Комплексный экономический анализ ООО «Хлебозавод Советского райпо»

В табл. 23 выполним анализ затрат на 1 руб. товарной продукции.

  Таблица 23

Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции

Наименование показателей	Годы		Абсолютное отклонение, тыс.руб.	Темп роста, %
	база	отчет
Выпуск продукции	16910	15174	-1736	89,7
Выручка от реализации продукции	16824	15136	-1688	90,0
Затраты на производство продукции	16309	14577	-1732	89,4
затраты на 1 руб. ТП	0,964	0,961	-0,004	99,6
затраты на 1 руб. РП	0,969	0,963	-0,006	99,3

 

Из табл. 24 видно, что выпуск продукции и выручка от реализации снижается в отчетном периоде практически равными темпами. При этом наблюдается снижение и затрат. Показатели затрат на 1 руб. продукции ниже единицы. Наблюдается снижение затратоемкости, что положительно характеризует производство. Так как данный показатель ниже единицы, то это говорит об эффективном производстве. Т.е. выручка окупает затраты предприятия. Снижение показателя говорит о снижении затратоемкости производства.

2.6. Анализ финансовых результатов деятельности

 

Начнем с анализа  динамики финансовых результатов в  табл. 25.

 Таблица 25

Анализ динамики финансовых результатов деятельности предприятия.

Наименование показателей	2007г.	2008г.	2009г.	Темп роста, %
1	2	3	4	5
1.Выручка от реализации  продукции, тыс.руб.	10529	16824	15136	143,8
Продолжение табл. 25
1	2	3	4	5
2.Производсвенная себестоимость реализации продукции, тыс.руб.	10009	16309	14576	145,6
3.Валовый доход, тыс.руб.	520	515	560	107,7
4.Расходы периода(коммерческие и управленческие), тыс.руб.	0	0	0	-
5.Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	520	515	560	107,7
6.Сальдо операционных результатов, тыс.руб.	-341	-334	-749	122,0
7.Прибыль от финансово–хозяйственной  деятельности, тыс.руб.	179	181	-189	80,5
8.Сальдо  внереал.      результатов, тыс.руб.	0	0	0	-
9.Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	179	181	-189	80,5
10. Прибыль, остающаяся в распоряжении  организации, тыс.руб.	65	69	21	32,3

 

Из табл. 25 видно, что деятельность организации нестабильна. Наибольшая выручка получена в 2008 г., а в 2009 г. ее значение снижается до 15136 тыс.руб. Таким образом, темп роста за три года составил 143,8%. Такая же динамика наблюдается по показателю себестоимости. Коммерческих и управленческих расходов предприятие не имело.

Сальдо от прочих результатов деятельности на протяжении рассматриваемого периода отрицательно, что снижает показатель балансовой прибыли предприятия. Отрицательное значение свидетельствует о том, что величина прочих расходов предприятия превышает величину прочих доходов.

Таким образом, к 2009 г. наблюдается резкое снижение балансовой прибыли с 179тыс.руб. до -189 тыс.руб. Т.е. в 2009 г. предприятие получило убыток. Это говорит о том, что к 2009 г. снижается эффективность деятельности предприятия. Показатель чистой прибыли снижается с 65 до 21тыс.руб.

В табл. 26 рассчитаны показатели рентабельности.

Таблица 26

Показатели рентабельности, %

Наименование показателей	2007г.	2008г.	2009г.	Абсолютное отклонение
1	2	3	4	5
Рентабельность продаж, %	4,94	3,06	3,70	-1,24
Рентабельность активов по прибыли до нало-я, %	2,71	2,50	-3,66	-6,36
Продолжение табл. 26
1	2	3	4	5
Общая рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения, %	9,10	8,90	-9,08	-18,18
Рентабельность продаж по чистой прибыли, %	0,62	0,41	0,14	-0,48
Рентабельность перманентного капитала, %	3,17	3,22	0,94	-2,23
Рентабельность капитала по чистой прибыли, %	0,98	0,95	0,41	-0,58
Период окупаемости капитала, лет	30,3	29,5	99,1	68,9

 

Из табл. 27 видно, что рентабельность продаж снижается за три года на 1,24%. Показатели рентабельности невысокие, что говорит о низкой окупаемости затрат на производство.

Рентабельность активов  снизилась на 6,36%. Это связано со снижением прибыли. Рентабельность собственного капитала снизилась на 18,18%.

Рентабельность перманентного капитала (собственный капитал и долгосрочный заемный капитал) тоже снизилась за рассматриваемый период, причем наиболее резко в 2009 г. Видно, что некоторые показатели рентабельности в 2009 г. отрицательны, что говорит об убыточности деятельности предприятия.

Таким образом, период окупаемости капитала в 2009 г. вырос до 99,1 лет. Это отрицательная динамика.

Выполним факторный  анализ рентабельности имущества. Для  этого заполним табл. 23.

Рентабельность имущества = рентабельность продукции * оборачиваемость имущества.

Трехфакторная модель рентабельности.         

R = λ^p  / ( λ ^f  + λ^e ),

где λ^p = P/N – прибыльность продукции;

λ^f = F/N – фондоемкость продукции;

λ^e = E/N – оборачиваемость оборотных средств.

R =(Р/N)/(F/N+E/N)

 

 

Таблица 28

Факторный анализ рентабельности

Наименование показателя	Условное обозначение	2007г.	2008г.	2009г.	Абсолютное отклонение
Продукция, тыс.руб.	N	10529	16824	15136	4607
Основные производственные фонды, тыс.руб.	F	1890,0	1814,5	1812,0	-78
Оборотные средства, тыс.руб.	E	3300,5	5418,5	3354	53,5
Балансовая прибыль, тыс.руб.	P	179	181	-189	-368

 

Сравним показатели рентабельности за 2008 и 2009 гг. по формулам:

R_2008г.=(P/N)/(F/N+E/N) = (181/16824)/(1814,5/16824 + 5418,5 / 16824)=0,025

R_2009г.= (-189/15136)/(1812/15136+3354/15136) = -0,0366 (-3,66%)

Прирост рентабельности за 2009 г. составил:

ΔR=R2 – R1= -3,66 – 2,5 = -6,16%

Рассмотрим, какое влияние  на эти изменения оказали различные  факторы:

1. Исследование влияния изменения фактора прибыльности продукции.

а) рассчитаем условную рентабельность по прибыли продукции при условии, что изменилась только рентабельность продукции, а значение всех остальных факторов осталось на уровне базисных:

Rпр= -0,0125/(0,1079+0,3221) = -0,029

б) выделяем влияние фактора прибыльности продукции:

ΔR= Rпр – R1 = -0,029-0,029 = -0,0541

2. Исследование влияния изменения фондоемкости.

а) рассчитаем условную рентабельность по фондоемкости при условии, что  изменилось два фактора – рентабельность продукции и фондоемкости, а значения всех остальных факторов осталось на уровне базисных:

Rф =-0,0125/(0,1197+0,3221) = -0,0283

б) выделяем влияние фактора  фондоемкости:

ΔR= Rф – Rпр= -0,0283-(-0,029) = 0,0008

в) выделим влияние  фактора оборачиваемости оборотных  средств:

ΔR= R2 – Rф = -0,0366 – (-0,0283) = -0,0083

Общее влияние составит:

ΔRобщ = -0,0541+0,0008-0,0083 = -0,0616

Отрицательное влияние  на прирост рентабельности капитала оказал показатель рентабельности и оборачиваемости. Влияние фондоотдачи положительно. Наблюдается снижение показателя на 6,16%.

2.7. Анализ финансового состояния

 

Ликвидность - это способность предприятия в любой момент осуществлять необходимые платежи, которая наиболее полно характеризуется сопоставлением активов того или иного уровня ликвидности (т. е. скорости обращаться в денежные средства без потери своей стоимости) с обязательствами той или иной степени срочности.

Для анализа финансового  состояния предприятия выполним аналитическую группировку статей баланса в табл. 29-31. Чтобы дать вывод ликвидности баланса необходимо сравнить группы актива и пассива.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если

А1 >= П1;

А2 >= П2;

А3 >= П3;

А4 <= П4

На протяжении периода  наблюдается невыполнение следующих  неравенств:

А1 >= П1

Таким образом, баланс предприятия  нельзя признать абсолютно ликвидным. Наблюдается недостаток по наиболее ликвидным средствам предприятия. Это говорит о том, что мгновенная платежеспособность предприятия низкая. При этом предприятие обладает достаточно неплохой текущей платежеспособностью.

 

  

Таблица 29

Аналитическая группировка  статей баланса за 2007 г.

Наименование	Абсолютные величины, тыс.руб.		Относительные величины в структуре, %		Изменения
	на н.г.	на к.г.	на н.г	на к.г.	в абсолют. величинах	в структуре, %	в % к величине на н.г.	в % к изменению итога баланса
Актив
Наиболее ликвидные активы (250+260) А1	341	170	7,15	2,01	-171	-5,14	-50,15	-4,6
Быстро - реализуемые активы (240) А2	1762	5708	36,95	67,45	3946	30,50	223,95	106,8
Медленно реализуемые активы (210+220+230+ 270) А3	746	723	15,65	8,54	-23	-7,10	-3,08	-0,6
Трудно реализуемые активы (190) А4	1919	1861	40,25	21,99	-58	-18,26	-3,02	-1,6
Баланс	4768	8462	100	100	3694	0	77,47	100
Пассив
Наиболее срочные обязательства (620) П1	2768	6367	58,05	75,24	3599	17,19	130,02	97,4
Краткосрочные пассивы (610+630+660) П2	0	0	0	0	0	0	0	0
Долгосрочные пассивы (590+640+650) П3	65	95	1,36	1,12	30	-0,24	46,15	0,8
Постоянные пассивы (490) П4	1935	2000	40,58	23,64	65	-16,95	3,36	1,8
Баланс	4768	8462	100	100	3694	0	77,47	100