Економіка виробничо-господарської діяльності підприємства

¹- норматив інших матеріальних ресурсів, що споживаються  допоміжним, обслуговуючим господарством і на експлуатаційні потреби визначається на основі розрахованого нормативу оборотних засобів у виробничих запасах основного виробництва та даних табл. 3.12.

 

• Норматив власних оборотних засобів  у незавершеному виробництві  визначають за формулою:

де Н_нв - норматив власних оборотних засобів у незавершеному виробництві, грн;

     Ср – собівартість річного випуску продукції, грн.. (табл. 4.9);

     Тц – тривалість циклу виготовлення продукції, дні (табл.3.1);

     k_нз – коефіцієнт наростання затрат у незавершеному виробництві:

 

де М – сума одноразових матеріальних витрат на виробництво виробів, грн.

            (табл. 4.9);

     С^' – собівартість виробів без матеріальних витрат, грн. (табл. 4.9).

 

Тц = (0,8*751 + 2,5*423 + 8,5*5,28) / (751+423+5,28) = 600,8+1057,5+44,8 / 751+423+5,28 =  1703,18 / 1179,28 = 1,44

 

М = 4766,67 + 731,70 + 6173,59 = 11671,96

С’ = 38068.94 – 11671.96 = 26396,98

 

     k_{нз =  11671,96 + 0,5*26396,98   / 38068,64 = 0,65}

 

Н_{нв  =} 38068,94*1,44*0,65 / 360 = 98,98 = 98980 грн

                          

  

• Норматив оборотних засобів у готовій продукції, який визначається як добуток одноденного випуску продукції за виробничою собівартістю на норму запасу готової продукції на складах підприємства в днях, прийняти на рівні планових залишків готової продукції на кінець року (табл.1) за виробничою собівартістю (табл. 4.9):

Н_ГП =Σ(ГП_{к.р.пл і}*С_{од і}),    (4.17)

де Н_ГП - норматив оборотних засобів у готовій продукції, грн;

     ГП_{к.р.пл і} - планові залишки готової продукції і-го виду на кінець року, шт;

     С_{од. і} - виробнича собівартість одиниці і-го виду продукції, грн/шт.

• Норматив оборотних засобів у витратах майбутніх періодів (Н_мп) прийняти в розмірі 5% суми нормативів оборотних засобів у виробничих запасах, незавершеному виробництві та готовій продукції.
• Сукупний норматив оборотних засобів (Н_ОЗ) визначається як сума розрахованих нормативів:

Н_ОЗ = Н_в.з+Н_нв+Н_ГП +Н_мп    (4.18)

 

 

Н_ГП = ( 38068,94*0,95) * (31,68*0,95 + 27,3*0,95 + 0,36*0,95) = 36165,49*(30,1+25,94+0,34) =36165,49*56,38 = 2039010,33 грн

 

Н_мп  = (407,74 + 98980 + 2039010,33) * 0,05 = 106919,90 грн

 

Н_ОЗ  = 404074 + 98980 + 2039010,33 + 106919,90 = 2245317,97 грн

 

            1.8. Визначення ціни продукції

 

Гуртова ціна j-го виробу без врахування ПДВ (Ц _гj):

 

Відпускна ціна j-го виробу (Ц_вj):

       де С_j – повна собівартість j-го виробу, грн;

Р_j – рентабельність j-го виробу    (табл.3.1),%;

Ст. ПДВ – ставка податку на додану вартість, %.

 

Б)  Ц _гj = 7,74 *(1 +  18,5/100) = 9,17;

И)  Ц _гj = 44,61 *(1 + 13,1/100) = 50,45;

Ю) Ц _гj = 2534,68 *(1 + 20,2/100) = 3046,69.

 

Б) Ц _вj  = 9,17 * 1,2 =11;

И) Ц _гj   = 50,45 * 1,2 =60,54;

Ю) Ц _гj = 3046,69 * 1,2 =3656,03.

 

 

1.9. Визначення точки беззбитковості  виробництва

 

Точку беззбитковості визначають графічним і аналітичним методами окремо для кожного виробу в плановому і звітному періоді.

Для графічного визначення точки беззбитковості необхідно побудувати лінію витрат і лінію реалізації.

Рівняння лінії витрат:

С_{п і} = ПВ_і + УЗВ_{од і}* О_і ,   (4.21)

 

де – С_{п і} – повна собівартість продукції і-го виду, грн;

       ПВ_і – постійні (виробничі і позавиробничі) витрати на весь обсяг виробництва    продукції і-го виду, грн:

       УЗВ_{од і} – умовно-змінні витрати на одиницю продукції і-го виду, грн/шт;

       О_і – обсяг виробництва і реалізації продукції і-го виду, шт.

Рівняння лінії реалізації:

ВР_і = Ц_{г і} * О_і ,     (4.22)

 

де ВР_і – виручка від реалізації продукції і-го виду, грн;

     Ц_{г і} – гуртова ціна одиниці продукції і-го виду, грн.

 

 

Аналітичний вираз для визначення точки беззбитковості:

 

О_і = ПВ_і / (Ц_{г і} - УЗВ_{од і})    (4.23)

         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                             Виріб Б

 

 

 

                               Виріб И

 

 

 

 

 

 

 

 

                                Виріб Ю

 

1 – лінія реалізації;

2 - лінія витрат (плановий період);

3 – лінія витрат (звітний період);

4 – лінія постійних витрат.

 

Рис. Графічне визначення точки беззбитковості виробництва продукції А

 

 

1.10. Визначення основних фінансово – економічних показників діяльності підприємства

 

 

• Обсяг товарної продукції (ТП) підприємства в плановому і звітному періоді:

 

ТП = Σ(Ц_{г і} * О_і)    (4.24)

 

План     ТП = (9,17*250,98 + 50,45*173,61 + 3046,69*0,23) = 2301,49 + 8758,62 + 700,74 =  11760,85 тис. грн.

Звіт           ТП = (9,17*203,43 + 50,45*148,64 + 3046,69*0,18) = 1865,45 + 7498,89 + 548,40 = 9912,74 тис. грн.

 

• Витрати на 1 грн. товарної продукції в плановому і звітному періоді:

 

В _{1 грн ТП} = С_ТП /ТП,    (4.25)

 

де В _{1 грн ТП}  - витрати на 1 грн. товарної продукції, грн/грн;

С_ТП – повна собівартість товарної продукції, грн;

 

План    В _{1 грн ТП} = 38068,94/ 11760,85 = 3,2 грн/грн;

Звіт     В _{1 грн ТП} = 33791,83/ 9912,74 = 3,4 грн/грн.

 

• Зниження собівартості товарної продукції в звітному періоді порівняно зі плановим:

 

ΔС_ТП = (В _{1 грн ТП пл} - В _{1 грн ТП зв}) *100/ В _{1 грн ТП пл},  (4.26)

 

де ΔС_ТП - зниження собівартості товарної продукції, %;

В _{1 грн ТП пл}, В _{1 грн ТП зв} - витрати на 1 грн. товарної продукції відповідно в плановому і в звітному періоді, грн/грн.

 

ΔС_{ТП  = (3,2 -3,4) * 100 / 3,2 = -6,25 %}

 

• Економія (перевитрати) від зниження (зростання) собівартості товарної продукції:

 

Е_с = С_{ТП зв} * ΔС_ТП /100,    (4.27)

 

де Е_с - економія від зниження собівартості „+”(перевитрати „ - ”),грн.

 

Е_с  = 33791,83 * (-6,25) / 100 = -2111,99  грн.

 

• Валовий прибуток підприємства в плановому і звітному періоді:

 

П_в = ЧД – С_РП,    (4.28)

 

де П_в – валовий прибуток, грн;

С_РП - собівартість (виробнича) реалізованої продукції, грн;

ЧД – чистий дохід від реалізації продукції, грн:

 

ЧД = Σ(Ц_{в і}*РП_і) – ПДВ,    (4.29)

 

де Ц_{в і} – відпускна ціна одиниці продукції і-го виду,грн;

РП_і – обсяг реалізації продукції і-го виду, шт;

ПДВ – сума податку на додану вартість, грн.

 

План    ЧД = ((11*756,46) – 1386,84 ) + ((60,54*419,77) – 4235,48 ) +

        + ((3046,69* 5,24) – 2660,78) = 6934,22 + 21177,4 + 13303,88 =                       41415,5 грн

 

П_в = 41415,5 – 30270,05 = 11145,45 грн

 

Звіт      ЧД = ((11*717,03) – 1314,56) + ((60,54*395,11) – 3986,66) +                                                                                               + ((3046,69*4,41) – 2239,32) = 6572,77 + 19933,3 + 11196,58 = 37702,65 грн

 

П_{в =} 37702,65 – 26884,61 = 10818,04 грн

• Прибуток від операційної діяльності (операційний прибуток) в плановому і звітному періоді:

 

П_о = П_в – В_пзв,     (4.30)

 

                          План    П_{о =} 11145,45 – 7798,88 = 3346,57 грн

                          Звіт      П_{о =} 10818,04 – 6907,22 = 3910,82 грн

 

де П_о – операційний прибуток, грн;

П_в –валовий прибуток, грн;

В_пзв – позавиробничі витрати (адміністративні і комерційні), грн.

 

• Базовий прибуток від операційної  діяльності підприємства у звітному періоді – прибуток від реалізації обсягу продукції звітного періоду  за рівнем витрат планового періоду:

 

П_{о баз} = ЧД_зв * (1 - В _{1 грн ТП пл})   (4.31)

                       

                         П_{о баз} = 37702,65 * (1 – 3,2) = 37702,65 * (-2,2) = -82945,83 грн  

 

• Фактичний прибуток від операційної  діяльності підприємства в звітному періоді:

П_{о ф} = П_{о баз} + Е_с ,    (4.32)

              П_{о ф} = -82945,83 – - 2111,99 = -80833,84 грн

 

• Прибуток підприємства від звичайної діяльності до оподаткування в плановому і звітному періоді:

 

П_зд = П_о + Д_ф + Д_і – В_ф – В_і ,    (4.33)

 

де П_зд -прибуток підприємства від звичайної діяльності, грн:

Д_ф, Д_і –дохід підприємства від фінансової та інвестиційної діяльності, грн

(табл. 3.16);

В_ф, В_і – витрати фінансової та інвестиційної діяльності, грн (табл. 3.16).

 

• Чистий прибуток підприємства (прибуток від звичайної діяльності після оподаткування, оскільки на підприємстві не виникали надзвичайні події) в плановому і звітному періоді:

 

П_ч = П_зд - П_пр,    (4.34)

 

де П_ч – чистий прибуток підприємства, грн.;

П_пр – сума податку на прибуток, грн. (згідно Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” ставка податку на прибуток  становить 25%)

 

• Прибуток, що залишається  у розпорядженні підприємства в плановому і звітному періоді:

 

П_з = П_ч - С_ш - К_д ,    (4.35)

 

де П_з - прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства,грн;

С_ш - економічні санкції до підприємства (зокрема, штрафи і пені з платежів до бюджету і до позабюджетних цільових фондів, штрафи за недодержання вимог щодо охорони довкілля, штрафи за порушення умов господарських договорів), грн;

К_д - сума довготермінового кредиту, належна до сплати у розрахунковому періоді, з процентами за користування ним, грн.

 

 

 

Розраховані значення основних фінансово-економічних  показників подати у вигляді табл.4.13.

Таблиця 4.13

                     Основні фінансово-економічні показники діяльності підприємства

 

Показники	Од. вимір.		План	Звіт	Відхилення,%
1	2		3	4	5
Собівартість одиниці продукції                               Б                               И                               Ю	грн/шт		7,74 44,61 2534,68	7,45 42,91 2464,69
Витрати на 1 грн. товарної продукції	грн/грн
Чистий дохід	тис. грн
Собівартість реалізованої продукції	тис. грн
Валовий прибуток	тис. грн
Адміністративані витрати	тис. грн
Комерційні витрати	тис. грн
Прибуток від операційної діяльності	тис. грн
Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування	тис. грн
Чистий прибуток	тис. грн
Прибуток в розпорядженні підприємства	тис. грн

 

• Визначення показників прибутковості:

Рентабельність одиниці продукції в звітному періоді: