Содержание управленческого и финансового анализов

- валовая прибыль на 201тыс. руб или 37%,

-коммерческие расходы  на 887тыс. руб или 73%,

-управленческие расходы  на 1147тыс. руб или 31%

Отрицательные показатель показал финансовый результат предприятия

- прибыль от продаж на 18тыс. руб или на 3,4%

 

 

Задача № 2

 

Провести вертикальный анализ персонала работающего на предприятии по категориям работников и сделать выводы:

 

 

 

Таблица 3

Анализ персонала, работающего на предприятии

Категория персонала	Численность за прошлый год		Численность за отчетный год		Изменения по структуре (гр.2 – гр. 4)
	чел.	в % к итогу	чел.	в % к итогу
Всего персонала	208	100	196	100	0
в том числе
По основному виду деятельности	188	90,4	178	90,8	0,4
из них
рабочих	177	94,1	168	94,4	0,3
служащих	11	5,9	10	5,6	-0,3
из них
руководители	1	9,1	1	10	0,9
специалисты	10	90,9	9	90	-0,9
По не основному виду деятельности	20	9,6	18	9,2	-0,4

 

В % к итогу (удельный вес) рассчитывается следующим образом:

Удельный вес рабочих  в общей численности всего  персонала = Численность рабочих /Численность  всего персонала  х 100%

За прошлый год                                              За отчетный год

По основному виду деятельности:               По основному виду деятельности:

188:208*100% = 90,4%                                  178:196*100% = 90,8%

Рабочих:                                                           Рабочих:             

177:188*100% = 94,1%                                   168:178*100% = 94,4%

Служащих:                                                       Служащих:

11:188*100% = 5,9%                                       10: 178*100% = 5,6%

Руководители:                                                  Руководители:

1:11*100% = 9,1%                                            1:10*100% = 10%

Специалисты:                                                    Специалисты:

10:11*100% = 90,9%                                         9:10*100% = 90%

По не основному виду деятельности:      По не основному виду деятельности:

20:208*100% = 9,6%                                       18:196*100% = 9,2%

Изменения по структуре  исчисляются как разница между  удельным весом рабочих в отчетном году и удельным весом рабочих  прошлого года, единица измерения для полученного показателя – пункты.

По основному виду деятельности: 90,8 – 90,4 = 0,4 пункта

Рабочих:94,4 - 94,1 = 0,3 пункта

Служащих: 5,6 – 5,9 = - 0,3 пункта

Руководителей:10 – 9,1 = 0,9 пункта

Специалистов: 90 – 90,9 = - 0,9 пункта

По не основному виду деятельности: 9,2 – 9,6 = -0,4 пункта

Вывод:

В отчетном году рост численности  работников по основному виду деятельности составил 0,4 пункта. В том числе  рост численности рабочих 0,3 пункта. Численность служащих сократилась на 0,3 пунктов, в тоже время наблюдается рост на 0,9 пункта руководителей. В отчетном периоде наблюдается снижение численности специалистов на 0,9 пункта. За отчетный год сократилось численность работников по не основному виду деятельности на 0,4 пункта.

 

 

Задача № 3

 

Провести вертикальный и горизонтальный анализ фонда заработной платы и сделать выводы, по следующим данным:

 

 

 

 

Таблица 4

Анализ фонда заработной платы

Показатели	Отчетный год				Отклонение от плана (+, –)
	план		фактически		в сумме	в %	по струк туре
	сумма	в % к итогу	сумма	в % к итогу
Переменная часть ФЗП – всего,	3873	52,4	4172	53,6	299	76,1	1,2
в том числе
оплата по сдель- ным расценкам	3079	79,5	3295	79	216	72,2	-0,5
премии	426	11	502	12	76	25,4	1
отпускные	368	9,5	375	9	7	2,4	-0,5
Постоянная часть ФЗП - всего	3518	47,6	3612	46,4	94	23,9	-1,2
в том числе
оплата по тарифным ставкам	2698	76,7	2733	75,7	35	37,2	-1
доплаты	88	2,5	78	2,2	-10	-10,6	-0,3
премии	378	10,7	420	11,6	42	44,7	0,9
отпускные	354	10,1	381	10,5	27	28,7	0,4
Фонд заработной платы	7391	100	7784	100	393	100	0

 

План:                                                                   Фактически:

Переменная часть ФЗП  –всего:                        Переменная часть ФЗП –всего:

3873:7391*100% = 52,4%                                  4172:7784*100% = 53,6%

Оплата по сдельным расценкам:                      Оплата по сдельным расценкам:

3079:3873*100% = 79,5%                                  3295:4172*100% = 79%

Премии:                                                              Премии:

426:3873*100% = 11%                                       502:4172*10% = 12%

Отпускные:                                                         Отпускные:

368:3873*100% = 9,5%                                      375:4172*100% = 9%

Постоянная часть ФЗП  –всего:                        Постоянная часть ФЗП –всего:

3518:7391*100% = 47,6                                     3612:7784*100% = 46,4%

Оплата по тарифным ставкам:                         Оплата по тарифным ставкам:

2698:3518*100% = 76,7%                                  2733:3612*100 = 75,7%

Доплаты:                                                             Доплаты:

88:3518*100% = 2,5%                                        78:3612*100% = 2,2%

Премии:                                                              Премии:

378:3518*100% = 10,7%                                    420:3612*100% = 11,6%

Отпускные:                                                         Отпускные:

354:3518*100% = 10,1%                                    381:3612*100% = 10,5%

Вывод:

В целом за отчетный год фонд заработной платы увеличились по сравнению с плановым на 393 т. руб. или на 100%. Значительное увеличение произошло за счет роста переменной части ФЗП на 299 т. руб. или на 76,1%, что составило 1,2 пункта от плана. Снижение на 0.5 пункта от плана, составили оплаты по сдельным расценкам на 216 т. руб. или 72,2%. На 0,5 пункта снизился удельный вес отпускных, в 7 тыс. руб или 2,4%.

В отчетном году наблюдается  снижение удельного веса постоянной части ФЗП по сравнению с планом на 1,2 пункта. Снижение удельных весов наблюдается: по оплате тарифных ставок, доплатам на 0,3 пункта. И это при том, что постоянная часть ФЗП в абсолютном выражении увеличилась по сравнению с планом на 23,9 % или на 94 т. руб.

 

Задача № 4

 

Исчислить способом цепных подстановок размер влияния факторов на отклонение в количестве отработанных человеко-часов по сравнению с  прошлым годом и сделать выводы, используя следующие данные:

 

 

 

Таблица 5

Размер влияния факторов на отклонение в количестве отработанных человеко-часов

Показатели	Обозна чения	Прошлый год	Отчетный год
Общее количество отработанных человеко-часов всеми работающими	Тчас	326112	271040
Среднесписочная численность  работающих, чел.	R	172	160
Количество дней отработанных одним работающим, дней	D	240	220
Продолжительность рабочего дня, час.	t	7,9	7,7

 

Трехфакторная мультипликативная  модель имеет следующий вид:

T^час = R x D x t

Алгоритм расчета способом цепной подстановки имеет вид:

Нулевая подстановка  – в ней учитываются все  данные за прошлый год.

0) T^час₀ = R₀ x D₀ x t₀

Т_о^час= 172*240*7,9= 326112 чел\час

Следующая первая подстановка, меняем абсолютное значение первого  фактора за прошлый год на его  фактическое значение в отчетном году, а именно:

1) T^час_усл1 = R₁ x D₀ x t₀

Т^час_усл1= 160*240*7,9 = 303360 чел\час

Определяем влияние  изменения по сравнению с прошлым  годом первого фактора по формуле:

∆Т₁^час= 303360-326112 = -22752

Далее вторая подстановка, меняем последовательно абсолютное значение второго фактора за прошлый  год на его фактическое значение в

отчетном году, остальные  факторы остаются без изменения

2) T^час_усл2 = R₁ x D₁ x t₀

Т^час_усл2= 160*220*7,9= 278080 чел\час

Определяем влияние  второго фактора по формуле:

∆Т^час₂= 278080 – 303360 = - 25280

Следующая третья подстановка, меняем абсолютное значение третьего фактора за прошлый год на его фактическое значение в отчетном году, а именно:

3) T^час_усл3 = R₁ x D₁ x t₁

Т^час_усл3= 160*220*7,7= 271040 чел\час

Определяем влияние  третьего фактора по формуле

∆Т₃^час= 271040 – 278080= - 7040

Алгебраическая сумма  влияния факторов обязательно должна быть равна общему изменению результативного  показателя. Отсутствие такого равенства  свидетельствует о допущенных ошибках  в расчетах.

Поэтому в конце решения задачи составляется так называемый баланс влияния факторов (проверка), который имеет вид:

271040 – 326112 = - 22752+(-25280) + (-7040)- 55072 = - 55072

Вывод:

По сравнению с прошлым  годом общее количество отработанных человеко-часов снизилось на 22,725 чел/час, из-за снижения среднесписочной численности работающих. Точно также привело к уменьшению отработанных человеко-часов, снижение количества дней отработанных одним человеком на 25280 человеко-часов и снижение продолжительности рабочего дня на 7040 человеко-часов.

 

Задача № 5

 

Способом абсолютных разниц определить влияние факторов на величину отклонения среднегодовой  заработной платы рабочего по сравнению  с прошлым годом и сделать  выводы, используя следующие данные:

 

Таблица 6

Влияние факторов на величину отклонения среднегодовой заработной платы рабочего

Показатели	Обозна чения	Прошлый год	Отчетный год
Среднегодовая заработная плата одного работника, руб	СЗ	26565	37920
Количество дней отработанных одним работником, дней	Д	230	240
Продолжительность рабочего дня, час	Ч	7,7	7,9
Среднечасовая заработная плата одного работника, руб	СЗчас	15	20

 

Трехфакторная мультипликативная  модель имеет следующий вид:

СЗ = Д х Ч х СЗ^час

Алгоритм расчета способом абсолютных разниц имеет вид:

1) Чтобы рассчитать влияние первого фактора нужно его абсолютное отклонение умножить на абсолютное значение следующих двух факторов, взятых за прошлый год. Расчет имеет следующий вид:

∆СЗ₁= (240 -230)*7,7*15 = 1155

2) Чтобы определить влияние второго фактора нужно умножить его абсолютное отклонение на величину первого фактора, взятого за отчетный период и величину третьего фактора, взятого за прошлый год.

Расчет имеет вид:

∆СЗ₂= 240*(7,9 – 7,7)*15 =720

3) Чтобы определить влияние третьего фактора нужно произведение первого и второго фактора, взятых за отчетный период умножить на абсолютное отклонение третьего фактора.

Расчет имеет вид:

∆СЗ₃= 240*7,9* (20 -15) = 9480

В конце решения задачи составляется баланс влияния факторов (проверка), который имеет вид:

37920 -26565 = 1155 + 720 + 9480

11355 = 11355

Вывод:

По сравнению с прошлым  годом среднегодовая заработная плата одного работника увеличилась  на 11355 рублей, потому что увеличение количества отработанных работником дней увеличило среднегодовую заработную плату на 1155 рублей, увеличение продолжительности рабочего дня на 0,2 часа, увеличило среднегодовую заработную плату за отчетный период на 720 рублей, увеличение среднечасовой заработной платы одного работника на 5 рублей, увеличило среднегодовую заработную плату на 9480 руб.