Содержание управленческого и финансового анализов

 

 

 

Задача № 6

 

Способом относительных  разниц определить влияние факторов на величину отклонения среднегодовой  выработки рабочего по сравнению с планом и сделать вывод, используя следующие данные:

 

Таблица 7

Влияние факторов на величину отклонения среднегодовой выработки  рабочего

Показатели	Обозначения	План	Факт
Среднегодовая выработка рабочего, тыс. руб	Wr	6006	6555
Средняя продолжительность рабочего года, дней	D	220	230
Средняя продолжительность рабочего дня, час.	t	7,8	7,5
Среднечасовая выработка, руб	Wчас	3,5	3,8

 

Трехфакторная мультипликативная  модель имеет следующий вид:

W^r = D x t x W^час

Алгоритм расчета способом относительных разниц имеет вид:

Сначала необходимо рассчитать относительные отклонения по каждому  фактору от плана, следующим образом:

∆D% =230:220*100-100 = 4,5%

∆t%= 7,5:7,8*100 – 100 = -3,8%

∆W^час%= 3,8:3,5*100 – 100 = 8,6%

Для расчета влияния  первого фактора необходимо базисную (плановую) величину результативного  показателя умножить на относительное  изменение первого фактора, выраженного  в процентах, и результат разделить  на 100.

Расчет имеет вид:

∆W₁^r= 6006*4,5/100 = 270,2

Чтобы рассчитать влияние  второго фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный  прирост второго фактора в процентах, а результат разделить на 100.

Расчет имеет вид:

∆W₂^r= (6006+270,2) * (-3.8)/100 = - 238,5

Расчет имеет вид:

∆W₃^r= (6006+270,2+(-238,5)) * 8,6/100 = 517,2

В конце решения задачи составляется баланс влияния факторов (проверка), который имеет вид:

6555 – 6006 = 270,3+(-238,5) + 517,2

549 = 549

Вывод:

В результате того, что  средняя продолжительность рабочего года увеличилась на 4,5 %, среднегодовая  выработка рабочего увеличилась на 270,2 тыс. руб., Отклонение фактической средней продолжительности рабочего дня уменьшилось на 3,8%, что привело к снижению фактической среднегодовой выработки рабочего на 238,5 тыс.руб. Отклонение фактической среднечасовой выработки от плана изменилось в сторону увеличения на 8,6%, привело к увеличению фактической среднегодовой выработки рабочего на 517,2 тыс. руб

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

1. Лекции по теории экономического анализа
2. Негашев, Е.В Анализ финансов предприятия в условиях рынка / Е.В Негашев – М.: Высшая школа, 2005, 253 с.
3. Трохина, С.Д. Управление финансовым состоянием предприятия / С.Д. Трохина, В.А. Ильина, Т.Ф. Морозова. – Финансовый менеджмент №1 // 2004, 28 с.
4. Любушин, Н.П. Экономический анализ - учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, аудит» / Н.П. Любушин – М.: Юнити-Дана, 2006, 448 с.
5. Савчук, В.П. Финансовый анализ деятельности предприятия (международные подходы) / В.П. Савчук – К.: НМК ВО, 2001. – vps@a-teleport.com