Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Декабря 2012 в 14:08, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является выявление сущности налогов, характеристика их основных видов, рассмотрение главных элементов налоговой системы и роли ее в экономике. Представляется необходимым охарактеризовать основные моменты налоговой системы РФ. Так же проанализировать функционирование налоговой системы на предприятии.
Введение 3
1. Теоретические основы налогов и налоговой системы в рыночной экономике 4
1.1. Налоги: понятие, сущность, виды 4
1.2. Принципы налогообложения и построение налоговой системы 8
1.3. Роль налогов в рыночной экономике 18
2. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства в Российской Федерации 21
2.1. Налоговая ответственность 21
2.2 Юридическая ответственность за невыполнение налоговых обязательств 24
3. Анализ функционирования налоговой системы на примере МУП ЖКХ «Южное» 29
3.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 29
3.2 Анализ учётной политики предприятия 33
Заключение 38
Список литературы 40
На основании данных, приведенных в Таблице 2.1, можно сделать вывод, что налоговые платежи в бюджет в 2011 году увеличились на 13,63 %. Это произошло за счет увеличения объемов предоставляемых услуг. В 2011 году предприятие расширило зону обслуживания.
Увеличение единого социального налога (на 6,96%) и налога на доходы физических лиц (на 21,18%) связанно с увеличением фонда оплаты труда и увеличением количества работников.
Водный налог остался на прежнем уровне. Это объясняется тем, что предприятию выделены лимиты потребления воды и потребление ее осталось на прежнем уровне.
Налог на добавленную стоимость в 2011 году по сравнению с предыдущим годом увеличился на 17,96 % за счет увеличения объема предоставляемых услуг.
Увеличение транспортного налога в 2011 году на 27,32 % произошло вследствие передачи в собственность предприятия двух единиц автотехники.
В 2010 году предприятием был получен убыток, поэтому налог на прибыль не уплачивался. А в 2011 году предприятие перенесло убыток полученный в 2010 году, за счет чего налог на прибыль организаций не уплачивался. Данный факт является положительным для предприятия с точки зрения уменьшения налоговых платежей. Но вместе с тем необходимо учитывать, что это привлечет внимание налоговых органов и в ближайшее время они могут провести выездную налоговую проверку предприятия.
Показатель налоговой нагрузки предприятия имеет важное практическое значение и необходим при проведении мероприятий по оптимизации налогообложения. Его снижение является критерием успешности данных мероприятий.
Для расчета
налоговой нагрузки предприятия
применяются различные
Для анализа налоговой нагрузки нам необходимы следующие данные: суммы, уплачиваемых налогов и финансовые показатели предприятия. Данные о налогах были приведены выше в Таблице 2.1. Финансовые показатели деятельности предприятия взяты из первичной бухгалтерской документации и представлены в Таблице 2.2:
Таблица 2.2 - Финансовые показатели деятельности предприятия, руб.
Показатель |
2010 |
2011 |
1. Фонд оплаты труда |
3306892 |
3611367 |
2. Амортизация основных средств |
454634 |
436458 |
3. Чистая прибыль |
-1820150 |
-927954 |
На основании данных, приведенных в Таблице 2.2, проведем расчет налоговой нагрузки на добавленную стоимость и прибыль (расчетную).
Добавленная стоимость показывает стоимость созданную на предприятии. Она рассчитывается по формуле (2.1):
ДС=АОС+ФОТ+ЕСН+НПДС+ЧП (2.1)
где ДС – добавленная стоимость;
АОС – амортизация основных средств;
ФОТ – фонд оплаты труда;
ЕСН – единый социальный налог;
НПДС - налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;
ЧП – чистая прибыль.
Сделав расчеты по формуле (2.1) получаем:
ДС2010=454634+3306892+769534+
ДС2011=436458+3611367+823159+
Налоговая нагрузка на добавленную стоимость, созданную на предприятии рассчитывается по формуле (2.2):
ННдс=(ЕСН+НПДС)/ДС*100% (2.2)
где ННдс – налоговая нагрузка на добавленную стоимость;
ЕСН – единый социальный налог;
НПДС - налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;
ДС – добавленная стоимость.
Произведем расчет налоговой нагрузки по формуле (2.2):
ННдс2010 = (769534+847916)/3558826*100% = 45,44%;
ННдс2011 = (823159+1014206)/ 4957236*100% = 37,06%.
Проанализировав данные о налоговой нагрузке на добавленную стоимость, можно сделать вывод о том что налоговая нагрузка за 2010 год выше нормы, а в 2011 году находиться на ее границе. При этом оптимальное значение показателя 35-40%. В 2011 году произошло снижение налоговой нагрузки за счет значительного увеличения добавленной стоимости.
Другим показателем, на основании которого рассчитывается налоговая нагрузка, является расчетная прибыль. Она определяется как сумма чистой прибыли предприятия и налогов, уплачиваемых предприятием. Налоговая нагрузка на расчетную прибыль определяется по формуле (2.3):
ННрс = НП/(ЧП+НП)*100% (2.3)
где ННрс – налоговая нагрузка на расчетную прибыль;
НП – налоги, уплаченные предприятием;
ЧП – чистая прибыль.
Произведем по формуле (2.3) необходимые расчеты:
ННрс2010
= 1647640/(-1820150+1647640)*
ННрс2011 = 1872367/(-927954+1872367)*100% = 198%.
Полученные данные свидетельствуют о чрезмерной налоговой нагрузке на расчетную прибыль предприятия. Необходимо принимать во внимание тот факт, что предприятие является низкорентабельным или убыточным. Но оно продолжает функционировать из-за своей социальной важности – удовлетворение потребностей населения в сфере жилищно-коммунальных услуг, т.е. обеспечение жизни населения.
Проанализировав полученные данные и сравнив их с данными приведенными Министерством финансов РФ о средней налоговой нагрузке по России (35,6%) можно сделать вывод, что налоговая нагрузка на предприятие высокая. В связи с этим предприятию требуется провести мероприятия по налоговому планированию, которые будут направлены на снижение налоговой нагрузки, снижение налоговых платежей предприятия и следовательно улучшения финансового состояния предприятия, за счет высвобождения части финансовых ресурсов. [20, ст. 88].
Полученные результаты позволяют утверждать, что налог – это обязательный, индивидуально – безвозмездный и безвозвратный платеж, добровольно – принудительно исчисляемый и уплачиваемый субъектом налога в доход государства в форме изъятия принадлежащих ему на правах собственности денежных средств в соответствии с законом в целях социально- экономического развития общества и государства.
Налоги как
экономическая категория
Налогообложение строится на принципах: всеобщности обложения, равенства обложения, исключения дискриминационности, единства экономического пространства, однократности обложения, законности обложения, справедливости или учета доходности налогоплательщика, возвратности, обоснованности налогов и ставок, адресности поступления налогов.
Налоговая система функционирует на принципах: единства или единой законодательной базы, стабильности налоговой базы, разграничения полномочий между уровнями и органами власти в сфере налогообложения.
Налоговый кодекс
РФ как основной документ по налогообложению
представляет собой свод правил о
функционировании налоговой системы,
разграничении полномочий и ответственности
органов власти всех уровней налоговой
системы в сфере
Налоговая система представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, объединенных в единое целое, выполняющих единую задачу изъятия налоговых платежей у субъектов налога в соответствии с законом в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд.
В целях стабилизации налогообложения и отношений между органами власти в лице государства и субъектами налога необходимо реализовать целый комплекс мер по совершенствованию системы налогообложения на основе новых теоретических разработок и практики налогообложения.
Проведенные
исследования позволяют сделать
вывод о том, что налоги как
экономическая категория