Управление затратами предприятия (на примере ОАО "РЖД" локомотивного депо станции Вихоревка)

 

 

Техническое состояние основных фондов на предприятии можно охарактеризовать как удовлетворительное. Это подтверждает коэффициент годности, который находится в пределах 50% .

 

Рис. 7. Динамика показателей технического состояния основных средств, %

 

При использовании рассчитанных коэффициентов в аналитической работе необходимо учитывать следующие их особенности:

1. Коэффициент износа  не отражает фактического износа  основных средств, равно как и  коэффициент годности не дает  такой текущей стоимости их  оценки. Это происходит по ряду  причин. В частности, на законсервированное  оборудование и транспортные  средства начисляется амортизация  на полное восстановление, то  есть физически эти средства  не снашиваются, но общая оценка  изношенности основных средств  меняется.

Текущая стоимостная оценка технических средств зависит от ряда факторов, в частности от состояния конъюнктуры и спроса, поэтому может быть совершенно отлична от оценки, полученной при помощи коэффициента годности:

2. На величину оценки  изношенности основных средств  большое влияние оказывает принятая  система начисления амортизации, что также подтверждает условность  аналитических возможностей данных  коэффициентов.

3. В существующей системе  учета и отчетности коэффициенты  износа и годности дают условную  оценку состояния основных средств  в общей их массе, что существенно  ограничивает аналитические возможности  этих показателей.

Возрастной состав оборудования определяет техническое состояние фондов. Устаревшее и малопроизводительное оборудование обременительно влияет на эффективность использования основных фондов. По данным приложения к бухгалтерскому балансу могут быть рассчитаны абсолютный и относительный коэффициент прироста, а также темп роста основных средств по балансовой стоимости. Расчет производится по следующим формулам:

 

S а = S к – Sн, (3.8)

S о = (S a / S н) х 100, (3.9)

Тр S =(S к / S н) х 100. (3.10)

 

где, S а – абсолютный коэффициент прироста;

Sk – балансовая или остаточная стоимости на конец года;

Sн – балансовая или остаточная стоимости на начало года;

S о – относительный  коэффициент прироста;

Тр S – темп роста основных средств по балансовой стоимости.

Из таблицы 3.3 мы видим, что абсолютный прирост в 2009 составил –579424тыс.р, это говорит о том, что выбытие основных средств сильно превысило их поступление, отсюда – относительный прирост составил – 19,88%, а темп роста всего 80,12%.

 

Таблица 7 Темпы роста, прироста основных средств

Показатели	2008 год	2009 год
Абсолютный прирост основных средств	-35566	-579424
Относительный прирост основных средств	-1,72	-19,88
Темп роста основных средств	98,28	80,12

 

 

3.4 Анализ обеспеченности  основными средствами

 

Важная задача анализа – изучение обеспеченности предприятия основными производственными фондами.

Обобщающим показателем, характеризующим уровень обеспеченности предприятия, является фондовооруженность труда. Она показывает какая часть основных средств приходится в среднем на одного человека среднесписочной численности контингента, занятого перевозками. Фондовооруженность Fв рассчитывается по формуле:

 

Стоимость основных фондов

Fв= ____________________________ (3.11)

Среднесписочная численность

 

Таблица 8 Фондовооруженность Локомотивного депо

Показатель	2008 год	2009год	темп роста
Среднесписочная численность работников по перевозкам, чел	1180	1180	0
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	2064616	2624756	128,37
Фондовооруженность Fв, тысяч рублей на человека	1732,73	2224,37	128,37

 

 

Из табл. 8 видно, что фондовооруженность возросла в 2008 году и составила 1732,73 тыс.р. на человека, а в 2009 – 2224,37 тыс.р. на человека. Такой рост фондовооруженности вызван увеличением стоимости имущества по переоценке при контингенте оставшимся без изменения.

 

3.5 Оценка эффективности  использования основных фондов

 

Оценка эффективности использования основных фондов основана на применении общей технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости. Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на один рубль ресурсов. Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на один рубль выпуска продукции. Под запасами ресурсов понимается наличный объем ресурсов на отчетную дату, под затратами – текущие расходы ресурсов, в том числе по основным фондам – амортизация.

Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача Fо. Она рассчитывается по формуле:

 

Доходы

Fо = ________________________________________ (3.12)

Среднегодовая стоимость основных фондов

 

При расчете фондоотдачи следует иметь в виду, что в стоимости основных средств учитывается собственные и арендованные, но не учитываются основные средства, находящиеся на консервации и сданные в аренду. Рост фондоотдачи приводит, при прочих равных условиях, к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизациоемкости. И соответственно способствует повышению доли прибыли в цене товара.

Амортизациоемкостъ Ае рассчитывается по формуле:

 

Сумма начисленной амортизации

Ае = _______________________________ (3.13)

Доходы

 

Другим показателем эффективности использования основных средств является фондоемкость. При расчете фондоемкосги также следует иметь в виду, что в стоимости основных средств учитывается собственные и арендованные, но не учитываются основные средства, находящиеся на консервации и сданные в аренду. Фондоемкость рассчитывается по формуле:

 

Среднегодовая стоимость основных фондов

Fе = ________________________________________ (3.14)

Доходы

 

Таблица 9 Оценка эффективности использования основных фондов

Показатель	2008год	2009 год	отклонение	темп роста
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс р.	1961417	2484969	523552	126,69
Доходы, тыс. р.	113585	191754	78169	168,82
Фондоотдача, Fо	0,08	0,08	0,02	128,57
Фондоемкость, Fе	17,26	12,96	-4,31	75,09
Амортизацоемкость, Ае	0,67	0,43	-0,24	64,18

 

 

Результаты расчета фондоотдачи, фондоемкости и амортизациоемкости приведены в табл. 9. Из табл. 10 видно, что фондоотдача увеличилась на 28,57%, а фондоемкость снизилась на 24,91%. Это вызвано более высоким ростом доходов – 169% по сравнению с ростом среднегодовой стоимости основных средств – 127%.

 

3.6 Влияние интенсивности  и экстенсивности

 

Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста доходов. Эту зависимость описывает следующая факторная модель:

 

D = Fo х S, (3.15)

 

где, D – доходы локомотивного депо;

Fo – фондоотдача;

S – среднегодовая стоимость  основных фондов.

На ее основе рассчитывается прирост доходов за счет расширения основных фондов и роста фондоотдачи.

 

PD = pD(S) + pD(F), (3.16)

 

где, pD – абсолютное изменение доходов;

pD(S) – изменение доходов под влиянием расширения основных фондов;

pD(F) – изменение доходов под влиянием роста фондоотдачи.

Прирост доходов можно рассчитать с применением следующих методов:

абсолютных разниц;

интегрального метода.

При использовании метода абсолютных разниц расчет ведется следующим образом:

 

pD(Fo) = pFo х S2009, (3.17)

 

где, pD(Fo) – изменение доходов под влиянием фондоотдачи;

S2009 – среднегодовая стоимость  основных фондов в 2009 году;

pFo – абсолютное изменение фондоотдачи.

pD(Fo) = 2484969 х 0,01926 = 47855,5 тыс.р.

 

pD(S) = pS х Fo2008 (3.18)

 

где, pD(S) – изменение доходов под влиянием расширения основных фондов;

pS – абсолютное изменение среднегодовой стоимости основных фондов;

Fо2008– фондоотдача в 2003 году.

pD(S) = 523552 х 0,07791 = 30313,5 тыс.р.

При использовании интегрального метода расчеты проводятся следующим образом:

 

PFo х pSo

pD(Fo) = pFo х S2008 + __________ (3.19)

2

 

где S2008 – среднегодовая стоимость основных фондов в 2003 году.

0,01926 х 523552

pD(Fo) = 0,0196 х 1961417 + ________________ = 42815,69 тыс.р.

2

 

pFo х pSo

pD(S)= pSo х Fo2008 + __________ (3.20)

2

0,01926 х 523552

pD(S) = 523552 х 0,07791+ _______________= 35353,31 тыс.р.

2

 

Превышение прироста доходов за счет фондоотдачи над долей прироста за счет увеличения ресурсов означает, что темп роста выпуска продукции выше темпа роста затрат ресурсов, что при прочих равных условиях (неизменности показателей использования других видов ресурсов), приводит к увеличению рентабельности капитала и продаж.

Особый смысл приобретают расчет и оценка фондоемкости в динамике. Изменение фондоемкости показывает прирост или снижение стоимости основных средств на один рубль готовой продукции и применяется при определении суммы относительной экономии или перерасхода средств в основные фонды.

Расчет относительной экономии средств в основные фонды рЭотн проводится по следующей формуле:

 

рЭотн= pFe x D2009 (3.21)

 

где, pFe – абсолютное изменение фондоемкости;

D2009 – доходы в 2009 году.

рЭотн= - 4,31 x 191754 = - 826459,74

Соотношение темпов прироста стоимости основных средств и темпа прироста доходов позволяют определить предельный показатель фондоемкости, т.е. прирост основных средств на один процент прироста дохода.

Результаты расчета влияния факторов использования основных фондов обобщим в табл. 10.

Представим влияние факторов фондоотдачи и стоимости основных фондов при расчете различными методами наглядно на рис. 8.

Используя данные табл. 10 можно сделать вывод, что на каждый процент прироста основных средств, прирост дохода составляет 2,58%. данный показатель используется для оценки технологической эффективности различных производств.

Прирост доходов определяется влиянием расширения производственного потенциала методом абсолютных разниц в размере 30313,5 тыс.р., интегральным методом – 35353,31 тыс.р. и увеличения его использования методом абсолютных разниц в размере 47855,5 тыс. р., интегральным методом – 42815,69 тыс.р. Снижение фондоемкости свидетельствует о экономии средств, вложенных в основные фонды в сумме 826459,74 тыс.р.

 

Таблица 10 Оценка влияния показателей эффективности использования основных фондов на доходы локомотивного депо

Показатель	2008 год	2009 год
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.р.	1961417	2484969
Доходы, тыс.р.	11358	191754
Абсолютное изменение доходов, тыс.р.		78169
Фондоотдача основных средств	0,08	0,08
Фондоемкость основных средств	17,26	12,96
Темп прироста среднегодовой стоимости основных средств		26,69
Темп прироста доходов		68,82
Прирост доходов за счет роста фондоотдачи основных средств
Метод абсолютных разниц		47855,5
Интегральный метод		42815,69
Прирост доходов за счет роста среднегодовой стоимости основных средств
Метод абсолютных разниц		30313,5
Интегральный метод		35353,31
Относительная экономия (перерасход) средств, вложенных в основные средства		-826459,74
Прирост основных средств на один процент прироста дохода		2,58

 

 

 

Рис. 8. Влияние факторов на изменение доходов

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В данной дипломной работе рассмотрены основные вопросы учета основных средств, произведен анализ эффективности использования основных средств на базе учетных данных за 2009 год. Рассмотрение основных характеристик локомотивного депо производиться с помощью объемных, качественных и финансовых показателей. При анализе объемных показателей можно заметить, что они перевыполнены по электротяге в пассажирском и пригородном движении. Это произошло благодаря тому, что работа осуществлялась полносоставными поездами, и произошло увеличение эксплуатируемого парка на 9 секций. Качественные показатели деятельности Локомотивного депо за этот период ухудшились: среднесуточная производительность электровозов за 2009 год не выполнена к плану на 5,7% и снизилась к отчету за 2008 год на 6,8% – это произошло из-за снижения массы поезда за 2009 год на 2,1%, а в сравнении с отчетом за 2008 год на 2,9%; участковая скорость за 2009 год выполнена на 95,3%, в сравнении с 2008 годом на 98,5% по причине увеличения простоя на промежуточных станциях. Заходы на неплановый ремонт увеличились, это произошло в основном за счет неудовлетворительного качества ремонта, а так же за счет неудовлетворительного технического обслуживания и нарушения режимов управления локомотивной бригадой.