Оборотные средства и факторы повышения эффективности их использования

– производственные запасы – это предметы труда, которые ещё не вступили в производственный процесс и находятся на складах предприятия в виде запасов. Необходимость в производственных запасах обусловлена тем, что производственный процесс совершается, как правило, непрерывно, а поступление предметов  труда – периодически;

– незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления – это предметы труда, находящиеся на разных стадиях обработки, но ещё не готовые для реализации;

–    расходы будущих периодов (РБП) – это затраты, которые предприятие осуществляет в отчетном периоде, но которые подлежат погашению за счет источников средств предприятия в будущих периодах (например, связанные с освоением выпуска новых видов продукции – изготовление и приобретение инструментов и приспособлений для изготовления новых видов продукции, оплата за проект, подписка на журналы и т.д.);

– готовая продукция (ГП): ГП на складах предприятия – произведенная на данном предприятии и готовая к отгрузке потребителям; ГП отгруженная, в пути, но не оплаченная покупателями;

– товары отгруженные, но не оплаченные покупателями;

– денежные средства – в кассе, на расчетных счетах, на валютных счетах, прочие денежные средства;

– краткосрочные финансовые вложения – инвестиции в зависимые общества; собственные акции, выкупленные у акционеров; прочие краткосрочные финансовые вложения (предназначены для перепродажи в краткосрочном периоде с целью получения дохода);

– налоги по приобретенным ценностям;

– дебиторская задолженность (ДЗ) – ДЗ, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и ДЗ, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, в том числе от покупателей и заказчиков, по векселям к получению, задолженность дочерних и зависимых  обществ, по авансам выданным, задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный фонд, от прочих дебиторов;

– прочие оборотные активы – задолженность субъектов хозяйствования по переплатам и ошибочным поставкам; товарно-материальные ценности, принятые до выяснения; налоговые платежи, подлежащие зачету (кроме НДС) и др.

В своем движении оборотные  средства проходят последовательно 3 стадии [6, c. 9]:

–       денежная стадия: Д – Т – ПЗ;

– производственная стадия заключается в превращении производственных запасов в готовую продукцию посредством приложения к ним труда работников предприятия, который материализуется в незавершенное производство и фактически является источником создания прибыли предприятия: ПЗ – НЗП – ГП;

–     товарная стадия заключается в превращении готовой продукции в деньги: ГП – Т' – Д'.

Схема полного кругооборота оборотного капитала предприятия представлена на рисунке 1.1.

Где Д – денежные средства, имеющиеся у предприятия на момент его создания или полученные в результате реализации продукции (работ, услуг);

Т – товарно-материальные ценности, приобретенные предприятием и необходимые для начала (продолжения) производственного процесса; ПЗ – производственные запасы, т.е. товарно-материальные ценности, находящиеся на складах предприятия; НЗП – незавершенное производство; ГП – готовая продукция; Т' – готовая продукция предприятия (товары, работы, услуги), выраженная в товарной форме, т.е. продукция, на которую уже есть покупатель; Д' – денежные средства, поступившие в качестве оплаты за продукцию на расчетный счет предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.1 – Схема кругооборота оборотного капитала предприятия

 

DД – изменение величины оборотного капитала. При этом Д' = Д + DД.

При DД > 0 оборотный капитал увеличивается, т.е. предприятие имеет прибыль, а при DД < = 0 оборотный капитал не увеличивается, т.е. предприятие является нерентабельным или убыточным.

Следует отметить, что  для нормального функционирования предприятия и непрерывности  кругооборота оборотного капитала он должен находиться одновременно на всех стадиях и во всех формах, поскольку отсутствие любого элемента оборотных средств приводит к остановке кругооборота.

 

 

 

 

 

1.2 Воспроизводство  и нормирование оборотных средств предприятия

 

 

Наличие оборотных средств  в минимально необходимых размерах, которые обеспечивают нормальную производственную и коммерческую деятельность предприятия, является необходимым условием успешного выполнения ими своих функций.

На каждом конкретном предприятии величина оборотных  средств, их состав и структура зависят от характера и сложности производства, продолжительности производственного цикла, стоимости сырья, условий их поставки, принятого порядка расчетов.

Одним из основных принципов  организации оборотных средств  является нормирование. Реализация этого  принципа позволяет экономически обоснованно установить необходимый размер оборотных средств и тем самым обеспечить условия для успешного осуществления ими своих функций.

Эффективное использование  оборотных средств во многом зависит  от правильного определения потребности в оборотных средствах. До получения дохода от продажи продукции оборотные средства являются источником финансирования текущих производственных затрат предприятия. Период времени от момента потребления производственных запасов, их превращения в готовую продукцию до их продажи может быть достаточно продолжительным. Кроме того, поступление дохода от продажи продукции часто не совпадает со временем потребления материальных ресурсов. Это определяет необходимость формирования оборотных средств в определенном размере [6, с. 156].

Для предприятия важно  правильно определить оптимальную  потребность в оборотных средствах, что позволит с минимальными затратами  получать прибыль, запланированную  для данного объема производства. Снижение величины оборотных средств  может привести к неустойчивому финансовому состоянию предприятия, перебоям в производственном процессе и, как следствие, снижению объема производства и прибыли. В свою очередь, завышение размера оборотных средств может уменьшить возможности предприятия осуществлять капитальные вложения по расширению производства.

Исходя их плана производства, составляется полный перечень видов  сырья, основных и вспомогательных  материалов, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, запасных частей, тары и  упаковка.

Размер денежных средств, вложенных в незавершенное производство, в значительной мере зависит от продолжительности производственного цикла, который определяется технологией производства продукции, ее технико-экономическими характеристиками и потребительскими свойствами.

Определение величины оборотных  средств, необходимых для создания запасов готовой продукции на складе, тесно связано с прогнозированием объемов продажи выпускаемой  продукции.

Для планирования оптимальной  потребности в оборотных средствах  используют три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого расчета. Предприятие может использовать любой из них, ориентируясь на свой опыт работы и учитывая размер предприятия, объемы производственной программы, характер хозяйственных связей, постановку учета и квалификацию экономистов.

Аналитический и коэффициентный методы используются на тех предприятиях, которые функционируют больше года, в основном сформировали производственную программу и организовали производственный процесс, имеют статистические данные за прошлые периоды об изменении плановой величины оборотных средств и не имеют в своем распоряжении достаточно квалифицированных экономистов для детальной работы в области планирования оборотных средств [6, с. 160].

Аналитический (опытно-статистический) метод предусматривает определение потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. С целью устранения недостатков предыдущих периодов в организации оборотных средств, следует проанализировать фактические остатки производственных запасов в целях выявления ненужных и излишних, а также все стадии незавершенного производства для выявления резервов сокращения длительности производственного цикла, изучить причины накопления готовой продукции на складах и определить реальную потребность в оборотных средствах. Данный метод используется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, занимают значительный удельный вес в общей сумме оборотных средств.

При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на зависимые от объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складах предприятия) и не зависимые от объемов производства (запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в оборотных средствах определяется, исходя из их размера в базисном году и темпов роста объема производства в отчетном периоде. Если на предприятии анализируется оборачиваемость оборотных средств и находятся возможности ее ускорения, то реальное ускорение оборотных средств в плановом году необходимо учитывать при определении потребности в оборотных средствах. По второй группе оборотных средств, которая не имеет пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет [6, с. 164].

Метод прямого счета  предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных  средств с учетом всех изменений  в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод, будучи боле трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечение в процесс нормирования работников многих служб предприятия (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела и др.). Это позволит наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах. Метод прямого расчета используют при организации нового предприятия и для периодического уточнения потребности в оборотных средствах действующего предприятия. Главным условием его использования является тщательная отработка вопросов поставки и производственного плана предприятия. Метод прямого расчета предусматривает нормирование оборотных средств, вложенных в производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию на складе. Нормирование имеет большое значение для эффективного использования оборотных средств.

Главная задача нормирования состоит в определении экономически обоснованной величины оборотных средств в минимальном размере, а также осуществление расчетов в установленные сроки.

Нормирование оборотных  средств – это минимальная сумма, которая постоянно необходима предприятию для осуществления его производственной деятельности. Общий норматив оборотных средств или общая потребность в оборотных средствах предприятия определяется как сумма частных нормативов, рассчитанных по отдельным нормативам оборотных средств:

      Все формулы оформляются в редакторе формул           НОС = НОСпз + НОСнзп+ НОСгп + Рбп               (1.1)

К нормируемым оборотным  средствам, как указывалось раньше, относятся:

– производственные запасы;

– незавершенное производство;

– расходы будущих периодов;

– готовая продукция.

        Нормирование оборотных средств в производственных запасах является основой расчетов потребности предприятия в оборотных средствах.

Производственные запасы включают такие элементы, как сырье, основные материалы, приобретенные  полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы [6, с. 167].

Нормирование оборотных средств  начинается с разработки минимально необходимых норм запаса по отдельным  видам товарно-материальных ценностей, необходимых для осуществления производственной деятельности.

Норма запаса в днях по отдельным  видам сырья состоит из следующих  элементов:

– времени нахождения сырья на складе как складской запас (текущий запас);

– времени нахождения оплаченного сырья в пути (транспортный запас);

– времени, необходимого для разгрузки, приемки, складирования сырья, которое поступило, и подготовки его к производству (подготовительный запас);

– времени нахождения сырья на складе в виде страхового запаса.

Текущий запас – запас, который  предназначен для обеспечения производства материальными ресурсами между двумя очередными поставками. Определяется как произведение среднесуточного расхода и интервала между поставками в днях. Текущий запас имеет максимальное значение в момент очередной поставки. По мере использования он уменьшается и к моменту очередной поставки полностью потребляется.

Текущий запас определяется в зависимости  от частоты поставок: чем чаще поступает  сырье и основные материалы на склад предприятия, тем меньше должен быть текущий складской запас. Интервал между поставками устанавливается на основе договора или исходя их фактических данных за прошлые годы. Следует иметь в виду, что запасы одних видов сырья и материалов могут быть максимальными в день получения очередной партии, а запасы других видов сырья и материалов снижаются до минимальных размеров. В связи с этим текущий складской запас сырья и материалов в днях рекомендуется принимать в размере 50%-ной продолжительности интервала между двумя смежными поставками.

Страховой запас – запас, предупреждающий сбои в снабжении, которые могут возникать в результате нарушения времени поставки материала со стороны поставщика. Рассчитывается как половина от произведения среднесуточного расхода материала на разрыв в интервале снабжения. При укрупненных расчетах страховой запас принимается в размере 50% от текущего запаса [6, с. 169].