Управленческий учет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Шаг 6. Бюджет себестоимости  реализованной продукции

Для разработки данного  бюджета необходимо составить бюджет запасов на конец года (табл. 3.11). Целесообразно также определить затраты на единицу продукции ( табл. 3.12).

Эта информация требуется  для производственного бюджета, бюджета материального снабжения, отчета о прибылях и убытках и баланса.

 

Таблица 3.11

Бюджет запасов на конец 2002 г.

Шаг 6.1.	Количество, кг	Цена за 1 кг., грн. (за 1 шт)	Сумма, грн.
			по строкам	Итог
Основные материалы:				11050
111	6500	1.20	7800
112	1250	2.60	3250
Готовая продукция:				115685
А	1100	99,32	109252
В	50	128,66	6433
Всего				126735

 

Таблица 3.12

Расчет затрат на единицу  продукции

Шаг 6.2.	Затраты на 1 кг. или на один час работы, грн	Продукт А количество	сумма, грн	Продукт В количество	Сумма, грн
Материал 111	1.20	15	18,00	17	20,40
Материал 112	2.60	9	23,40	10	26,00
Основной труд	2.05	16	32,80	23	47,15
Общепроизвод-ственные расходы	1,57	16	25,12	23	36,11
Всего			99,32		128,66

 

 

 

 

 

 

 

 

 

При расчете бюджета первоначально определяется себестоимость произведенной продукции как сумма прямых затрат и общепроизводственных расходов. Себестоимость реализованной продукции определяется как сумма себестоимости произведенной продукции и запасов готовой продукции на начало года за вычетов запасов готовой продукции на конец года. Рассматриваемый бюджет представлен в табл. 3.13.

Таблица 3.13

Бюджет себестоимости  реализованной продукции на 2002 год

Показатели	По данным шагов	Сумма, грн
Основные материалы	3	327100
Основная заработная плата производственных рабочих	4	272137,5
Общепроизводственные  расходы	5	208000
Себестоимость произведенной  продукции		807237,5
Остатки готовой продукции  на 31 декабря 2001г.		14480
Остатки готовой продукции  на 31 декабря 2002г.		115685
Себестоимость реализованной  продукции		706032,5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Шаг 7. Бюджет коммерческих и административных расходов

Этот бюджет составляется на основе исходных данных и представлен  в табл. 3.14

 

Таблица 3.14

Бюджет коммерческих и административных расходов на 2002 год

Расходы	Сумма, грн.
Расходы на рекламу	3000
Комиссионные	20000
Заработная плата торговым агентам	10000
Транспортные расходы	5000
Общие коммерческие расходы	38000
Заработная плата служащим	10000
Вспомогательные материалы	1000
Заработная плата административным работникам	21000
Прочие расходы	5000
Общие административные расходы	37000
Общие коммерческие и  административные расходы	75000

 

Шаг 8. Бюджетный  отчет о прибыли

Бюджетный отчет о  прибыли – проформа финансовой отчетности, составленная до начала отчетного периода, которая отражает финансовый результат предполагаемой деятельности.

Бюджетный отчет о  прибыли составляется на основании  бюджетов продаж, себестоимости реализованной продукции, административных и коммерческих расходов на сбыт и общепроизводственных расходов. (табл. 3.15).

Таблица 3.15

Бюджетный отчет о  прибыли на 2002 год

Показатели	Источники информации	Сумма, грн
Объем продаж	шаг 1	835300
Себестоимость реализованной  продукции	шаг 6	706032,5
Валовая прибыль		129267,5
Коммерческие и административные расходы	шаг 7	75000
Операционная прибыль		54267,5
Расходы по выплате процентов (из бюджета ден. ср-в)		1585,06
Прибыль перед налогообложением		52682,44
Налоги на прибыль (30 %)	вычисление	15804,73
Чистая прибыль		36877,71

 

Шаг 9. Бюджет денежных средств

Бюджет денежных средств  – это плановый документ, который  отражает будущие платежи и поступления денежных средств.

Бюджет денежных средств  составляется на основе операционных бюджетов и бюджетов капитальных вложений. Поскольку не все доходы и расходы связаны с движением денежных средств, необходимо определить сумму доходов и расходов денежного характера. Для этого, в первую очередь, следует исключить амортизационные отчисления, т.к., по ним не надо выплачивать деньги.

При составлении данного бюджета учитывается планируемая дебиторская и кредиторская задолженности. При этом предусматривается, что в плановом году будут по состоянию на конец года произведены:

1. оплата 81% реализованной продукции, а 19% от стоимости реализации составит дебиторская задолженность;
2. платежи за поставку основных материалов в размере 70,7% их стоимости, а 29,3% - кредиторская задолженность;
3. выплачена заработная плата 67,7% от начисленной, а 32,3% - в кредиторской задолженности;
4. другие платежи (аренда, коммунальные услуги и пр.), входящие в остальные косвенные расходы и оплаченные в размере 74,8% от общей суммы последних, соответственно 25,2% - в кредиторской задолженности.

Бюджет денежных средств – имеет следующие разделы:

а)начальный остаток и денежные поступления;

б)платежи;

в)дополнительные финансовые потребности;

г)остаток денежных средств на конец периода.

Предприятие считает необходимым оставлять 12200 грн. на конец каждого квартала и в конце года. Деньги могут быть задействованы под банковский процент (10%). Кредит берется для покрытия недостающих средств (т.е. при отрицательной разности кассовых возможностей и потребностей). Величина суммы кредита определяется нехваткой средств перед привлечением дополнительного финансирования (кассовых возможностей) для покрытия всех платежей с учетом минимального планируемого остатка (кассовых потребностей) а также с учетом предстоящих выплат процентов по взятому кредиту. Возврат кредита осуществляется по мере поступления средств (кассовые возможности превышают кассовые потребности). Проценты по кредиту выплачиваются ежеквартально. Расчет суммы кредита производится отдельно и помещается внизу бюджета денежных средств. Расчет суммы процентов по кредиту (в течение года) осуществляется с учетом возвращенной части кредита.

Поступления от покупателей по кварталам распределяются согласно объему реализованной продукции с учетом дебиторской задолженности. Объем продаж по кварталам составляет соответственно 20; 25; 25; 30 % от общего объема продаж.

Платежи за поставку материалов осуществляются согласно объему купленных материалов с учетом кредиторской задолженности. Покупка материалов по кварталам производится соответственно в размере 25, 30, 25,20 % от общего объема покупки.

Оплате труда проводится по кварталам равномерно (по 25 % ежеквартально) в течение всего года с учетом кредиторской задолженности.

Другие платежи происходят по мере необходимости и распределяются по кварталам соответственно 30, 20, 15, 35 % от общей суммы этих платежей с учетом кредиторской задолженности.

В целом бюджет денежных средств на плановый год представлен в таблице 3.16.

 

Таблица 3.16

Бюджет денежных средств  на 2002 год

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	ИТОГО
Сальдо поступлений  на начало (из сальдо 2001г.)	10000	12200	12200	30078,34	10000
Поступления от покупателей	135318,6	169148,25	169148,25	202977,9	676593
Всего средств перед  привлечением дополнительного финансирования	145318,6	181348,25	181348,25	233056,24	686593
Платежей, всего	158139,58	154921,94	138890,18	166607,43	618559,13
в т.ч.за основные материалы	56409,76	67691,72	56409,76	45127,81	225639,05
на заработную плату	68231,02	68231,02	68231,02	68231,02	272924,08
на другие расходы	28498,8	18999,2	14249,4	33248,6	94996
на налоги и платежи	5000				5000
на приобретение оборудования				20000	20000
Минимальный планируемый остаток	12200	12200	12200	12200	12200
Общая потребность в денежных средствах	170339,58	167121,94	151090,18	178807,43	630759,13
Разность кассовых потребностей и кассовых возможностей	-25020,98	14226,31	30258,07	54248,81	55833,87
Финансирование: кредит	25662,54				25662,54
Возврат кредита		13584,75	12077,79		25662,54
Оплата процента	641,56	641,56	301,94		1585,06
Общий результат финансирования	25020,98	- 14226,31	- 12379,73		- 1585,06
Остаток денежных средств  на конец года	12200	12200	30078,34	66448,81	66448,81

Расчет суммы кредита (с учетом ежеквартальных выплат процентов по нему): сумма кредита = (разность кассовых потребностей и возможностей) + (процент по кредиту _* (сумма кредита))

 

Шаг 10. Бюджетный  баланс

Бюджетный баланс – это  проформа финансовой отчетности, содержащая информацию о будущем финансовом состоянии предприятия, которое ожидается в результате запланированных операций.

Бюджетный баланс составляется на основании баланса на начало бюджетного года, бюджетов операционных расходов и бюджета денежных средств.

На основе результатов  расчета объемов выпуска продукции  производится расчет активов. Затем производится расчет пассивов. При этом добиваются сбалансированности расчетов и может возникнуть необходимость внесения исправлений во все другие расчеты.

Балансы планового и отчетного бюджетных годов приведены в таблице 3.17 и 3.18.

 

Таблица 3.17

Баланс на 31 декабря 2001 год., грн

СТАТЬИ	СУММА
	по статьям	Итог
АКТИВЫ
Оборотные средства		68480
касса и текущий счет	10000
дебиторы	25000
основные материалы	19000
готовая продукция	14480
Основные средства		355000
здания и оборудования	430000
накопленная амортизация	(75000)
ВСЕГО активов		423480
ПАСССИВЫ
Кредиторская задолженность:		13200
кредиторы	8200
задолженность бюджету  и внебюджетным фондам	5000
Акционерный капитал:		410280
простые акции	350000
реинвестированная прибыль	60280
ВСЕГО капитала и обязательств (задолженностей)		423480