Финансы предприятий и отраслей

 

  Выручка предприятия используется на :

  - возмещение затрат предприятия :

  * материальные затраты

  * образование амортизационного фонда

  * создание ремонтного фонда

  * оплата труда работников предприятия

  * отчисления во внебюджетные фонды

  * налоговые платежи, включенные в себестоимость

  * прочие расходы.

  - уплата косвенных налогов

  - уплата налоговых платежей, относимых на финансовые результаты предприятия :

  * налог на прибыль

  * налог на имущество

  * налог на рекламу

  * налог на содержание непроизводственной сферы.

  - создание резервных фондов предприятия

  - создание фонда накопления и фонда потребления предприятия

  - выплата дивидендов.

Процесс накопления выручки посредством финансов

 

Фонд возмещенияВаловый доход

 

Амортизационный Фонд оборотных  Фонд оплаты Отчисления на социальные

фондсредствтруда  нужды

 

Чистый доход

 

  ПрибыльКосвенные налоги

 

Цена = Затраты + Прибыль + Косвенные налоги

 

В соответствии с Положением о составе затрат (Инструкция о порядке формирования затрат на оплату труда) налог с суммы превышения оплаты труда составляет 39%)

 

  Сумма превышения=Фонд оплаты труда - нормируемая величина фонда оплаты труда

 

Реально денежные накопления в 3-х формах:

 · прибыль

 · косвенные налоги

 · отчисления на социальные нужды

 

Вопрос № 2: Налог на добавленную стоимость

По экономическому содержанию - косвенный налог, объектом обложения которого является стоимость товара, плательщиком является потребитель товара.

С юридической точки зрения плательщиком НДС являются:

 · юридические лица, которые производят и реализуют товары и услуги на территории России;

 · юридические лица, реализующие товары, ввозимые на территорию России

Объектом налогообложения по НДС являются:

  · обороты по реализации продукции, работ, услуг (обороты начинаются с момента поступления денег на расчетный счет)

  · суммы финансовой помощи, передаваемой в качестве оплаты за товары, работы или услуги

  · суммы, передаваемые в форме предварительной оплаты за товары или услуги, или авансовых платежей

  · суммы денежных средств, безвозмездно передаваемых одним предприятием другому

  · суммы штрафных санкций, полученных за нарушение условий поставки

Не включаются в облагаемый оборот:

  · обороты по реализации товаров и услуг, реализуемых за пределами СНГ

  · внутрисистемный оборот (внутри структурных подразделений, если они не являются самостоятельными)

Вообще не облагаются:

  · платные услуги учреждений просвещения, здравоохранения, культуры

  · услуги ЖКХ и городского транспорта

  · услуги предприятий связи

  · объемы научно-исследовательских работ, финансируемых за счет бюджета

  · товары предприятий народных промыслов

  · товары и услуги предприятий, использующих труд инвалидов (не менее 50% инвалидов)

 

Порядок исчисления НДС:

Платежи по НДС в бюджет определяются как разница между налогом, полученным в составе выручки от реализации и налогом, уплаченным поставщиком за приобретенные материальные ценности и оказываемые услуги

Отпускная цена предприятия=себестоимость (материальные затраты) + прибыль + НДС

 

 

 

 

В бухучете НДС отражается следующим образом:

 

Д  19 К Д68К

НДС, оплаченный ú До 01.05.95 по сред-  НДС, принимаемый к НДС, полученный в

поставщиком  ú ней ставке НДС по уровню платежа в бюд-ú составе выручки от

 ú мат. ценностям, спи-  жет реализации

 ú санным на произ -  ú

 ú водство

 ú После 01.05.95 по ме-

 ú ре оплаты мат.ценнос-  ú

 ú тей

На непроизводственные нужды НДС списывается за счет прибыли по средней ставке

По основным фондам, нематериальным активам НДС списывается на уровне платежа в бюджет в размере 1/6 (равными долями в течение 6-ти месяцев), кроме малых предприятий, которые освобождены от авансовых платежей и платят 1 раз в квартал.

Ставка НДС на данный момент составляет 20%, а для предприятий и организаций торговли о общественного питания - 16,46 %, на товары продовольственного и детского ассортимента - 10%

Платежи в бюджет по НДС устанавливаются

  · ежедекадно при средней месячной сумме платежа более 3 млн руб - 5, 15 и 25 числа каждого месяца

  · ежемесячно при средней месячной сумме платежа от 1 до 3 млн руб. Платится не позднее 20 числа следующего месяца

  · ежеквартально при средней месячной сумме платежа до 1 млн руб. Платится не позднее 20 числа 1-го месяца следующего квартала

По второй категории налогоплательщиков

Объект налогообложения по импортируемым товарам - таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз (если товар подакцизный)

Налог уплачивается в момент таможенного оформления товара.

Освобождаются при ввозе:

  · оборудование и материалы, которые ввозятся в виде вкладов в уставные фонды (освобождаются в течение 1 года)

  · оборудование, ввозимое для производства медицинских препаратов и медицинской техники

  · оборудование, передаваемое в форме государственной безвозмездной помощи

  · продукция книгопечатания (по перечню)

 

3.

 

Прибыль - это объемный абсолютный показатель, результирующий показатель деятельности предприятия.

Помимо массы прибыли на расчетном счете, в кассе и так далее, мы можем получать по учетным регистрам показатели деятельности предприятия. Прибыль, как главный финансовый источник деятельности предприятия, есть не одномоментное значение, а система прибылей и доходов, которые складываются из нескольких источников, формирующих доходы предприятия. К числу главных относят следующие:

- прибыль от реализации продукции, работ и услуг предприятия;

- прибыль от прочей реализации;

- доходы от внереализационных операций (за минусом расходов по этим операциям);

- балансовая прибыль (валовая);

- чистая прибыль;

- налогооблагаемая прибыль;

- необлагаемая налогом прибыль;

- консолидированная прибыль (представляет собой сводную прибыль по бухгалтерской отчетности. Эта прибыль от корпоративной деятельности: по ряду причин отдельные предприятия образуют финансово-хозяйственный комплекс, который с одной стороны имеет самостоятельный юридический статус, а с другой стороны нацелен на решение единых задач, что способствует получению высокого уровня прибыли, так как наличие консолидации позволяет уменьшить налогообложение).

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг - разница между выручкой от реализации (без налога на добавленную стоимость) и затратами, которые обусловили ее создание. Это - главная цель деятельности предприятия. Но предприятие, как и любой другой хозяйственный субъект, обладает свободой выбора и может получать прибыль и из других источников.

Прибыль от прочей реализации - выделают здесь прибыль от реализации:

- основных фондов и другого имущества (по причине убыточности или неэффективности содержания). Это дополнительная доходная часть - цена реализации может быть выше остаточной стоимости, в этом случае и возникает дополнительных доход;

- отходов основного производства;

- нематериальных активов;

- других материальных и нематериальных активов, которые могут быть реализованы предприятием.

Доходы от внереализационных операций - сумма доходов, получаемая от внереализационных операций и увеличивающая прибыль, должна рассматриваться с двух сторон:

- доходы по внереализационным операциям;

- доходы от прочей реализации.

Доходы по внереализационным операциям:

- доходы, получаемые предприятием от долевого участия в деятельности других предприятий;

- дивиденды по акциям, доходы по ценным бумагам (государственным краткосрочным облигациям, векселям и так далее);

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- доходы от дооценки производственных запасов и изготовленной продукции;

- полученные суммы штрафов, пени, неустоек;

- доходы от возмещения причиненных убытков;

- прибыль прошлых лет;

- положительные курсовые разницы по операциям с валютой;

- безвозмездно получаемые средства, спонсорская помощь;

- прочие доходы и поступления, не связанные с производством и реализацией продукции.

Расходы по внереализационным операциям:

- "бросовые затраты" (к ним относятся начатые, но не реализованные заказы и продукция);

- содержание законсервированных мощностей на предприятии (при отсутствии этих расходов оборудование перестает существовать, например это характерно для машиностроительного, химического оборудования: поддержание соответствующей температуры, влажности);

- потери от простоев по вышеизложенным причинам (не компенсируются виновниками);

- потери от уценки запасов;

- убытки по операциям с тарой (предприятие работает с тарой, которая является оборотной и имеет высокую залоговую стоимость, но потребитель может вам ее запросто не вернуть - предприятие несет убытки);

- судебные и арбитражные издержки;

- суммы сомнительных долгов, которые подлежат резервированию в соответствии с действующим законодательством;

- убытки от долгов, нереальных к взысканию;

- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

- некомпенсируемые убытки и потери от стихийных бедствий и других форс-мажорных обстоятельств;

- убытки от хищений, виновники по которым не найдены;

- отрицательные курсовые разницы по операциям с валютой.

Балансовая прибыль - совокупность прибыли от реализации продукции, работ и услуг, прибыли от прочей реализации и доходов от внереализационных операций. Это валовая прибыль, которая и отражается в балансе.

Чистая прибыль - это прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты соответствующих налогов, источником уплаты которых и является прибыль. Этот остаток позволяет решать задачи предприятия и используется им без каких-либо регламентаций.

Исходя из целесообразности, предприятия могут создавать или не создавать фонды и резервы, используемые как дополнительные источники финансирования затрат, не включаемых в себестоимость продукции.

Если предприятие не создает фонды, то эти затраты будут отражаться как использование прибыли по мере их возникновения.

Хотя и не существует жесткой регламентации использования прибыли, выделяет три основные направления ее использования:  

1. Создание специальных фондов и резервов:

* фонд накопления;

* фонд потребления;

* резервные или страховые фонды.

Фонд накопления - главным источником его формирования является прибыль, но могут использоваться и другие источники:

- безвозмездно полученные средства;

- средства бюджета (любого уровня);

- централизованные фонды вышестоящих организаций и добровольных объединений (первое характерно для государственных предприятий; причина объединений предприятий - защита собственного сегмента рынка).

Основные направления использования фонда накопления:

- приобретение и строительство основных фондов (как производственного, так и непроизводственного назначения);

- финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

- подготовка и переподготовка кадров;

- уплата процентов по ссудам сверх установленных законом размеров.

Фонд потребления - источник средств предприятия для социального развития, материального стимулирования работающих. Учитываются выплаты в денежной и материальной форме, дивиденды, проценты, выплаченные по акциям трудового коллектива, различные социальные льготы, материальная помощь, выплачиваемая на предприятии.

Резервный фонд, как правило, формируется предприятием в размерах 10-50% (при соответствующих формах собственности создание резерва обязательно, пример - акционерные общества). Необходимость создания резерва заключается в том, что в рыночной экономике предприятия являются субъектами рисковой деятельности, поэтому создается резерв на случай прекращения деятельности предприятия для покрытия возможной кредиторской задолженности. Помимо прибыли предприятие может зачислять в фонд эмиссионных доход - разницу между номинальной и продажной ценой акций.

 

планирование.

 

1. Финансовое планирование и его место в управлении предприятием.

2. Планирование выручки и финансовых результатов.

3. Амортизация и мобилизация внутренних ресурсов.