Эволюция в налоговой системе РФ

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. СТАНОВЛЕНИЕ И  РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В  РФ

1.1 История возникновения  налогов в России

1.2 Этапы реформирования  налоговой системы

1.3 Характеристика современной  налоговой системы РФ

ГЛАВА 2. УРОВНИ НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1 Проблема распределения  между федеральным и региональными  бюджетами

2.2 Разграничение федеральных  и региональных налогов

2.3 Налоговая политика  Российской Федерации

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И  ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

3.1 Проблемы налогового законодательства

3.2 Пути решения проблемы  налогообложения РФ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

Эволюция налоговой  системы в РФ

Введение

Среди множества экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Налоговая политика представляет собой совокупность методов построения, изменения и реализации налоговых мероприятий с целью разграничить доходы между бюджетами разных уровней в соответствии с объемами поставленных перед ними задач, обеспечить надлежащее исполнение доходных частей бюджетов, создать условия для более четкого прогнозирования объемов доходных поступлений в бюджеты при внесении изменений в налогово-бюджетную систему, стимулировать экономический рост, повысить социальные гарантии и благосостояние незащищенных групп населения, сгладить резкую дифференциацию общественного развития. Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. При соблюдении взаимных интересов государства и субъектов предпринимательской деятельности, стоящих по разные стороны одного распределительного процесса, создается комплексный механизм реализации фискальной политики. Таким образом, налоговая система государства призвана обеспечивать реализацию общественно значимых мероприятий, направленных на экономическое развитие, а также укрепление в России принципов социального равенства и партнерства. Актуальность темы «Эволюция налоговой системы в России»очевидна, так как в настоящее время в России происходит формирование нового подхода к разработке и реализации инструментов влияния фискальной политики государства на развитие динамики макроэкономических показателей национальной экономики. Объектом исследования в контрольной работе является налоговая система Российской Федерации. Предмет исследования - возникновение, развитие, современное состояние налоговой системы РФ. Цель контрольной работы - определить сущность, раскрыть проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ.

В рамках поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) отследить историю  возникновения налогов в России;

2) описать этапы реформирования  и становления налоговой системы РФ;

3) изучить принципы  построения налоговой системы;

4) выделить характерные  черты современной налоговой  системы РФ;

5) показать противоречия  действующей налоговой политики  в РФ;

6) раскрыть основные  направления налоговой политики на ближайшую перспективу.

В ходе выполнения курсовой работы использовались такие методы исследования как анализ, синтез, сравнение, обобщение, индукция, дедукция.

В качестве информационной базы исследования нами были изучены  нормативно-правовые акты, статистические данные, издания отечественных авторов, журналы, публикации в специальных периодических изданиях, информация из интернет-сайтов. К числу наиболее выдающихся авторов, занимающихся изучением налогового механизма необходимо отнести Березина М.Ю., Бирюкова А.Г., Кашина В.А., Паскачёва А.Б., Пушкарёву В.М. и других. Их труды были изучены и использованы в процессе подготовки курсовой работы.

Для раскрытия цели курсовой работы особое внимание уделялось изучению нормативно-правовых актов, Налогового Кодекса РФ, публикациям специальных изданий, которые непосредственно посвящены вопросам формирования, планирования и развития эффективной налоговой системы в РФ.

Курсовая работа состоит  из Введения, трёх глав, Заключения, Списка использованной литературы, Приложений. В первой главе с теоретических позиций рассматриваются исторические этапы реформирования налогов в России, роль налогов в современной экономической системе, система законов и иных нормативных актов, формирующих отечественную налоговую систему.

Вторая глава освящает проблемы межуровнего распределения доходов от поступления налогов в бюджет РФ, постановку задач и методов сбалансированного распределения доходов по уровням бюджета РФ.

В третьей главе выявлены проблемы современного налогового законодательства и определены меры по повышению эффективности всей системы государственного управления путём создания программно-целевых принципов деятельности органов исполнительной власти всех уровней.

ГЛАВА 1. СТАНОВЛЕНИЕ  И РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ  РФ

1.1 История возникновения налогов в России

Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства, развитие и изменения форм которого, неизменно  сопровождается преобразованием налоговой  системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно - технического прогресса.

Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский (1225 или 1226 - 1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. А один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723 - 1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы[ 19,С.33].

Таким образом, налоговая система возникла и  развивалась вместе с государством.

Хотя политическое объединение русских земель относится  к концу XV в., стройной системы управления государственными финансами не существовало еще долго. Большинство прямых налогов собирал Приказ большого прихода, однако одновременно с ним обложением населения занимались территориальные приказы. В связи с этим финансовая система России в XV-XVII вв. была чрезвычайно сложна и запутана.

Только в  конце XVIII в. закладывались основы современного государства, проводящего активную экономическую, в том числе финансовую и налоговую политику. Это касается, как стран Западных Европы, так и России. В этот же период создавалась теория налогообложения. Ее основоположником считается шотландский экономист и философ А. Смит.

При Петре I были образованы 12 коллегий, из которых 4-е  заведовали финансовыми вопросами. Екатерина II (1729-1796) преобразовала систему  управления финансами.

В 1802 г. манифестом Александра I «Об учреждении министерств» было создано Мин. Финансов и определена его роль.

На протяжении XIX в. В России главным источником доходов оставались прямые (подушная подать и оброк) и косвенные (акцизы) налоги. Отмена подушной подати началась с 1882 г. Кроме прямых налогов существовали земские сборы, специальные сборы, пошлины.

В 80-х гг. XIX в. начало внедряться подоходное налогообложение. Был установлен налог на доходы с  ценных бумаг и т.д. Ставки налога в России, вне всякого сомнения, стимулировали промышленников к  получению максимальной прибыли (т.к. рост ставки налога на прибыль в зависимости от размеров прибыли был достаточно мал).

В России в  конце XIX в. начался период урбанизации  и развития капитализма, происходили  не только количественные, но и качественные изменения в налоговой системе.

Однако развитие налоговой системы России было прервано: сначала I мировая война (увеличение бумажно-денежной эмиссии, повышение  сборов, налогов, акцизов, падение покупательной  способности рубля, уменьшение золотого запаса, увеличение внутреннего и внешнего долгов и пр.), потом февральская революция (нарастание инфляции, развал хозяйства, эмиссия необеспеченных денег).

Очередной спад во всей бюджетно-налоговой системе  наступил после Октября 1917 года. Основным источником доходов власти опять стала эмиссия и контрибуция, что отнюдь не способствовало налаживанию хозяйства.

Определенный  этап налаживания финансовой и налоговой  системы наступил после провозглашения НЭПа. Появились иностранные концессии, разработана система налогов. Период НЭПа показал, что нормальное налогообложение возможно только при правовой обособленности предприятий от государственного аппарата управления. В течение 1922-1926 г. доля прямых налогов возросла от 43 до 82 процентов.

В этот период важную роль в налоговой системе играл налог с оборота. В Европейских странах он эволюционировал в НДС, в России же он больше тяготел в сторону акцизов. На протяжении многих лет налог с оборота вызывал отклонение цен на товары от их стоимости, препятствовал установлению рыночных цен и развитию хозрасчетных отношений. Другим важным налогом был подоходно-поимущественный налог. Он представлял собой, прежде всего налог на капитал. Поимущественное обложение было прогрессирующим. В результате всякое слияние капиталов было практически невозможным. Плюс к этому дважды облагались налогом доходы участников АО: сначала как совокупный доход АО, а затем как выплаченные дивиденды. Подобный налоговый гнет толкал частных предпринимателей на путь спекуляции, препятствовал рациональной концентрации и накоплению капитала даже на самом примитивном уровне.

В дальнейшем финансовая система России эволюционировала в направлении, противоположном  процессу общемирового развития. От налогов  она перешла к административным методам изъятия прибыли предприятий  и перераспределения финансовых ресурсов через бюджет страны, что привело страну, в конце концов, к кризису.

После распада  СССР в конце прошлого века в наследство России досталась тотальная государственная  собственность практически на все  средства производства (исключая, разве что, колхозную собственность в сельском хозяйстве, да и то с большой натяжкой) и соответствующие производственные отношения. Проводя в ускоренном темпе приватизацию, меняя и подстраивая по ходу производственные отношения, мы буквально ворвались в рынок. Российское Правительство, не имея собственного рыночного опыта, все преобразования делало по чужим рыночным экономическим лекалам, руководствуясь в основном наработками сторонних специалистов по товарно-рыночным вопросам. Времени на более или менее глубокомысленный анализ нюансов столь разноплановых рыночных экономических факторов и процессов не было[24, С.12].

1.2. Этапы реформирования  налоговой системы

налогообложение федеральный политика

Реформирование  налоговой системы и налогового законодательства в России началось с принятия Закона РФ от 27.12.1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и других нормативных актов, регулирующих порядок взимания конкретных налогов. Для этих законодательных актов характерна практическая невозможность их прямого непосредственного применения. Их реализация требовала принятия налоговым ведомством подзаконных актов - инструкций, разъясняющих порядок начисления и уплаты налогов. Число инструктивных документов, регулирующих взаимоотношения между налогоплательщиком и налоговым органом, доходило до тысячи. Нормы о налогообложении содержались в многочисленных актах, принятых в самые разные годы и отличающихся по своей юридической силе и отраслевой принадлежности. Дальнейшее развитие российского налогового законодательства происходило по пути всевозрастающего объема нормативных правовых актов[14, С.12].

Другой особенностью отечественного налогового законодательства середины 90-х годов прошлого века можно назвать его «сверхдинамизм»  и постоянную изменчивость. Так, в каждый налоговый закон изменения и дополнения вносились в среднем по 2 раза в год, а в инструкцию по конкретному налогу - 4-5 раз в год.

Поспешная кодификация  как наиболее предпочтительная форма  совершенствования законодательства, обеспечивающая комплексное решение проблем налогообложения, стала неизбежной и привела к созданию четкой и стройной системы взаимосвязанных нормативно-правовых актов различного уровня, содержащих нормы, регулирующие отношения в сфере налогообложения. Эти нормативные акты и представляют собой современную систему российского законодательства.

Переход к  рыночной экономике в России сопровождался  глубоким социально-экономическим  кризисом, который выявил следующие  недостатки налоговой системы:

1) высокое налоговое  бремя подрывало возможности даже простого воспроизводства у добросовестных налогоплательщиков и способствовало формированию масштабного «теневого» сектора в экономике России;

2) сложность и противоречивость  налоговой системы создавали  условия для построения разного рода схем «ухода» от налогов;

3) многочисленные адресные  льготы и ненадежные формы  расчетов фактически означали  индивидуальное налогообложение;

4) преобладание в структуре  налоговых платежей косвенных  налогов неблагоприятно влияло  на финансовые показатели предприятий[13, С.11].

Указанные недостатки во многом обусловлены тем, что в  течение первого этапа экономических  реформ органы власти рассматривали  налоги только как средство формирования доходной части бюджета, т.е. делали упор на их фискальную функцию.