Отчет по практике в ЗАО «КОМСТАР-Регионы»

Далее перейдем к оценке абсолютных показателей ликвидности ЗАО «КОМСТАР-Регионы».

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

Для оценки состояния запасов и затрат используют данные группы статей «Запасы» II раздела актива баланса.

Для начала необходимо рассчитать показатели источников формирования запасов. Для характеристики источников формирования запасов применяют три основных показателя:

1) Наличие собственных  оборотных средств на конец  расчетного периода устанавливают по формуле:

СОС = СК – ВОА = стр. 1300 + 1530 – 1100 (форма №1)   (1)  

где СОС – собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал) на конец расчетного периода;

СК – собственный капитал (раздел III баланса «Капитал и резервы»);

BOA – внеоборотные активы (раздел I баланса).

2) Наличие собственных  и долгосрочных заемных источников  финансирования запасов (СДИ) определяют по формуле:

СДИ = СОС + ДКЗ            (2) 

          где ДКЗ – долгосрочные обязательства (раздел IV баланса «Долгосрочные обязательства») = стр. 1400.

3) Общая величина основных  источников формирования запасов  (ОИЗ):

ОИЗ = СДИ + ККЗ   (3)

где ККЗ – краткосрочные кредиты и займы (раздел V баланса «Краткосрочные обязательства») = стр. 1500 – 1530.

Рассчитаем представленные показатели ЗАО «КОМСТАР-Регионы» за 2011 год:

1. СОС2011 = 705090 +26- 603796 = 101320 руб.

2. СДИ2011 = 101320 +159484 = 260804 руб.

3. ОИЗ2011 = 260804 +(357857-26)= 618635 руб.

Затем рассчитаем аналогичные показатели ЗАО «КОМСТАР-Регионы» за 2012 год:

1. СОС2012 = 910219 + 26 - 1199105 = -288860 руб.

2. СДИ2012 = -288860 + 394273 = 105413 руб.

3. ОИЗ2012 = 105413 + (302320- 26)= 407707 руб.

Теперь рассчитаем аналогичные показатели ЗАО «КОМСТАР-Регионы» за 2013 год:

1. СОС2013 = 1207998 + 0 – 1212581  = -4583 руб.

2. СДИ2013 = -4583 + 109685 = -114268 руб.

3. ОИЗ2013 = -114268 +(255083 -0)= 140815 руб.

В результате можно определить три показателя обеспеченности запасов источниками финансирования:

1. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств:

∆СОС = СОС – 3    (4) 

где ∆СОС – прирост (излишек) собственных оборотных средств;

3 – запасы (раздел II баланса) = стр. 1210.

2. Излишек  (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов (∆СДИ):

∆СДИ = СДИ – 3    (5) 

3. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источником покрытия запасов (∆ОИЗ):

∆ОИЗ = ОИЗ – 3    (6) 

В 2011 году показатели обеспеченности запасов источниками финансирования ЗАО «КОМСТАР-Регионы» составили:

1. ∆СОС2011 = 101320 - 47647= 53673 руб.

2. ∆СДИ2011 = 260804 - 47647 = 213157 руб.

3. ∆ОИЗ2011 = 618635 - 47647= 570988 руб.

В 2012 году показатели обеспеченности запасов источниками финансирования ЗАО «КОМСТАР-Регионы» составили:

1. ∆СОС2012 = -288860 – 32002 = -320862 руб.

2. ∆СДИ2012 = 105413 - 32002 = 73411 руб.

3. ∆ОИЗ2012= 407707 - 32002 = 375705 руб.

В 2013 году показатели обеспеченности запасов источниками финансирования ЗАО «КОМСТАР-Регионы» составили:

1. ∆СОС2013 = -4583 - 32054 = - 36637 руб.

2. ∆СДИ2013 = -114268 - 32054 = -146322 руб.

3. ∆ОИЗ2013 = 140815 - 32054 = 108761 руб.

Полученные данные систематизируем в табл. 6.

Приведенные в табл. 6 показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования можно трансформировать в трехфакторную модель (М): М = (∆СОС, ∆СДИ, ∆ОИЗ).

Таблица 6

Оценка абсолютных показателей финансовой устойчивости  ЗАО «КОМСТАР-Регионы» (показатели обеспеченности запасов источниками финансирования) за 2011-2013 гг. (руб.)

Наименование показателя	2011 г.	2012 г.	2013 г.
∆СОС	53673	-320862	- 36637
∆СДИ	213157	73411	-146322
∆ОИЗ	570988	375705	108761

 

Данная модель характеризует три этапа финансовой устойчивости предприятия. Исходя из существующих на практике четырех типов финансовой устойчивости, определим финансовую устойчивость ЗАО «КОМСТАР-Регионы».

Первый тип финансовой устойчивости (абсолютная финансовая устойчивость) можно представить в виде следующей формулы:

М1=  (1, 1, 1), т. е. ∆СОС 0; ∆СДИ 0; ∆ОИЗ 0.                    

Абсолютная финансовая устойчивость (M1) в современной России встречается очень редко.

Второй тип (нормальная финансовая устойчивость) можно выразить формулой:

М2 = (0, 1, 1), т. е. ∆СОС < 0; ∆СДИ 0; ∆ОИЗ 0.                   

Нормальная финансовая устойчивость гарантирует выполнение финансовых обязательств предприятия.

Третий тип (неустойчивое финансовое состояние) устанавливают по формуле:

М3 = (0, 0, 1), т. е. ∆СОС < 0; ∆СДИ< 0; ∆ОИЗ 0.                   

Четвертый тип (кризисное финансовое состояние) можно представить в следующем виде:

М4 = (0, 0, 0), т. е. ∆СОС < 0; ∆СДИ< 0; ∆ОИЗ < 0.     

Таким образом, модели финансовой устойчивости ЗАО «КОМСТАР-Регионы» за анализируемый период будут иметь следующий вид (табл. 7).

Полученные модели свидетельствуют, что основными источниками финансирования запасов ЗАО «КОМСТАР-Регионы» в 2012 и в 2013 году являются собственные оборотные средства, долгосрочные кредиты и займы. Финансовая устойчивость ЗАО «КОМСТАР-Регионы» с 2011 по 2013 годы характеризуется снижением платежеспособности.

Таблица 7

Модель и тип финансовой устойчивости

ЗАО «КОМСТАР-Регионы» за 2011-2013 гг.

Год	Модель финансовой устойчивости	Тип финансовой устойчивости
2011 г.	М = (1, 1, 1)	Абсолютная финансовая устойчивость
2012 г.	М = (0, 1, 1)	Нормальная финансовая устойчивость
2013 г.	М = (0, 0, 1)	Неустойчивое финансовое состояние

 

Таким образом, резюмируя результаты проведенной оценки финансового состояния ЗАО «КОМСТАР-Регионы» следует заметить, что в период 2011-2013 гг. источниками финансирования являются собственные оборотные средства плюс долгосрочные кредиты и займы, плюс краткосрочные кредиты и займы. Всё это нам показывает о нарушение нормальной платежеспособности. Возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования. Возможно восстановление платежеспособности.

 

6. Мероприятия по укреплению финансового состояния

ЗАО «КОМСТАР-Регионы»

 

Финансовая устойчивость ЗАО «КОМСТАР-Регионы»    тесно связана с перспективной платежеспособностью. Оценка финансовой устойчивости позволяет внешним субъектам анализа определить финансовые возможности предприятия на длительную перспективу.

Финансовое положение предприятия во многом зависит от его способности приносить прибыль. Руководство предприятия имеет значительную свободу в регулировании величины финансовых результатов. Так, исходя из принятой финансовой стратегии предприятие имеет возможность увеличивать или уменьшать величину балансовой прибыли за счет выбора того или иного способа оценки имущества, порядка его списания, установления срока использования и т.п.

К вопросам учетной политики, определяющим величину финансового результата деятельности предприятия, в первую очередь, относятся следующие:

- выбор способа  начисления  амортизации основных средств;

- выбор метода оценки  материалов, сырья, отпущенных и  израсходованных на производство продукции, работ, услуг;

- определение способа  начисления износа по малоценным  и быстроизнашивающимся предметам при их отпуске в эксплуатацию;

- порядок отнесения на  себестоимость реализованной продукции  отдельных видов расходов (путем  непосредственного их списания  на себестоимость по мере совершения затрат или с помощью предварительного образования резервов предстоящих расходов и платежей);

- состав затрат, относимых  непосредственно на себестоимость  конкретного вида продукции;

- и другие.

Для повышения финансового состояния и финансовых потребностей можно предложить организовать синтетический учет в бухгалтерии, основываясь на следующих принципах:

- общехозяйственные расходы  списывать на счет издержек  производства,

- НПЗ оценивать по плановой  себестоимости, по процентам по  кредитам и займам не применять метод начисления.

Точно также, в зависимости от выбранного способа учета износа (амортизации), предприятие получает возможность изменять величину балансовой прибыли и чистой прибыли. При этом, главному бухгалтеру и руководству ЗАО «КОМСТАР-Регионы»    следует иметь в виду, что использование способа ускоренной амортизации хотя и снизит уплачиваемый налог на прибыль, но в то же время, может сделать предприятие непривлекательным для инвесторов, в силу его невысокой прибыльности.

Понятно, что предприятие, выбрав тот или иной способ формирования себестоимости реализованной продукции и прибыли, должно придерживаться его в течение всего отчетного периода (не менее года), а все дальнейшие изменения в учетной политике должны иметь веские основания и непременно оговариваться.

Таким образом, управление производством осуществляется на основе полученной информации, большую часть которой представляет бухгалтерский учет. Через учетные данные проявляется эффективность принятых управленческих решений. Учетная информация содержит сведения, необходимые для реализации следующих функций управления – планирование, контроль, анализ, оценка. Следовательно, совершенствование учета – одно из условий финансовой устойчивости предприятия.

В заключение нужно сказать, что если руководство ЗАО «КОМСТАР-Регионы»  займется стратегическим планированием финансов, а также других основополагающих систем управления бизнесом, и активно применит предложенные мероприятия, то предприятие имеет неплохой шанс не только сохранить основную долю объемов производства и реализации продукции, но и улучшить свои финансовые результаты.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Оборотные средства представляют собой авансируемую в  денежной форме стоимость для планомерного образования и использования оборотных производственных фондов  и фондов обращения в минимально необходимых размерах,  обеспечивающих выполнение предприятием производственной программы и своевременность осуществления расчетов.

В соответствии с поставленными задачами можно сделать соответствующие выводы:

В первой главе из множества трактовок определения «банкротство» было сформированное собственное определение, на основе ключевых признаков в определении «банкротства».

Во второй главе, исходя из экономико-технологических показателей ЗАО «КОМСТАР-Регионы» был проведен вертикальный и горизонтальный анализ на основе бухгалтерской отчетности за период 2011-2013 гг.., но при этом и увеличились краткосрочные и долгосрочные обязательства.

В оценке показателей ликвидности и платежеспособности, исходя из данных аналитического баланса, можно сделать вывод, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличилась более высокими темпами, чем денежные средства.

В результате оценки рентабельности и деловой активности  ОАО «КОМСТАР-Регионы» можно заключить следующее:

- неэффективность использования оборотных активов предприятия и не окупаемость собственных оборотных средств;

- нерациональное использование части основных производственных фондов;

- замедление скорости оборота немобильных (внеоборотных) активов предприятия и части оборотных активов (запасов, готовой продукции, денежных средств);

- эффективность использования  заемного и привлеченного капитала  снижается.

Показатели оценки финансовой устойчивости показывают, что у предприятия наблюдалась снижение финансовой устойчивости.

Для того, чтобы улучшить финансовое состояние активности  ОАО «КОМСТАР-Регионы» мы предложили: