Бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии

 

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

 

Кардинальное различие дебиторской задолженности от кредиторской состоит в том, что дебиторская задолженность – это актив: полученные в настоящий момент деньги или товарно-материальные ценности, а кредиторская задолженность – это пассив: источники полученных и неоплаченных в настоящий момент товарно-материальных ценностей, денежных средств и услуг. Этого различие отражено в отчетности.

 

Информация о дебиторской и кредиторской задолженности в отчетности представлена в форме №1 «Бухгалтерский баланс» по видам задолженности. Дебиторская задолженность отражается в активе баланса, а кредиторская задолженность фиксируется в пассиве.

 

В бухгалтерском балансе кредиторская и дебиторская задолженность по хозяйственным договорам отражается по их видам (статьям баланса).

 

При погашении кредиторской задолженности уменьшается валюта баланса с одновременным уменьшением суммы задолженности и размера имущества организации. При погашении дебиторской задолженности валюта баланса остается неизменной, поскольку меняется только вид имущества в активе баланса.

 

В Активе баланса в разделе II «Оборотные активы» группа статей «Дебиторская задолженность» содержит данные о дебиторской задолженности. В том числе:

 

- по статье «Покупатели  и заказчики» отражается числящаяся  на отчетную дату в бухгалтерском  учете задолженность покупателей  и заказчиков.

 

В Пассиве баланса в разделе V «Краткосрочные обязательства» содержится информация, характеризующая отдельные виды кредиторской задолженности. В том числе:

 

- по статье «Поставщики  и подрядчики» показывается сумма  задолженности поставщикам и  подрядчикам за поступившие материальные  ценности, выданные работы, оказанные  организации услуги;

 

- по статье «Задолженность  перед персоналом организации»  отражается начисленные, но еще  не выплаченные суммы оплаты  труда;

 

- по статье «Задолженность  перед государственными внебюджетными  фондами» отражается сумма задолженности  по отчислениям на государственное  социальное страхование, пенсионное  обеспечение и медицинское страхование  работников организации;

 

- по статье «Задолженность  по налогам и сборам» показывается  задолженность организации по  расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая подоходный налог  с работников;

 

- по статье «Прочие  кредиторы» показывается задолженность  организации по расчетам, данные  о которых не отражены по  другим статьям группы «Кредиторская  задолженность». Также по этой  статье отражается сумма полученных  от сторонних организаций авансов  по предстоящим расчетам по  заключенным договорам.

 

Сведения о списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов отражаются в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

 

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы № 5 отчетности «Приложение к бухгалтерскому балансу» дебиторская и кредиторская задолженность показываются по состоянию на начало отчетного года и конец отчетного периода. Приведена расшифровка видов дебиторской и кредиторской задолженности. В дебиторской задолженности выделены статьи:

 

расчеты с покупателями и заказчиками;

 

авансы выданные;

 

прочая.

 

Кредиторская задолженность представлена статьями:

 

расчеты с поставщиками и подрядчиками;

 

авансы полученные;

 

расчеты по налогам и сборам;

 

кредиты;

 

займы;

 

прочая.

 

Показатели дебиторской задолженности формируются на основании дебетовых остатков по счетам:

 

60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»  субсчет «Расчеты по авансам  выданным»;

 

62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками»;

 

71 «Расчеты с  подотчетными лицами»;

 

73 «Расчеты с  персоналом по прочим операциям»;

 

75 «Расчеты с  учредителями» субсчет 1 «Расчеты  по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

 

76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами».

 

Показатели кредиторской задолженности формируются на основании кредитовых остатков по счетам:

 

60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»

 

62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками»  субсчет «Расчеты по авансам  полученным»;

 

68 «Расчеты по  налогам и сборам»;

 

69 «Расчеты по  социальному страхованию и обеспечению»;

 

70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»;

 

75 «Расчеты с  учредителями».

 
 

Глава 2. Организация учета и отражение в отчетности дебиторской

 

и кредиторской задолженности на предприятии ООО «Фирма «ЗИМ»

 

2.1 Краткая  характеристика ООО «Фирма «ЗИМ»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Фирма «ЗИМ» зарегистрировано 30 октября 2006 года за Основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 5067847489892 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Санкт - Петербургу (Приложение 1).

 

Владельцем ООО «Фирма «ЗИМ» является ее Генеральный директор – Зиновьев Михаил Георгиевич, которому принадлежит 100% Уставного капитала (Приложение 2).

 

Основным видом деятельности ООО «Фирма «ЗИМ» является оптовая торговля. Фирма ведет свою деятельность по двум направлениям, а именно:

 

1) торговля абразивными  материалами и инструментом;

 

2) торговля антикражевым  оборудованием и расходными материалами,

 

оказание услуг по монтажу и установке оборудования, дальнейшее его

 

обслуживание.

 

ООО «Фирма «ЗИМ» подразделяется на два отдела продаж в соответствии с направлениями деятельности, отдел по обслуживанию оборудования, склад, бухгалтерию.

 

ООО «Фирма «ЗИМ» имеет филиал в Москве, который занимается продажей антикражевого оборудования и расходных материалов к нему, а также оказывает услуги по монтажу, установке и обслуживанию этого оборудования.

 

Численность работающих в целом по фирме 18 человек.

 

Во главе фирмы – Генеральный директор. Головным подразделением помогает управлять заместитель генерального директора, а Московским подразделением управляет директор филиала, который подчиняется непосредственно генеральному директору.

 

Направлением по продаже абразивными материалами и инструментом руководит начальник отдела, под руководством которого работают два менеджера и заведующий складом. В обязанности начальника отдела входит ценообразование, формирование заказов для обеспечения бесперебойного и результативного процесса продажи товаров, позволяющего своевременно выполнять заявки покупателей, которые принимают и обрабатывают менеджеры. На основании этих заявок формируются заказы оптовых партий товаров у нашего основного поставщика абразивных материалов ООО «Холдинговая компания «Посвящение», который сотрудничает непосредственно с Лужским абразивным заводом. Закупкой и продажей инструмента занимается отдельный менеджер под контролем начальник отдела. Также начальник отдела обязан составлять ежемесячный отчет по результатам работы направления для генерального директора фирмы.

 

В головном подразделении под руководством начальника отдела антикражевого оборудования работают: городской и региональный менеджеры, диспетчер-координатор, а также два инженера, которые осуществляют установку и обслуживание антикражевых систем. Руководитель этого отдела обязан контролировать и участвовать в процессе закупки товаров для крупных покупателей, при необходимости проверять на месте установки оборудования качество проведенных инженерами работ, следить за своевременным исполнением заявок на обслуживание установленных систем, а также по результатам работы отдела за каждый месяц составлять отчет для генерального директора фирмы.

 

В Московском филиале, кроме директора филиала трудятся один менеджер и один инженер. Директор филиала несет полную ответственность перед генеральным директором фирмы за результаты деятельности филиала и подчиняется непосредственно ему.

 

Бухгалтерия находится в головном отделении фирмы и состоит из Главного бухгалтера и второго бухгалтера, участвующего в составлении отчетности по фирме, и при необходимости заменяющего Главного бухгалтера. Бухгалтерский учет деятельности филиала ведется бухгалтерами головного подразделения.

 

Организацией бухгалтерского учета в ООО «Фирма «ЗИМ» является система условий и элементов построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности предприятия и осуществления контроля за рациональным использованием ресурсов. Основные элементы организации бухгалтерского учета в ООО «Фирма «ЗИМ» - это первичный учет и документооборот, инвентаризация, план счетов бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности.

 

В ООО «Фирма «ЗИМ» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета, ориентированная на ввод и обработку информации, представленной в первичных документах с использованием средств вычислительной техники. На автоматизированном рабочем месте (АРМ) Главного бухгалтера установлена сетевая версия программы «1-С: Предприятие», которая включает в себя компоненты: «1-С: Бухгалтерия» и «1-С: Зарплата и Кадры». Одновременно в этих программах работают: второй бухгалтер и сотрудник отдела кадров.

 

Отдельно на сервере установлена сетевая версия программы «1-С: Торговля и склад»,доступ к которой имеют все сотрудники фирмы, связанные с созданием документов и обработкой учетной информации. В ООО «Фирма «ЗИМ» созданием первичных документов по поступлению и реализации товаров, а также оказанию услуг по обслуживанию систем занимаются менеджеры соответствующих отделов. В Московском филиале также установлена версия программы «1-С: Торговля и склад», в которой ведется первичный учет деятельности филиала его сотрудниками. Ежемесячно информация из «1-С: Торговля и склад» и «1-С: Зарплата и кадры» выгружается в «1-С: Бухгалтерия», в которой бухгалтерами ООО «Фирма «ЗИМ» производится дальнейшая обработка поступившей учетной информации, составление учетных регистров и формирование отчетности.

 

2.2 Организация  учета обязательств на предприятии

 

ООО «Фирма «ЗИМ»

 

Поскольку,оптовая торговля – это торговля товарами с последующей их перепродажей или профессиональным использованием, то ООО «Фирма «ЗИМ» как предприятие оптовой торговли реализует товар юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, приобретающим товар для последующей перепродажи или использующими приобретенный товар для промежуточного потребления, т.е. для осуществления их предпринимательской (профессиональной) деятельности при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг).

 

Дебиторская и кредиторская задолженность — неизбежное следствие cуществующей системы расчетов в ООО «Фирма «ЗИМ», при которой всегда

 

наблюдается разрыв во времени платежа и момента перехода права собственности на товар; предъявления платежных документов и их оплаты.

 

Приказом об учетной политике организации ООО «Фирма «ЗИМ» в целях бухгалтерского учета на 2008 год, утвержденной 29 декабря 2007 года (Приложение 3), в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н, Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ», утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н и других положений по бухгалтерскому учету установлено, что ООО «Фирма «ЗИМ»:

 

- при ведении  бухгалтерского учета применяет  стандартный План счетов бухгалтерского  учета, унифицированные формы первичных  документов;

 

- использует оборотно-сальдовую  технологию обработки учетной  информации;

 

- в целях обеспечения  достоверности данных бухгалтерского  учета и отчетности производит  инвентаризацию имущества и финансовых  обязательств 1 раз в год в срок  до 31 декабря текущего года;

 

- не создает за  счет финансовых результатов  предприятия резерв сомнительных  долгов по расчетам с другими  предприятиями и учреждениями;

 

- денежные средства  на хозяйственные нужды выдаются  под отчет сроком на 1 месяц;

 

- выручка для  целей бухгалтерского учета определяется  по методу начисления, т.е. по мере  выставления отгрузочных документов  и перехода права собственности.

 

Приказом об учетной политике организации ООО «Фирма «ЗИМ» в целях налогообложения на 2008 год, утвержденной 29 декабря 2007 года, в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ установлено: