выдвигаются управленческие задачи, требующие для своего решения не только знаний традиционной бухгалтерии, особенно учёта затрат и калькулирования себестоимости продукции и услуг, но и технико-экономического планирования, статистики, анализа хозяйственной деятельности, развитого математического аппарата и современной вычислительной техники. Управленческий учёт организует внутрихозяйственные связи на предприятии, т.е. связи между лицами, работающими на самом предприятии (агентами), поэтому управленческий учёт называют внутренним, в отличие от финансового - внешнего.
Управленческий учёт рассматривают в широком и узком смысле слова. В широком смысле под управленческим учётом понимают не только учёт, но и саму систему управления, в том числе структуру подразделений, органов управления, всю организацию и экономику предприятия. В узком смысле слова управленческий учёт практически сводят к производственному учёту, особенно к проблемам калькулирования себестоимости и обеспечения безубыточности продаж товаров.
Финансовый учёт
классифицируется по финансовому принципу,
Этот показатель необходимо использовать
в управленческом учёте для целей
обоснования решений. Определенная
часть финансовой информации требуется
для внешних пользователей
Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимися на практике разделением системы бухгалтерского учёта в масштабе предприятия на финансовый и управленческий учёт.
Принципиальные особенности в содержании и организации финансового и управленческого анализа.
Классификационные признаки |
Финансовый анализ |
Управленческий анализ |
1. Цель анализа |
Оценка состава
и структуры имущества |
Изучение механизма
достижения максимальной прибыли и
повышения эффективности |
2. Объект анализа |
Хозяйствующий субъект в целом, его финансовое положение |
Различные аспекты
производственно-финансовой деятельности
структурных подразделений |
3. Субъекты анализа (исполнители) |
Лица и организации, находящиеся за пределами этого предприятия (менеджеры и аналитики заинтересованных фирм; специальные компании, занимающиеся анализом отчетов по общепринятой методологии; кредитные агентства) |
Различные организационные
структуры внутри- |
4. Организация анализа (периодичность проведения) |
Проводятся периодически не реже одного раза в год, а также по мере представления отчетности в соответствующие инстанции (в налоговую инспекцию - ежеквартально, в статистическое управление - ежеквартально. |
Проводятся по мере необходимости на нерегулярной основе, прежде всего по тем направлениям, где наблюдается спад производства, кризисная ситуация, рост затрат, снижение рентабельности и качества продукции, отставание в конкурентной борьбе. |
5. Информационная база анализа |
Бухгалтерская отчетность, формы № 1,2,4,5 |
Данные первичного бухгалтерского и оперативного учёта выборочных обследований, нормативно-справочная информация, параметрические данные, акты ревизий и инвентаризаций, аналитические расчеты, а также сведения, добытые у конкурентов в процессе промышленного шпионажа |
6. Доступность информации |
Открыта для всех потребителей, формируется на базе публичной отчетности |
Представляет коммерческую тайну, используется для внутрихозяйственного управления |
7. Потребители информации |
Акционеры, инвесторы, банки, поставщики и покупатели, налоговые инспекции, эмитенты ЦБ, другие юридические и физические лица, заинтересованные в финансовой устойчивости предприятия, а также конкуренты, наемный персонал и профсоюзные объединения, органы исполнительной власти, статистические управления, учреждения социальной защиты населения, |
Менеджеры предприятия, совет директоров, директора филиалов и дочерних предприятий, начальники цехов, бригады, мастера и др. |
8. Использование систем учёта. |
Строго систематизированный анализ на базе бухгалтерской отчетности |
Не обязательно системно организованный анализ. Используются данные бухгалтерского, оперативного и статистического учёта, а также любая другая информация, пригодная для достижения поставленной цели |
9. Измерители информации |
Преимущественно стоимостные измерители |
Любые измерители: стоимостные, натуральные, трудовые и условно-натуральные |
10. Использование метода анализа |
Группировки, становление влияния инфляционных факторов; сравнительный, структурный и коэффициентный анализ |
Статистические и математические методы, элиминирование, сравнения, графики, комплексные оценки. |
11. Направленность анализа |
Дать обоснованную
оценку финансового положения |
Выявить резервы снижения затрат и роста прибыли, обосновать управленческие решения по их мобилизации в производство |
12. Свобода выбора в проведении анализа |
Обязательное следование общепринятым принципам его проведения по данным бухгалтерской отчетности |
Нет установленных норм его проведения, не имеется оьщепринятых методик. Критерий пригодность, результативность. |
13. Степень надежности |
Во многом субъективен, схематичен, незначителен по числу аналитических показателей; не может быть точен в виду умышленного искажения бухгалтерской отчетности для сокрытия прибыли и завуалирования механизма её получения. Выправляется это положение аудиторскими проверками |
Зависит от целей проведения, использует строго достоверные первичные данные, подтвержденные ревизионной группой и группой внутреннего аудита |
14. Место принятия решений по результатам анализа |
За пределами деятельности анализируемого предприятия, чаще всего на базе завуалированных данных и даже умышленно искаженных, фальсицированных предприятиями, представляющими отчетность для обнародования в целях избежание, чрезмерного налогообложения. |
Менеджерами и директорами предприятий, руководителями их подразделений, информация глубоко обоснованная, составлена на базе выверенных объективных данных, используемых для управления своим предприятием. |
2. Комплексный анализ деятельности предприятия
Таблица 1
АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ИМУЩЕСТВА
Актив |
Начало года |
Удельн. вес |
Конец года |
Удельн. вес |
Измен. абс. вел. |
Измен. уд. весе |
Измен. в % к н. г. |
Измен. в % к итогу баланса |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1. внеоборотные активы |
29 002 |
52,50 |
31 556 |
51,31 |
2 554 |
-1, 19 |
8,8 |
40,74 |
Нематериальныеактивы |
252 |
0,46 |
308 |
0,51 |
56 |
0,05 |
22,22 |
0,89 |
Основные средства |
25 900 |
46,88 |
27 808 |
54,21 |
1 908 |
-1,67 |
7,37 |
30,44 |
Незавершенное Строительство |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Долгосрочные финансовые вложения |
2 850 |
5,16 |
3 440 |
5,59 |
590 |
0,43 |
20,70 |
9,41 |
2. оборотные активы |
26 235 |
47,50 |
29 950 |
48,69 |
3 715 |
1, 19 |
14,16 |
59,26 |
Запасы |
11 320 |
20,50 |
12 400 |
20,16 |
1 080 |
-0,34 |
9,54 |
17,23 |
- сырье и материалы |
10 933 |
19,79 |
11 976 |
19,47 |
1 043 |
-0,32 |
9,54 |
16,64 |
- затраты в НЗП |
82 |
0,15 |
87 |
0,14 |
5 |
-0,01 |
6,10 |
0,08 |
- ГП и товары |
130 |
0,24 |
145 |
0,24 |
15 |
0 |
11,54 |
0,24 |
Товары отгруженные |
150 |
0,27 |
162 |
0,26 |
12 |
-0,01 |
8 |
0, 19 |
- РБП |
25 |
0,05 |
30 |
0,05 |
5 |
0 |
20 |
0,08 |
НДС |
680 |
1,23 |
720 |
1,17 |
40 |
-0,06 |
5,88 |
0,64 |
Дебиторская задолженность (более 12 мес.) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Дебиторская задолженность (в течение 12 мес.) |
11 495 |
20,81 |
13 870 |
22,55 |
2 375 |
1,74 |
20,66 |
37,88 |
- покупатели и заказчики |
10 300 |
18,65 |
12 580 |
20,45 |
2 280 |
1,80 |
22,14 |
36,37 |
- векселя к получению |
415 |
0,75 |
350 |
0,57 |
-65 |
-0,18 |
-15,66 |
-1,04 |
- прочие дебиторы |
780 |
1,41 |
940 |
1,53 |
160 |
0,12 |
20,51 |
2,55 |
Краткосрочные финансовые вложения |
1 960 |
3,55 |
2 020 |
3,28 |
60 |
-0,27 |
3,06 |
0,96 |
Денежные средства |
780 |
1,41 |
940 |
1,53 |
160 |
0,12 |
20,51 |
2,55 |
БАЛАНС |
55 237 |
100% |
61 506 |
100% |
6 269 |
0 |
В результате проведения анализа актива предприятия с применением вертикального и горизонтального анализа, было выявлено что: внеоборотные активы в течение года увеличились на 2554 т. р. Оборотные активы в свою очередь тоже увеличились на 3715 т. р., основное увеличение оборотных активов произошло за счет краткосрочной дебиторской задолженности, а именно за счет покупателей и заказчиков.
Таблица 2
АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ИСТОЧНИКОВ ФОРМИРОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА
Актив |
Начало года |
Удельн. вес |
Конец года |
Удельн. вес |
Измен. абс. вел. |
Измен. уд. весе |
Измен. в % к н. г. |
Измен. в % к итогу баланса |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
3. капитал и резервы |
30 002 |
54,32 |
32 426 |
52,72 |
2 424 |
-1,6 |
8,08 |
38,67 |
Уставный капитал |
14 000 |
25,35 |
14 000 |
22,76 |
0 |
-2,59 |
0 |
0 |
Добавочный капитал |
11 957 |
21,65 |
13 831 |
22,49 |
1 874 |
0,84 |
15,67 |
29,89 |
Резервный капитал |
395 |
0,72 |
395 |
0,64 |
0 |
-0,08 |
0 |
0 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
3 650 |
6,6 |
0 |
-3 650 |
-6,6 |
-100 |
-58,22 | |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
- |
- |
4 200 |
6,83 |
4 200 |
6,83 |
0 |
67 |
4. долгосрочные обязательства |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
5. краткосрочные обязательства |
25 235 |
45,68 |
29 080 |
47,28 |
3 845 |
1,6 |
15,24 |
61,33 |
Кредиты и займы |
5 520 |
9,99 |
4 300 |
6,99 |
-1 220 |
-3 |
-22,1 |
19,46 |
Кредиторская задолженность |
19 273 |
34,89 |
23 798 |
38,69 |
4 525 |
3,8 |
23,48 |
72,18 |
- поставщики и подрядчики |
11 980 |
21,69 |
14 560 |
23,67 |
2 580 |
1,98 |
0,22 |
41,15 |
- перед персоналом |
1 740 |
3,15 |
1 820 |
2,96 |
80 |
-0, 19 |
4,6 |
1,28 |
- внебюджетные фонды |
1 170 |
2,12 |
1 040 |
1,69 |
-130 |
-0,43 |
-11,11 |
2,07 |
- бюджет |
3 909 |
7,08 |
5 703 |
9,27 |
1 794 |
2, 19 |
45,89 |
68,62 |
- авансы полученные |
454 |
0,81 |
647 |
1,05 |
193 |
0,24 |
42,51 |
3,08 |
- прочие кредиторы |
20 |
0,04 |
28 |
0,05 |
8 |
0,01 |
40 |
0,13 |
Фонды потребления |
442 |
0,8 |
982 |
1,6 |
540 |
0,8 |
122,17 |
8,61 |
БАЛАНС |
55 237 |
100% |
61 506 |
100% |
6 269 |
0 |
В результате проведения анализа пассива предприятия с применением вертикального и горизонтального анализа, было выявлено что: в течение года сумма уставного капитала осталась не изменой. Добавочный же капитал увеличился на 1874 т. р. У данного предприятия в течение года увеличились краткосрочный обязательства на 3845 т. р. Кредиты и займы в свою очередь предприятие погасило в сумме 1220 т. р., но у предприятия зависает кредиторская задолженность от поставщиков и заказчиков - 2580 т. р.
Таблица 3
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
№ п/п |
Финансовый показатель |
Начало года |
Конец года |
Изменение за год |
1. |
Капитал и резервы |
30 002 |
32 426 |
2 424 |
2. |
Внеоборотные активы |
29 002 |
31 556 |
2 554 |
3. |
Наличие собственных оборотных средств |
1 000 |
870 |
-130 |
4. |
Долгосрочные обязательства |
- |
- |
- |
5. |
Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных средств |
1 000 |
870 |
-130 |
6. |
Краткосрочные кредиты и займы |
5 520 |
4 300 |
-1 220 |
7. |
Общая величина основных источников формирования запасов |
6 520 |
5 170 |
-1 350 |
8. |
Запасы |
11 320 |
12 400 |
1 080 |
9. |
Обеспеченность запасов собственными источниками |
-10 320 |
-11 530 |
-1 210 |
10. |
Обеспеченность запасов собственными и долгосрочными заемными средствами |
-10 320 |
-11 530 |
-1 210 |
11. |
Обеспеченность запасов общими источниками |
-4 800 |
-7 230 |
-2 430 |
12. |
Тип финансовой устойчивости |
кризисное |
кризисное |
Проанализировав финансовую устойчивость предприятия, было выявлено, что предприятие находится в стадии кризисного финансового положения. Предприятию следует повысить наличие собственных оборотных средств.
Таблица 4
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОСНОВЕ ОТНОСИТЕЛЬНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
№ |
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Отклонение от начала года |
Рекомендуемое значение |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | |
1. |
Коэффициент автономии |
0,54 |
0,53 |
-0,01 |
>0,6 |
2. |
Коэффициент капитализации |
0,84 |
0,9 |
0,06 |
<1 |
3. |
Мультипликатор собственного капитала |
1,84 |
1,9 |
0,06 |
>1,5 |
4. |
Коэффициент финансирования |
1, 19 |
1,12 |
-0,07 |
<1 |
5. |
Коэффициент финансовой устойчивости |
0,54 |
0,53 |
-0,01 |
>0,6 |
6. |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
0,04 |
0,003 |
-0,01 |
>0,5 |
7. |
Коэффициент маневренности |
0,03 |
0,03 |
0 |
>0,5 |