Анализ использования фонда заработной платы в организации

 

2.1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА САНАТОРИЯ И ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ ОПЛАТЫ ТРУДА

 

Санаторий им. Н.А. Семашко создан в мае 1978 года как санаторий для лечения больных туберкулезом органов дыхания. Согласно Уставу, санаторий является юридическим лицом, государственным учреждением. Санаторий им. Н.А. Семашко обладает следующей лечебно-диагностической базой:

-клинико-диагностическая лаборатория,

-биохимическая лаборатория,

-кабинет функциональной диагностики,

-ЛОР - кабинет и др.

Согласно утвержденных Министерством здравоохранения  нормативов численности медицинского и прочего персонала для работы туберкулезного санатория на 325 коек необходимо 223 штатных единиц. Фактически штатным расписанием утверждена численность 160 штатных единиц, т.е. 72% от нормативной. В том числе, врачей – 90%, среднего и младшего медицинского персонала – 80%, прочего хозяйственного персонала 63 % (Приложения 1-3). Поэтому работникам санатория приходится работать с повышенной нагрузкой, особенно в период летнего курортного сезона.

Санаторий является юридическим лицом с момента  его государственной регистрации, имеет самостоятельный баланс, регистрационные счета в органах государственного казначейства, финансируется за счет средств государственного бюджета России, через органы Государственного казначейства, имеет штамп, круглую печать со своим названием. Учреждению присвоена общегосударственная форма собственности (рис. 13.)

Рис. 13 Сведения, полученные при регистрации в Госкомстате России

Финансирование  учреждения осуществляется за счет средств  государственного бюджета согласно с утвержденной сметой расходов Министерства труда и социальной политики, а также непосредственно санаторием через составление хозяйственных договоров. Санаторий рассчитан на 325 место, в том числе: по общему фонду 213 мест (66%); по специальному фонду 112 мест (34%). Результаты анализа свидетельствуют о том, что структура доходов санатория имеет незначительную динамику изменения. Доходы общего фонда составляют около 80% всех доходов учреждения (в 2008 г. – около 70%, в 2009г. – около 90 % , в 2010 г. – около 80%) (рис. 14).

Рис. 14 Анализ плановых и фактических поступлений доходов общего и специального фондов санатория им. Н.А. Семашко за 2008-2010 гг

Для оценки имущественного состояния санатория проведен анализ Ф №. 1 «Баланс» за 2008-2010 гг. (Приложения 18-20) с применением методов вертикального и горизонтального анализа. Для анализа был составлен уплотненный сравнительно-аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей. Результаты анализа приведены в табл. 1.

Таблица 1

Вертикальный  анализ уплотненного баланса санатория им. Н.А. Семашко за 2008-2010 г.г.

Раздел	Статьи баланса	На начало
		2008 г.		2009 г.		2010 г
		Стоимость статьи баланса, тыс. руб.	Доля статьи баланса, %	Стоимость статьи баланса, тыс. руб.	Доля статьи баланса, %	Стоимость статьи баланса, тыс. руб.	Доля статьи баланса, %
АКТИВ
1	Необоротные активы
	Основные средства и нематериальные активы	3 650,2	84,25	3 513,3	76,58	15 081,5	95,47
	Итого необоротных  активов	3 650,2	84,25	3 513,3	76,58	15 081,5	95,47
2	Оборотные активы	0,0	0,00	0,0	0,00	0,0	0,00
	Материалы и  продукты питания	276,9	6,39	455,3	9,92	319,3	2,02
	МБП	51,8	1,20	76,1	1,66	74,9	0,47
	Дебиторская задолженность по расчетам	1,1	0,03	3,4	0,07	8,4	0,05
	Денежные средства и их эквиваленты	7,3	0,17	192,0	4,19	21,3	0,13
	Прочие оборотные  активы	345,4	7,97	347,5	7,57	291,4	1,84
	Итого оборотных  активов	682,5	15,75	1 074,3	23,42	715,3	4,53
Баланс		4 332,7	100,00	4 587,6	100,00	15 796,8	100,00
ПАССИВ
1	Собственный капитал
	Фонд в необоротных  активах	3650,2	84,25	3513,3	76,58	15081,5	95,47
	Фонд в МБП	51,8	1,20	76,1	1,66	74,9	0,47
	Результат исполнения сметы  по общему фонду	333,0	7,69	559,2	12,19	-459,6	-2,91
	Результат исполнения сметы по специальному фонду	284,9	6,58	380,0	8,28	139,5	0,88
	Итого собственного капитала	4319,9	99,70	4528,6	98,71	14836,3	93,92
2	Обязательства
	Кредиторская  задолженность	12,8	0,30	59,0	1,29	960,5	6,08
	Текущие обязательства по расчетам	0,0	0,00	0,0	0,00	0,0	0,00
	Итого обязательств	12,8	0,30	59,0	1,29	960,5	6,08
Баланс		4332,7	100,00	4587,6	100,00	15796,8	100,00

Источник: баланс санатория им. Н.А. Семашко за 2008-2010гг.

В графах 3, 5 и 7 таблицы представлены абсолютные показатели баланса, а в графе 4, 6 и 8 - относительные значения. Последние получены делением соответствующих значений в графе 3, 5 и 7 на величину баланса соответствующего периода. Сравнительная структура активов санатория им. Н.А. Семашко за 2008-2010 годы представлена на рис. 15.

Рис. 15 Сравнительная структура активов санатория им. Н.А. Семашко за 2008-2010 гг

 

Анализ показал, что в  активе баланса за весь рассматриваемый  период основная доля приходится на необоротные активы (на 31.12.2008 г. – 84,25% 31.12.2009 г. – 76,58%, на 31.12.2010 г. – 95,47%). Структура активов организации изменилась в сторону увеличения доли необоротных активов.

Оборотные активы имеют незначительный удельный вес (на 31.12.2008 г. – 15,75%, на 31.12.2009 г. – 23,42%, на 31.12.2010 г. – 4,53%). По данным таблицы 2.2. видно, что снижение доли оборотных активов в структуре всех активов предприятия произошло преимущественно за счет снижения доли запасов (с 7,59% до 2,49%), а также прочей дебиторской задолженности (с 7,97% до 1,84%). Доля денежных средств в составе активов предприятия незначительно снизилась с 0,17% до 0,13%.

Сравнительная структура  пассивов санатория им. Н.А. Семашко за 2008-2010 гг. представлена на рис. 16.

Рис. 16 Сравнительная структура пассивов санатория им. Н.А. Семашко за 2008-2010 гг

Анализ показал, что в 2009 году в сравнении с 2008 годом доля собственного капитала уменьшилась с 99,7% до 98,71%, а в 2010 году произошло снижение до 93,92%. Из таблицы 2.2. видно, что снижение произошло преимущественно за счет отрицательного результата исполнения сметы по общему фонду. Убытки по общему фонду на 31.12.2010 г. составили 459,6 тыс. руб.

Кроме того, удельный вес собственного капитала в структуре пассивов предприятия снизился за счет увеличения обязательств. Доля краткосрочных обязательств с 0,3% за два года увеличилась до 6,08%. Структура активов организации характеризуется большой долей необоротных активов, а структура пассивов организации - большой долей собственного капитала и отсутствием долгосрочных заемных средств.

В целом проведенный  выше вертикальный анализ баланса организации  позволяет сделать заключение о  формировании недостаточно мобильной  структуры активов, которая не способствует ускорению оборачиваемости средств

Информацию  о структуре средств и их источников, полученную в результате вертикального  анализа, следует дополнить информацией  об изменении стоимости статей баланса  и темпов роста.

Результаты  горизонтального анализа бухгалтерского баланса санатория им. Н.А. Семашко за 2008-2011 гг. представлены в табл. 2.

Таблица 2

Горизонтальный анализ уплотненного баланса санатория им. Н.А. Семашко за 2009-2011 г.г.

Раздел	Статьи баланса	На начало
		2009 г.		2010 г.		2011 г
		Стоимость статьи баланса		Стоимость статьи баланса		Стоимость статьи баланса
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	% к 2009 г.	тыс. руб.	% к 2010 г.	% к 2009 г.
1	2	3	4	5	6=5/3	7	8=7/5	9=7/3
АКТИВ
1	Необоротные активы
	Основные средства и нематериальные активы	3650,2	100,00	3 513,3	96,25	15 081,50	429,27	413,2
	Итого необоротных  активов	3650,2	100,00	3 513,3	96,25	15 081,50	429,27	413,2
2	Оборотные активы
	Материалы и продукты питания	276,9	100,00	455,3	164,43	319,30	70,13	115,3
	МБП	51,8	100,00	76,1	146,91	74,90	98,42	144,6
	Дебиторская задолженность  по расчетам	1,1	100,00	3,4	309,09	8,40	247,06	763,6
	Денежные средства и их эквиваленты	7,3	100,00	192,0	2 638,81	21,30	11,09	292,7
	Прочие оборотные активы	345,4	100,00	347,5	100,61	291,40	83,86	84,4
	Итого оборотных  активов	682,5	100,00	1 074,3	157,41	715,30	66,58	104,8
Баланс		4332,7	100,0	4587,6	105,88	15796,8	344,34	364,6
ПАССИВ
1	Собственный капитал
	Фонд в необоротных  активах	3650,2	100,00	3513,3	96,25	15081,50	429,27	413,17
	Фонд в МБП	51,8	100,00	76,1	146,91	74,90	98,42	144,59
	Результат исполнения сметы по общему фонду	333,0	100,00	559,2	167,93	-459,60	-82,19	-138,02
	Результат исполнения сметы по специальному фонду	284,9	100,00	380,0	133,38	139,50	36,71	48,96
	Итого собственного капитала	4319,9	100,00	4528,6	104,83	14836,30	327,61	343,44
2	Обязательства
	Кредиторская  задолженность	12,8	100,00	59,0	460,94	960,50	1 627,97	7503,91
	Текущие обязательства  по расчетам	0,0		0,0		0,00
	Итого текущих обязательств	12,8	100,00	59,0	460,94	960,50	1 627,97	7503,91
Баланс		4332,7	100,00	4587,6	105,88	15796,8	344,34	364,6

Источник: баланс санатория им. Н.А. Семашко 2009-2010гг.

Для горизонтального  анализа преобразованы абсолютные значения показателей баланса в  относительные. Для этого данные на начало рассматриваемого периода  по каждой статье активов и пассивов приняты за 100% и, исходя из этого, рассчитаны значения по статьям на конец рассматриваемого периода.

На основании  проведенного анализа можно сделать  вывод, что общая сумма средств, которые находятся в распоряжении учреждения, начиная с 2008 года, к 2011 году увеличилась на 264,59% (темп роста – 364,6%).

Обращает на себя внимание, что к 01.01.2010 г. стоимость необоротных активов незначительно снизилась (темп роста – 96,26%), а оборотных активов увеличилась более чем вполовину (темп роста – 157,41%). К началу 2007 г. стоимость необоротных активов увеличилась почти в четыре раза (темп роста необоротных активов в 2010 году в сравнении с 2008 г. составил 413,2%). Оборотные активы к началу 2011 года имели незначительное увеличение, всего на 4,8% (темп роста – 104,8%). Имело место незначительное снижение прочих стоимости прочих оборотных активов (темп роста – 84,4%).

Обращает на себя внимание увеличение стоимости материалов и МБП (к 2007 г. в сравнении с началом 2009 г. темп роста составил 115,3% и 144,6% соответственно). Накопление запасов не может быть признано положительным фактором, так как это свидетельствует о спаде активности предприятия. Большие сверхплановые запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, а также увеличивается порча сырья и материалов, растут складские расходы, что отрицательно влияет на конечные результаты деятельности. Учитывая, что санаторный комплекс ведет санаторно-курортную деятельность, которая непосредственно связанна с сезонностью и прерывным циклом, можно сделать вывод о необходимости проведения инвентаризации остатков запасов на складах и анализе оборачиваемости запасов, а также эффективности их использования. На рис. 17. представлена динамика стоимости оборотных активов (см. рис. 17.), а на рис. 18. - статей пассива (см. рис.18.) бухгалтерского баланса санатория им. Н.А. Семашко за 2008-2010 гг.

Рис. 17.Динамика стоимости оборотных активов санатория им. Н.А. Семашко за 2009-2010 г.г.

На графике  видно, что в конце 2009 года было увеличение, а к 2010 году снижение стоимости статей баланса в составе оборотных активов.

Темп роста  в имущества соответствует темпу  роста их источников, т.е. 364,6%. Обращает внимание темп роста текущих обязательств в пассиве предприятия (к началу 2011в сравнении с началом 2009 г. темп роста обязательств составил 7503,9%).