Анализ использования фонда заработной платы в организации

Рис. 18. Динамика стоимости статей пассива бухгалтерского баланса санатория им. Н.А. Семашко за 2009-2010 гг.

Обобщенные  данные горизонтального и вертикального анализа представлены в таблице 5.

Таблица 3

Сравнительная аналитическая таблица бухгалтерского баланса санатория им. Н.А. Семашко за 2009-2010 гг

Раздел	Статьи баланса	Изменения
		в абсолютных величинах, тыс. руб.		в структуре		Темпы роста, %
		2009 г. в сравнен. с 2008 г.	2010 г. в сравнен. с 2009 г.	2009 г. в сравнен. с 2008 г.	2010 г. в сравнен. с 2009 г.	2009 г. в сравнен. с 2008 г.	2010 г. в сравнен. с 2009 г.
1	2	5	6	7	8	9	10
АКТИВ
1	Необоротные активы
	Основные средства и нематериальные активы	-136,90	11568,20	-7,67	18,89	96,25	429,27
	Итого необоротных активов	-136,90	11568,20	-7,67	18,89	96,25	429,27
2	Оборотные активы	0,00	0,00	0,00	0,00
	Материалы и  продукты питания	178,40	-136,00	3,53	-7,90	164,43	70,13
	МБП	24,30	-1,20	0,46	-1,18	146,91
	Дебиторская задолженность  по расчетам	2,30	5,00	0,05	-0,02	309,09	247,06
	Денежные средства и их эквиваленты	184,72	-170,70	4,02	-4,05	2638,81	11,09
	Прочие оборотные  активы	2,10	-56,10	-0,40	-5,73	100,61	83,86
	Итого оборотных  активов	391,82	-359,00	7,67	-18,89	157,41	66,58
Баланс		254,92	11209,20	0,00	0,00	105,88	344,34
ПАССИВ
1	Собственный капитал
	Фонд в необоротных  активах	-136,90	11568,20	-7,67	18,89	96,25	429,27
	Фонд в МБП	24,30	-1,20	0,46	-1,18	146,91	98,42
	Результат исполнения сметы по общему фонду	226,20	-1018,80	4,50	-15,10	167,93	-82,19
	Результат исполнения сметы по специальному фонду	95,10	-240,50	1,71	-7,40		36,71
	Итого собственного капитала	208,70	10307,70	-0,99	-4,79	104,83	327,61
2	Обязательства	0,00	0,00	0,00	0,00
	Кредиторская  задолженность	46,20	901,50	0,99	4,79	460,94	1627,97
	Текущие обязательства  по расчетам	0,00	0,00	0,00	0,00
	Итого обязательств	46,20	901,50	0,99	4,79	460,94	1627,97
Баланс		254,90	11209,20	0,00	0,00	105,88	344,34

Источник: составлено автором

Проанализировав финансовое состояние санатория  им. Н.А. Семашко можно сделать  выводы что, предприятие имеет хорошую материальную базу.

Таблица 4

Единая тарифная сетка разрядов и коэффициентов по оплате труда работников отдельных отраслей бюджетной сферы

Тарифные разряды	Тарифные коэффициенты	Размеры должностных  окладов, руб.
1	1,00	332
2	1,03	342
3	1,06	352
4	1,09	362
5	1,12	372
6	1,15	382
7	1,18	392
8	1,22	405
9	1,31	435
10	1,40	465
11	1,50	498
12	1,61	535
13	1,72	571
14	1,84	611
15	1,97	654
16	2,11	701
17	2,26	750
18	2,37	787
19	2,49	827
20	2,61	867
21	2,74	910
22	2,88	956
23	3,02	1003
24	3,17	1052
25	3,35	1112

Источник: Тарифная сетка санатория им. Н.А. Семашко  на 2010г.

Кроме того, Приказом № 308/519 установлены схемы тарифных разрядов руководителей бюджетных учреждений в зависимости от групп (табл. 5).

Таблица 5

 Схемы тарифных разрядов руководителей бюджетных учреждений

Должности	Тарифные разряды
	I	II	III	IV	V
Руководитель, главный врач	18	17	16	15	14
Главная медсестра	12	11	11	10	10
Начальник планово-экономического отдела	12	12	11	11	10
Главные специалисты	12	12	11	11	-
Начальники  отделов, прочих подразделов	11	11	10	10	10

Источник: тарифные разряды санатория им. Н.А. Семашко

Группы устанавливаются  в зависимости от койко-мест санатория:

-группа II – более 600 койко-мест;

-группа III – от 401 до 600 койко-мест;

-группа IV – от 201 до 400 койко-мест;

-группа V – до 200 койко-мест.

Руководителям санатория им. Н.А. Семашко установлены  тарифные разряды по группе IV (от 201 до 400 койко-мест).

Главному бухгалтеру должностной оклад установлен на 10% ниже должностного оклада руководителя.

В соответствии с Приказом № 308/519 установлены тарифные разряды медицинскому персоналу санатория (табл. 6.).

Таблица 6

 Схемы тарифных разрядов должностей врачей

Должности	Тарифные разряды
Врачи высшей квалификационной категории	13
Врачи первой квалификационной категории	12
Врачи второй квалификационной категории	11
Врачи без категории	10
Врачи стажеры	9

Источник: тарифные разряды санатория им. Н.А. Семашко

Приказом № 308/519 также установлены схемы  тарифных разрядов и для других категорий работников санатория.

Оплата труда работников санатория осуществляется за фактически отработанное время, исходя из должностного оклада, доплат и надбавок, а также оплат за неотработанное время согласно законодательству (рис. 19).

Рис. 19 Виды выплат работникам санатория им. Н.А. Семашко

Все выплаты  осуществляются в пределах фонда  заработной платы и отражаются в  расчетных ведомостях на выплату  заработной платы (Приложения 21-22).

Размеры доплат, надбавок и прочих выплат утверждены Положением об оплате труда, утвержденного в составе Коллективного договора санатория.

Коллективным  договором также установлены виды отпусков, которые могут предоставляться сотрудникам санатория (рис. 20).

 

Рис. 20 Виды отпусков в соответствии с Коллективным договором

Исчисление суммы отпускных  осуществляется в следующем порядке:

1. Рассчитывается среднедневная заработная плата.
2. Устанавливается продолжительность отпуска в календарных днях.
3. Исчисляется сумма отпускных.

Если праздничные  и нерабочие дни приходятся на период отпуска, то они в расчет продолжительности отпуска не включаются и не оплачиваются.

В тех случаях, когда праздничные  и нерабочие дни совпадают  с воскресными, то эти дни оплачиваются, но продолжительность отпуска за счет праздничных и нерабочих дней не увеличивается.

Порядок вычисления среднедневной  заработной платы следующий (рис. 21).

Рис. 21. Порядок  исчисления среднедневной заработной платы для расчета отпускных

Сумма отпускных определяется по формуле:

       (19)

где Сднзпл - среднедневная  заработная плата, руб.;

Кдн – количество календарных дней отпуска

Основанием  для начисления отпускных является приказ руководителя учреждения.

Оплата по больничным листам осуществляется на основании больничного листа. Помощь в связи со временной нетрудоспособностью исчисляется, исходя из общего стажа работы работника в размерах, которые определяются в зависимости от общего трудового стажа работника (рис. 22.).

Рис. 22 Размеры помощи в связи с временной нетрудоспособности в зависимости от общего стажа работника

Формулу для расчета по больничным листам можно представить в таком виде

       (20)

где СБ – сумма оплаты по больничным листам, руб.;

Зпл - заработная плата за шесть предыдущих месяцев;

Крд - количество рабочих дней за шесть предыдущих месяцев;

В - процент оплаты в зависимости  от страхового стажа работника;

Рднб – количество рабочих  дней к оплате.

Помощь по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицом из Фонда социального страхования лишь, начиная с шестого дня нетрудоспособности и до восстановления трудоспособности. Первые пять дней временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанные с несчастным случаем на производстве, оплачиваются за счет средств санатория.

Из заработной платы работников санатория производится удержания (рис. 23.).

Рис. 23. Удержания из заработной платы работников санатория им. Н.А. Семашко

Финансирование расходов на оплату труда работников учреждения, как, впрочем, и осуществление всех расходов, производится в пределах ассигнований, предусмотренных сметой доходов и расходов на эти цели.

Начисление  заработной платы работникам производится на основании штатного расписания, приказов о приеме, перемещении и увольнении, табеля учета использования рабочего времени и других документов производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца. За первую половину месяца работникам выдается аванс, размер которого составляет 50% месячной заработной платы за вычетом сумм налогов, подлежащих удержанию. Выплата аванса производится по платежной ведомости ф. № П-53.

Начисление  заработной платы за месяц и выплата  за вторую половину месяца производится по расчетно-платежной ведомости ф. № П-50, в котором указывают табельные номера, фамилии и инициалы работников, суммы начисленной заработной платы и пособий, выданного аванса, произведенных удержаний.

Расчетно-платежные  ведомости подписывает бухгалтер по заработной плате, руководитель обслуживаемого подразделения, а разрешение на выплату дает руководитель учреждения и главный бухгалтер. После чего платежные ведомости передаются в кассу для выплаты заработной платы.

 

2.2. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА В САНАТОРИИ ИМ. Н.А.СЕМАШКО

 

Изучение затрат на оплату труда начинают с общей  оценки использования фонда оплаты труда в целом по предприятию, в том числе в разрезе отдельных  категорий персонала предприятия. В бюджетных учреждениях источником анализа использования фонда оплаты труда могут быть: Сводные ведомости по заработной плате по отдельным категориям работников; Ф. № 3-4 «Отчет об исполнении плана штатов и контингентов».