Совершенствоание системы нормирования труда на предприятии

Необходимо провести факторный анализ.

Изменение рыночной доли происходит под влиянием 2-х факторов:

1. изменение выручки предприятия

 

ΔД_п(В_п)=(В_п¹/(В_п¹+В_к⁰))-(В_п⁰/(В_п⁰+В_к⁰)) = 0,1

 

2. изменение выручки конкурента

 

ΔД_п(В_к)=(В_п¹/(В_п¹+В_к¹))-(В_п¹/(В_п¹+В_к⁰)) = - 0,08

 

Общее изменение рыночной доли под влиянием двух факторов:

 

ΔД_п= ΔД_п(В_п)+ ΔД_п(В_к) = 0,02

 

Из данных анализа видно, что рыночная доля под влиянием выручки предприятия увеличилась на 0,1, а под влиянием выручки конкурента уменьшилась на 0,08. Общее изменение рыночной доли составило 0,02.

 

1.6 Анализ себестоимости  продукции

 

Анализ себестоимости  продукции включает:

- анализ затрат по  экономическим элементам;

- анализ себестоимости  по статьям калькуляции;

- анализ показателя  затрат на 1руб. товарной продукции.

 

1.6.1 Анализ затрат по  экономическим элементам

Анализ затрат по экономическим  элементам позволяет определить долю затрат прошлого труда (через амортизацию), долю затрат живого труда (через фонд заработной платы), долю материальных затрат в общей себестоимости.

 

 

Таблица 1.5 - Анализ затрат по экономическим  элементам

№ п/п	Элементы затрат	Базовый период (2011г), П0		Анализ. период (2012г), П1		Отклонения, +/-
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	Материальные затраты	561 613	71	894 208	70	+332 595	-1
2	Фонд заработной платы  с начислениями	142 300	18	186 000	14	+33 700	-4
3	Амортизация основных средств	82 560	10	106 940	8	+24 380	-2
4	Прочие расходы	8 650	1	11 871	1	+3 221	0
5	Итого	795 123	100	1 199 019	100	+403 896	-

 

Поскольку уровень затрат и себестоимости влияет на величину результатов предприятия, снижение себестоимости является важным фактором роста прибыли и индикатором эффективности деятельности всего предприятия в целом и его руководства в частности. Анализ затрат по экономическим элементам показал повышение себестоимости продукции на 51%.

Расходы постоянные в  анализируемом периоде уменьшились вследствие увеличения товарной продукции на 59%.

 

1.6.2 Анализ себестоимости  по статьям калькуляции

Проанализируем абсолютное и относительное отклонения по каждой статье и удельный вес каждой статьи в общей себестоимости: цеховой  себестоимости, производственной себестоимости и полной себестоимости.

 

Таблица 1.6 - Анализ себестоимости по статьям калькуляции

№ п/п	Статьи затрат	2011 год, т.р.	Уд. вес, %	2012год, т.р.	Уд. вес, %	Отклонения +,-
1.	Сырье и материалы	561613	71	894208	74,6	-1
3.	Топливо и энергия	52 000	6,5	75 604	6,3	-0,2
4.	Фонд заработной платы	142 300	17,9	186 000	15,5	-2,4
7.	Общепроизводственные  расходы	16720	2	16982	1,4	-0,6
8.	Общехозяйственные расходы	11891	1,5	12128	1,0	-0,5
9.	Потери от брака	800	0,1	790	0,1	-
10.	Прочие расходы	8 650	1	11 871	1	0
	Итого производственная себестоимость	793 974		1 294 975
11.	Коммерческие расходы	1 149	0,1	1 436	0,1	0
	Полная себестоимость	795 123	100	1 199 019	100	+403 896

 

По результатам анализа  себестоимости по статьям калькуляции  можно сделать вывод о ее увеличении на 403 896тыс. руб.

Факторами уменьшения себестоимости  могут быть:

1. уменьшение выпуска товарной продукции;
2. недостаточное качество закупаемого сырья и материала;
3. повышение цен на топливо;
4. рост инфляции;
5. изменение норм расходов газа, электроэнергии;

В целом наблюдается  увеличение постоянных затрат.

 

1.6.3 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатель затрат на 1 рубль товарной продукции является обобщающим показателем себестоимости.

Если он больше 1, производство устойчиво, если меньше 1- рентабельно.

Проведем анализ показателя затрат на 1 рубль товарной продукции, который представлен в таблице 1.7.

 

Таблица 1.7 - Затраты на 1 рубль товарной продукции

№ п/п	Показатель	Базовый период (2011г), П0	Анализир. период (2012г), П1	Индекс, I=П1/П0	Абсол. откл., Па=П1-П0	Темп прироста, Tпр=(I-1)×100
1.	Товарная продукция, млн.руб.	1 002 880	1 596 800	1,59	+593 920	159 (+59)
2.	Себестоимость продукции, млн.руб.	795 123	1 199 019	1,51	+403 896	151 (+51)
3.	Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп.	70	70	1,00	0,00	100 (0)

 

Производство продукции  рентабельно, так как затраты  на 1 руб. продукции меньше 1 руб. Проанализировав  затраты на 1 руб. товарной продукции  можно сделать вывод, что этот показатель не изменился. Это является отрицательным фактором в работе предприятия.

 

1.7 Анализ прибыли и  рентабельности

 

1.7.1 Анализ показателей  прибыли

Прибыль характеризует  абсолютный экономический результат  и способность предприятия наращивать капитал.

При анализе прибыли  предприятия необходимо:

1. Рассчитать показатели прибыли;
2. Провести факторный анализ прибыли от реализации;
3. Проанализировать образование и распределение прибыли.

Прибыль в анализируемом  периоде увеличилась на 190 024 тыс.руб. и составляет 397 781тыс.руб. Увеличение прибыли обусловлено увеличением объёма товарной продукции на 593 920 тыс.руб.

Проведем факторный  анализ прибыли от реализации и выявим влияние на нее следующих факторов:

1. Изменение объема реализации продукции

 

ΔП_(рп)=П⁰_рп ×(I_рп-1) = + 419 061 тыс.руб.

 

2. Изменение структуры реализации продукции:

 

ΔП_(стр)= П^{аналит.}_рп -П⁰_рп ×I_рп =-140 542 тыс.руб.

 

3. Изменение производственной себестоимости

 

ΔП_(Спр)= С^{аналит.}_пр – С¹_пр = -138 747 тыс.руб.

 

4. Изменение коммерческих расходов

 

ΔП_(Скр)= С^{аналит.}_кр – С¹_кр = -154 руб.

 

5. Изменение цен на продукцию

 

ΔП_(ц)= Р¹_п -Р^{аналит.}_п = + 50 406 тыс.руб.

 

Общее изменение прибыли  от реализации:

 

ΔП= ΔП_(рп)+ ΔП_(стр)+ ΔП_(Спр) + ΔП_(Скр) + ΔП_(ц) = +190 024тыс.руб.

ΔП = П¹ – П⁰ = +190 024тыс.руб.

 

Таблица 1.8 - Данные для  анализа

№ п/п	Показатель	Базовый период (2011г), П0	Аналитический период (сопостави-мый), Паналит.	Анализируемый период (2012г), П1
1.	Производственная себестоимость	793 974	1 156 228	1 294 975
2.	Коммерческие расходы	1 149	1 282	1 436
3.	Полная себестоимость	795 123	1 070 553	1 199 019
4.	Реализованная продукция	911 002	1 189 521	1 332 263
5.	Прибыль от реализации продукции	207 757	355 162	397 781

 

Расчет показателя в  сопоставимом виде:

 

П^аналит=П¹/I_ц

 

I_ц – индекс цен в 2012г. Составляет 1,12

Проанализировав прибыли  от реализации под влиянием на нее: объема реализации продукции, структуры реализации продукции, производственной себестоимости и цен на продукцию можно сделать следующие выводы:

1. При увеличении объема реализации оказывается положительное влияние на сумму прибыли, так как продажи рентабельной продукции увеличились.
2. Отрицательное влияние на сумму прибыли оказало изменение структуры товарной продукции. Что говорит об уменьшение рентабельных видов продукции в объеме ее реализации.
3. Под влиянием себестоимости продукции сумма прибыли от реализации снизилась на 128 466 тыс.руб.
4. Так как уровень среднереализационных цен в анализируемом периоде вырос, то сумма прибыли увеличилась на 50 406 тыс.руб.

 

1.8 Анализ безубыточности

 

Безубыточность –  такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытка. Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж – это зона безопасности (запас финансовой устойчивости). Расчет безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия основывается на взаимодействии: затраты – объем продаж – прибыль. Для определения их уровня используем графический и аналитический методы.

Проанализируем точку безубыточности за 2012 год.

АНАЛИТИЧЕСКИЙ СПОСОБ

1. Рассчитаем маржинальный доход:

 

ДМ = П + Поз,

 

где ДМ – маржинальный доход; П  – прибыль; Поз – постоянные затраты.

 

ДМ⁰ = 381 475 тыс.руб. ДМ¹ = 583 754 тыс.руб.

 

2. Рассчитаем точку безубыточного объема продаж в денежном измерении:

 

Т = В × Поз/ДМ

 

где Т – точка безубыточного  объема продаж;

В – выручка от реализации продукции.

 

Т⁰ = 192 507 тыс.руб. Т¹ = 238 982 тыс.руб.

 

3. Рассчитаем точку безубыточного объема продаж в натуральных единицах:

 

Т = К × Поз/ДМ

 

где К – количество проданной продукции в натуральных  единицах.

 

Т⁰ = 21 131 тонн Т¹ = 26 907 тонн