Економічна діагностика машинобудівних підприємств

 

 

Таблиця 2.6 - Вертикальний та горизонтальний аналіз оборотних активів підприємства
Стаття балансу	Рік			Відхилення 2010 від 2009 року		Відхилення 2011 від 2010 року
	2009	2010	2011	абс.,тис.грн.	відн.,%	абс.,тис.грн.	відн.,%
1	2	3	4	5	6	7	8
Оборотні активи - усього	2811190	4253467	5625754	1442277	33,91	1372287	24,39
1. Запаси	1585229	2243511	3444399	658282	29,34	1200888	34,86
1.1. Виробничі запаси	365529	552669	881974	187140	33,86	329305	37,34
1.2. Тварини на вирощуванні та  відгодівлі	-	-	-	-	-	-	-
1.3. Незавершене виробництво	1118765	1549420	2339595	430655	27,79	790175	33,77
1.4. Готова продукція	96522	135758	217507	39236	28,90	81749	37,58
2. Векселі одержані	0	0	0	0	0	0	0
Продовження таблиці 2.6
3. Дебіторська заборгованість за  товари, роботи, послуги	332966	705422	885960	372456	52,80	180538	20,38
3.1. Чиста реалізаційна вартість	140299	325178	415548	184879	56,85	90370	21,75
3.2. Первісна вартість	166483	352711	442980	186228	52,80	90269	20,38
3.3. Резерв сумнівних боргів	26184	27533	27432	1349	4,90	-101	-0,37
4. Дебіторська заборгованість за  розрахунками:	-	-	-	-	-	-	-
4.1. З бюджетом	69697	200687	242757	130990	65,27	42070	17,33
4.2. За виданими авансами	529099	766749	731861	237650	30,99	-34888	-4,77
4.3. З нарахованих доходів	0	0	0	0	0	0	0
4.4. Із внутрішніх, розрахунків	4305	3717	5242	-588	-15,82	1525	29,09
5. Інша поточна дебіторська заборгованість	102782	84512	185217	-18270	-21,62	100705	54,37
6. Поточні фінансові інвестиції	104970	69031	100108	-35939	-52,06	31077	31,04
7. Грошові кошти та їх еквіваленти
7.1. У національній валюті	70603	115931	89529	45328	39,10	-26402	-29,49
7.2. В іноземній валюті	116787	327268	258347	210481	64,31	-68921	-26,68
8. Інші оборотні актив	87419	116883	152746	29464	25,21	35863	23,48

 

Вертикальний та горизонтальний аналіз необоротних та оборотних  активів показав структуру та динаміку даних активів ВАТ «Мотор-Січ». Найбільшу долю серед необоротних активів роки займають основні засоби, а в оборотних активах – запаси. Спостерігається збільшення дебіторської заборгованості. З однієї сторони це означає зростання потенційної дохідності та ліквідності, з іншого боку – збільшення ризику неповернення позичених коштів. Це може призвести до нестачі грошових коштів для підприємства і змусить його брати кредити у банках, що негативно відобразиться на його фінансовому стані.

Збільшення оборотних  активів говорить про зростання  обсягів виробництва, але зменшення  швидкості оборотів оборотних активів, а отже і зниження ефективності діяльності ВАТ «Мотор-Січ».

Спостерігається також збільшення запасів. Причиною цього може бути виведення  активів з виробничого обороту, що також призводить до збільшення кредиторської заборгованості.

За результатами таблиці 2.4 коефіцієнти надходження менші  зав коефіцієнти вибуття. Це говорить про те, що підприємство не має можливості накопичувати власний капітал.

Загалом можна сказати, що показники фінансового стану ВАТ «Мотор-Січ» за три роки цілком задовільні. Підприємство має задовільний рівень платоспроможності і  справляється з зовнішніми зобов’язаннями.

         Економічна діагностика машинобудівного  підприємства передбачає проведення  аналізу щодо виявлення ознак  фіктивного банкротства.

У разі коли за результатами розрахунків показник забезпечення зобов'язань боржника всіма його активами перевищує одиницю при  нульовій або позитивній рентабельності, це свідчить про наявність ознак  фіктивного банкрутства на підприємстві.

          Результати розрахунків такі:  показник забезпечення зобов'язань боржника всіма його активами становить у 2009 – 2,54, у 2010 році - 2,62, у 2011 році - 3,23. Рентабельність діяльності відповідно у 2009 році - 0,20, у 2010 році - 0,25, у 2011 році - 0,23.  Отримані числа більше одиниці при позитивній рентабельності. Це означає, що на підприємстві проводились дії для створення фіктивного банкрутства.

 

 

 

 

 

2.7 - Показники аналізу для виявлення ознак фіктивного банкрутства
№ з/п	Показник	Джерело інформації	2009 рік	2010 рік	2011 рік	Відхилення 2010 від 2009 року		Відхилення 2011 від 2010 року
						абс.	відн.	абс.			відн.
1	Коефіцієнт покриття	ОА / ПЗ	1,98	2,04	2,29	0,07	0,03	0,25			0,12
2	Рентабельність продукції	(ВПЗ / СР) х 100	74,99	87,58	97,84	12,59	0,17	10,26			0,12
3	Забезпечення зобов'язань  боржника всіма його активами	Б / ПК	2,54	2,62	3,23	0,08	0,03	0,61			0,23

 

Цілями фіктивного банкрутства  зазначені: одержання відстрочки або  розстрочки платежів, знижка з боргу, несплата боргу. Однак перераховані цілі містять внутрішню суперечність: одержання відстрочки або розстрочки платежів, знижка з боргу означають, що боржник має намір продовжувати свою діяльність, якщо кредитори допоможуть йому вищевказаним способом. А несплата боргу означає, що боржник має  намір визнати себе банкрутом і припинити діяльність. 

3 НАПРЯМКИ УДОСКОНАЛЕННЯ  ЕКОНОМІЧНОЇ ДІАГНОСТИКИ НА ПІДПРИЄМСТВАХ  МАШИНОБУДІВНОЇ ГАЛУЗІ

 

Економічна діагностика  роботи підприємства безпосередньо  пов'язана зі сферою діяльності фінансових служб, з оцінкою ефективності роботи підприємства, тобто зміною його затрат і прибутків. Продуктивне вимірювання  затрат і результатів роботи підприємства повинно створити базу для успішного  управління ефективністю підприємства. При фінансовому аналізі повинна  бути виявлена система товарних, фінансових, інформаційних, організаційних та інших  зовнішніх зв'язків підприємства, ступінь залежності підприємства від  тих чи інших зовнішніх факторів, оцінена внутрішня структура, передбачені  можливі вузькі місця. Особливої  уваги вимагає спеціальний фінансовий аналіз заходів підвищеного ризику: зміна стратегії підприємства, вихід  на нові ринки збуту, перехід на нову продукцію і технологію, організаційна  перебудова. Цей тип аналізу може бути продуманий наперед з урахуванням  несприятливих сценаріїв майбутнього  розвитку і з урахуванням антикризових заходів, проте він вимагає особливої  організації для забезпечення високої  оперативності та ефективності [3, 25].

Сьогодні на машинобудівних підприємствах використовується полікритеріальна система економічної діагностики, але вона має безліч недоліків, тож суб’єктам господарювання рекомендується відійти від даної методики і застосовувати більш доскональні способи здійснення економічної діагностики.

Зазвичай діагностика  окремих сфер діяльності,  підрозділів,  видів діяльності,  операцій здійснюється у разі виникнення певних проблем,  а комплексної діагностики з  систематичним накопиченням та обробленням  інформаційного масиву даних, дослідженням тенденцій розвитку –  не здійснюється.

 Сьогодні  в системах  діагностичних бізнес-індикаторів  в основному використовуються  фінансові показники.  Це пояснюється  насамперед тим, що інформація  про значення фінансових показників  відображається в обов’язковій  фінансовій звітності  (Балансі,  Звіті про фінансові результати,  Звіті про власний капітал  тощо),  а інформацію про соціальні,  виробничі,  техніко-технологічні  та ін.  індикатори потрібно  акумулювати в результаті оброблення  певної первинної документації, шляхом проведення спеціальних  досліджень, що вимагає витрат  часу та зусиль. При цьому слід  наголосити на хибності такого  шляху,  адже доволі часто фінансова  звітність недостатньо реалістично  відображає реальні показники  діяльності підприємства  (це  пояснює і той факт,  що в  Україні роками успішно функціонують  збиткові підприємства, які навіть  можуть утримувати міцні ринкові  позиції), а отже, її опрацювання  для суб’єктів діагностики може  надати недостовірну інформацію,  що зумовлюватиме прийняття помилкових  управлінських рішень.

На багатьох машинобудівних підприємствах,  які володіють  технічним та програмним забезпеченням,  що включає діагностичні системи,  не відводиться достатньої уваги  аналітичній обробці даних.  Спостерігається    така ситуація,  коли керівники,  володіючи потужним інформаційним  масивом даних,  не використовують його для прийняття та обґрунтування  управлінських рішень, тобто втрачається  зворотний зв'язок.

 Існує проблема недостатньої  кваліфікації працівників підприємств  у сфері впровадження, побудови  та використання полікритеріальних систем діагностики,  а навчання в цьому плані є проблематичним через відсутність коштів,  спеціалізованих тренінгових програм та навчальних центрів.

При здійсненні полікритеріальної діагностики перевагу надають найпростішим аналітичним методам (динамічного,  структурного,  порівняльного аналізу),  при цьому ігнорують складніші економіко-математичні та статистичні методи,  які дають змогу виявити зв’язки між бізнес-індикаторами, тенденції розвитку тощо.

 Низький рівень розвитку  діагностичних систем на вітчизняних  підприємствах пояснюється також  відсутністю документального забезпечення  діагностичної роботи, що не сприяє  чіткому розподілу діагностичних  функцій та відповідальності  між працівниками.

Тобто, щоб підвищити рівень якості економічної діагностики  на машинобудівних підприємствах необхідно  ліквідувати вище перераховані недоліки і застосовувати більш складні  методи – статистичний, економіко-математичний, що передбачають глибокий аналіз і  виявлення проблем усіх рівнів [12]. 

Реалізація заходів щодо покращення економічної діагностики  діяльності ПАТ «Мотор-Січ» включає  підтримку і вирішення взаємопов'язаних проблем: ефективної виробничої діяльності, ефективного фінансування та інвестування, ефективної маркетингової стратегії, системи управління персоналом, ефективних організаційних змін і впровадження нововведень. Тільки комплексне розв'язання цих проблем дасть можливість підприємству швидше вдосконалити свою діяльність. ПАТ «Мотор-Січ» успішно  буде функціонувати, якщо регулярно  буде проводитися глибокий аналіз діяльності (вплив зовнішніх і внутрішніх факторів на діяльність підприємства, діагностика його економічного та фінансового  стану, які проведені у попередньому розділі); послідовно будуть впроваджуватися  заходи щодо вдосконалення культури управління як на оперативному, так  і на стратегічному рівнях; вчасно проводитися підготовка і перепідготовка персоналу; поліпшуватиметься якість продукції шляхом удосконалення  техніки представлення і структуризації даних, впроваджуватимуться нові інформаційні технології; підтримуватимуться процеси  нововведень на підприємстві.

Використавши комплекс запропонованих заходів з удосконаленням діагностики  діяльності ПАТ «Мотор-Січ», в результаті її використання на підприємстві можна  буде одержати вищі у порівнянні з  попередніми показники економічної  ефективності функціонування.

Ефективність функціонування кожного підприємства залежить насамперед від того, відповідають чи не відповідають управлінські рішення реальному  стану ринкового середовища господарювання (з урахуванням власного потенціалу підприємства). Базою для обґрунтування  і прийняття оптимальних управлінських  рішень має бути глибока комплексна економічна діагностика підприємства. У ході такої діагностики всі  сфери діяльності підприємства оцінюються з позицій досягнення максимально  можливого економічного результату за рахунок оптимально ефективного (у тому числі і з погляду  ліквідності, уникнення ризику банкрутства) використання наявних ресурсів, передовсім фінансових.

Діагностика економічної  стійкості займає одне з важливих місць в управлінні сучасними  підприємствами. Таким чином, можна  стверджувати, що економічна діагностика  в сучасних умовах повинна стати  головним інструментом в управлінні витратами ПАТ «Мотор-Січ», в управлінні ефективністю виробництва. З цією метою  економічна діагностика повинна  чітко та об’єктивно визначати:

по-перше, ступінь відхилення фактичних показників від заданих, планових, середніх, еталонних, нормативних  і т.д.;

по-друге, визначення причин, що обумовили ці відхилення як в  позитивну сторону (для подальшого їх розвитку), так і в негативну (для усунення їх дії у майбутньому);

по-третє, визначення загального «діагнозу» і встановлення осіб, відповідальних за відхилення з метою розробки заходів  для подолання негативних явищ і  тенденцій [4, 35].

 

 

 

 

 

 

ВИСНОВОК

 

Сучасний етап розвитку нашої  держави зумовлює високі вимоги до оцінки ефективності функціонування економічних  систем різних рівнів. Але основна  увага приділяється саме підприємству як первинній, основній, самостійній  ланці народного господарства, що створює конкретні економічні блага, а отже, є першоосновою національного  багатства України.

Ефективність функціонування кожного підприємства залежить насамперед від того, відповідають чи не відповідають управлінські рішення реальному  стану ринкового середовища господарювання (з урахуванням власного потенціалу підприємства). Базою для обґрунтування  і прийняття оптимальних управлінських  рішень має бути глибока комплексна економічна діагностика підприємства. У ході такої діагностики всі  сфери діяльності підприємства оцінюються з позицій досягнення максимально  можливого економічного результату за рахунок оптимально ефективного (у тому числі і з погляду  ліквідності, уникнення ризику банкрутства) використання наявних ресурсів, передовсім фінансових.