Организация учета оплаты труда на предприятии

Отметим, что при назначении надбавок любого вида и содержания вместо процента оплаты может указываться абсолютная сумма надбавки.

Оплата труда при освоении новых производств  
(продукции)

 

Согласно КЗОТ РФ Ст. 94. На период освоения нового производства (продукции) работникам может производиться доплата до прежнего среднего заработка в порядке и на условиях, определяемых коллективным договором.

Согласно ТК РФ Ст. 158. Коллективным договором или трудовым договором может быть предусмотрено сохранение за работником его прежней заработной платы на период освоения нового производства (продукции).

Оплата труда в особых условиях

 

Согласно КЗОТ Ст.82. На тяжелых работах, на работах с вредными условиями труда и на работах в местностях с тяжелыми климатическими условиями устанавливается повышенная оплата труда.

Согласно ТК РФ Ст.146. Оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работ с вредными, опасными и иными особыми условиями труда, производится в повышенном размере.

В повышенном размере оплачивается также труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями. 

Оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда

Согласно ТК РФ Ст.147. Оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, устанавливается в повышенном размере по сравнению с тарифными ставками (окладами), установленными для различных видов работ с нормальными условиями труда, но не ниже размеров, установленных законами и другими нормативными правовыми актами. Перечень тяжелых работ, работ с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Повышение заработной платы по указанным основаниям производится по результатам аттестации рабочих мест.

Конкретные размеры повышенной заработной платы устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников либо коллективным договором, трудовым договором

.

Оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями

 

Согласно ТК РФ Ст.148. Оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями производится в порядке и размерах не ниже установленных законом и иными нормативными правовыми актами.

Оплата труда в других случаях выполнения работы в условиях, отклоняющихся от нормальных

 

Согласно КЗОТ Ст.85.1. При выполнении работ в условиях труда, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, по совмещении профессий, по работе в сверхурочное время, в ночное время, в праздничные дни и других), предприятия, учреждения, организации обязаны производить работникам соответствующие доплаты. Размеры доплат и условия их выплаты устанавливаются предприятиями, учреждениями, организациями самостоятельно и фиксируются в коллективных договорах (положениях об оплате труда). При этом размеры доплат не могут быть ниже установленных законодательством.  

Согласно ТК РФ Ст.149. При выполнении работ в условиях труда, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий, работы за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, в ночное время, выходные и праздничные нерабочие дни и других), работнику производится соответствующие доплаты, предусмотренные коллективным договором, трудовым договором. Размеры доплат не могут быть ниже установленных законами и иными нормативными актами.

 Пример. Рабочему-сдельщику V разряда Ильину И.М. выписан листок № 17 на доплату к наряду от 3 марта 2000 г. в связи с отсутствием материалов соответствующего профиля на изготовление деталей.

На выполнение работы дополнительно устанавливаются: норма времени на единицу изделия - 12 мин; расценка на единицу - 3,286 руб. Норма выпуска -10 изделий. Доплата: нормо-часы -120 мин (12 мин*10); заработок - 32,86 руб. (3,286 руб.*10).

Оплата труда при невыполнении норм труда (должностных обязанностей)

 

Согласно КЗОТ Ст.  92. При невыполнении норм выработки не по вине работника оплата производится за фактически выполненную работу. Месячная заработная плата в этом случае не может быть ниже двух третей тарифной ставки  установленного ему

Согласно ТК РФ Ст. 155. При невыполнении норм труда (должностных обязанностей) по вине работодателя оплата производится за фактически проработанное время или выполненную работу, но не ниже средней заработной платы работника, разряда (оклада). При невыполнении норм выработки по вине работника оплата производится в соответствии с выполненной работой, рассчитанной за тот же период времени или за выполненную работу.

При невыполнении норм труда (должностных обязанностей) по причинам, не зависящим от работодателя и работника, работником сохраняется не менее двух третей тарифной ставки (оклада). При невыполнении норм труда (должностных обязанностей) по вине работника оплата нормируемой части заработной платы производится в соответствии с объемом выполненной работы.    

Оплата времени простоя

 

Согласно КЗОТ Ст. 94. Время простоя не по вине работника, если работник предупредил администрацию (бригадира, мастера и других должностных лиц) о начале простоя, оплачивается из расчета не ниже двух третей тарифной ставки установленного работнику разряда (оклада). Время простоя по вине работника не оплачивается.

Согласно ТК РФ Ст. 157. Время простоя (статья 74) по вине работодателя, если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя, оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника.

Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки (оклада).

Время простоя по вине работника не оплачивается. 

Пример. Согласно табелю учета использования рабочего времени рабочие цеха № 1 имели внутрисменный простой по вине администрации цеха (работа выполнялась по третьей группе сложности):

1) Сергеев СВ. - 3 ч простоя; 2) Павлов Е.И. - 2 ч; 3) Гризодуб И.И. -2 ч.

Средняя заработная плата за месяц:

1) Сергеев СВ. -4000 руб.; 2) Павлов Е.И. - 3800 руб.; 3) Гризодуб И.И. -4100 руб.

Количество рабочих часов в данном месяце - 164 ч.

Средняя заработная плата за 1 час:

1)Сергеева СВ. - 4000 руб. /164 = 24,39 руб.;

2)Павлова Е.И. - 3800 руб. /164 = 23,17 руб.;

3)Гризодуба И.И. - 4100 руб. /164 = 25 руб.

Согласно Трудовому кодексу РФ (ТК РФ) время простоя оплачивается в размере 2/3 средней заработной платы работника. Подлежит к оплате за время простоя:

1)Сергееву С. В - 24,39 руб. * 3 ч * 2 /3 = 48,78 руб.;

2)Павлову Е. И. - 23,17 руб. * 2 ч * 2 /3 = 30,89 руб.;

3)Гризодубу И. И. - 25 руб. * 2 ч * 2 /3 = 33,33 руб.

Оплата труда при изготовлении продукции, оказавшейся браком

 

Согласно КЗОТ Ст. 93. При изготовлении продукции, оказавшийся браком не по вине работника, оплата труда по ее изготовлению производится по пониженным расценкам. Месячная заработная плата работника в этих случаях не может быть ниже двух третей тарифной ставки установленного ему разряда (оклада).

Брак изделий, происшедший вследствие скрытого дефекта в обрабатываемом материале, а также брак не по вине работника, обнаруженный после приемки изделия органом технического контроля, оплачивается этому работнику наравне с годными изделиями. Полный брак по вине работника оплате не подлежит. Частичный брак по вине работника оплачивается в зависимости от степени годности продукции по пониженным расценкам.  

Согласно ТК РФ Ст. 156. Брак не по вине работника оплачивается наравне с годными изделиями. Полный брак по вине работника оплате не подлежит.

Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции.

Пример. Брак не по вине работника оплачивается.

1. В пониженном размере согласно решению администрации.

Рабочий-сдельщик VI разряда Тимофеев Ф. И. допустил брак по вине наладчика оборудования: обработке подлежало 10 изделий по расценке 28 руб. за единицу (при нормо-часах на единицу 30 мин.). По решению администрации оплата производится в размере 80 % сдельного заработка и нормо-часов, но не ниже 2/3 часовой тарифной ставки повременщика соответствующего разряда (для сопоставления часовая тарифная ставка повременщика VI разряда 25 руб.). Сумма к оплате - 224,00 руб. (28,00 руб.*10*80% /100%).

2. По решению администрации на период освоения новых производств брак оплачивается полностью из расчета часовой тарифной ставки повременщика соответствующего разряда, если он произошел не по вине рабочего. Допустим, что выполненная работа в период освоения признана браком, на нее рабочим VI разряда затрачено 5 ч (третья группа сложности работ). Сумма оплаты за брак составит 112,00 руб. (22,40 руб. *5 ч).

 

Отпуск: предоставление, оплата, учёт.

 

Трудовой кодекс предусматривает следующие виды отпусков (глава 19 ТК РФ):

Ежегодный оплачиваемый отпуск

Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (в т.ч. учебный)

Отпуск без сохранения заработной платы

Отпуск по беременности и родам

Отпуск по уходу за ребенком

Порядок бухгалтерского учета отпускных зависит от закрепленного в учетной политике источника выплаты отпускных, т.е. наличия или отсутствия резерва на оплату отпусков.  
Если резерв создается, то отпускные начисляют по мере необходимости за счет средств созданного резерва. Если создание резерва не предусмотрено, то суммы начисленных отпускных отражаются ежемесячно в составе затрат (за отработанные месяцы) либо в составе расходов будущих периодов (если часть месяца еще не отработана). 
Суммы начисленных отпускных (кроме пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС) облагаются всеми "зарплатными" налогами.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
Создание и использование резерва на оплату отпусков
1	Создан резерв на оплату отпусков работникам основного производства	20	96
2	Создан резерв на оплату отпусков административно-управленческого персонала	26	96
3	Создан резерв на оплату отпусков сотрудников, занятых сбытом продукции	44	96
4	Начислены отпускные сотрудникам организации за счет созданного резерва	96	70
5	Удержан НДФЛ с суммы отпускных	96	68
6	Начислен ЕСН, налог на травматизм, пенсионные взносы с сумм отпускных	96	69
Оплата отпусков без использования резерва
7	Начислены отпускные сотрудникам основного производства за отработанный месяц	20	70
8	Начислены отпускные сотрудникам вспомогательного цеха за отработанный месяц	23	70
9	Начислены отпускные административному персоналу за отработанный месяц	26	70
10	Удержан НДФЛ с суммы отпускных за отработанный месяц	70	68
10	Начислен ЕСН, налог на травматизм, пенсионные взносы с сумм отпускных за отработанный месяц	20…	69

 

Очередной отпуск

           Ежегодный оплачиваемый отпуск (очередной отпуск)  предоставляется каждый год работы в организации (в первый год работы - по истечении 6 месяцев) на основании Приказа о предоставлении отпуска сотруднику (Унифицированные формы № Т-6 и № Т-6а), оформленного в соответствии с Графиком отпусков (Унифицированная форма № Т-7). Одновременно с заполнением унифицированных форм № Т-6, № Т-6а и № Т-7, в бухгалтерии оформляют унифицированную форму № Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска сотруднику"  
         Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется продолжительностью 28 календарных дней, за исключением удлиненных основных отпусков, предоставляемых инвалидам (30 дней), работникам детских учреждений (48 дней), педагогам (48 дней) и некоторым другим категориям сотрудников.  
Сумма отпускных рассчитывается как произведение среднедневного заработка (рассчитанного в соответствии со ст. 139 ТК РФ) и количества дней предоставляемого отпуска. При этом среднедневной заработок - величина, равная сумме начисленной зарплаты за 3 месяца, деленной на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней).  
          Пример: зарплата сотрудника за последние 3 месяца составила 12000 рублей, тогда среднедневной заработок = 12000 / (3*29,6) = 135,14, сумма отпускных = 135,14*28=3784 рублей. Отпускные выплачиваются за 3 дня до начала отпуска.  
           Лицам, работающим по совместительству, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется одновременно с отпуском по основной работе. Если на работе по совместительству работник не отработал шести месяцев, то отпуск предоставляется авансом. 
           Если на работе по совместительству продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска работника меньше, чем продолжительность отпуска по основному месту работы, то работодатель по просьбе работника предоставляет ему отпуск без сохранения заработной платы соответствующей продолжительности.

Дополнительный отпуск   Предоставляется ежегодно  в соответствии со ст. 117 ТК РФ работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда.   Продолжительность дополнительного отпуска (также как и основного) устанавливается в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается.   Расчет и выплата отпускных производятся по аналогии, с основным отпуском исходя из размера среднедневного заработка. Учебный отпуск   Учебный отпуск предоставляется на основании Справки-вызова из учебного заведения в соответствии с требованиями главы 26 ТК РФ "Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением".   Категория работников Продолжительность отпуска Случаи, когда работникам за период отпуска выплачивается средний заработок Работники, обучающиеся с Вузах, имеющих гос аккредитацию, по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения (статья 173 ТК РФ) по 40 календарных дней - прохождения промежуточной аттестации (зачеты, экзамены) на первом и втором курсах по 50 календарных дней - на каждом из последующих курсов четыре месяца - для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи, итоговых гос экзаменов один месяц - для сдачи итоговых гос экзаменов     Работники, обучающиеся в учреждениях среднего профессионального образования, имеющих гос аккредитацию, по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения (статья 174 ТК РФ) по 30 календарных дней - для прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах по 40 календарных дней - на каждом из последующих курсах два месяца - для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых гос экзаменов один месяц - для сдачи итоговых гос экзаменов     Работники, успешно обучающиеся в имеющих гос аккредитацию образовательных учреждениях профессионального начального образования (статья 175 ТК РФ) 30 календарных дней в течение одного года - для сдачи экзаменов Работники, обучающиеся в имеющих гос аккредитацию вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях - училищах (статья 176 ТК РФ) 9 календарных дней -для сдачи выпускных экзаменов в IX классе 22 календарных дня - в XI (XII) классе Случаи, когда средний заработок не выплачивается (отпуск без сохранения заработной платы) Работники, обучающиеся с ВУЗах, имеющих гос аккредитацию, по дневной форме обучения (статья 173 ТК РФ) 15 календарных дней в учебном году - для прохождения промежуточной аттестации четыре месяца - для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых гос экзаменов один месяц - для сдачи итоговых гос экзаменов Работники, обучающиеся учебных заведениях среднего профессионального образования, имеющих гос аккредитацию, по дневной форме обучения (статья 174 ТК РФ) 10 календарных дней в учебном году - для прохождения промежуточной аттестации два месяца - для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи, итоговых гос экзаменов один месяц - для сдачи итоговых экзаменов   Работники, сдающие вступительные экзамены в образовательные учреждения, имеющих гос аккредитацию (статьи 173, 174 ТК РФ) 15 календарных дней - работникам для сдачи вступительных испытаний в ВУЗы 15 календарных дней - работникам - слушателям подготовительных отделений ВУЗов для сдачи выпускных экзаменов 10 календарных дней - работникам для сдачи вступительных испытаний в учебные заведения среднего профессионального образования