Теоретические и методологические основы управления затратами на предприятии

Плановый объем выпуска 1 600 тн ЛКП  в год. Стоимость приобретаемого оборудования 2 375 тыс. руб. Срок службы – 5 лет. Стоимость занимаемых площадей 235 тыс. руб. Срок службы – 20 лет. Режим  работы – 8 часов в смену, в две  смены.

Среднее количество рабочих дней в  месяц – 25 дней.

Технологическая электроэнергия

Потребляют электроэнергию:

- дисольвер, мощность 36 кВт\ч, работает 40 мин. в смену;

• 2 турбомельницы, мощностью 30 кВт\ч, 12 часов в течение 2-х смен. Цена 1 кВт/ч электроэнергии 1.98 руб.

Выполнение практического расчётного задания:

Калькулирование себестоимости - установленный организацией порядок группировки произведенных в отчетном периоде затрат, позволяющий определить себестоимость единицы отдельных видов, групп продукции или работ, услуг. Калькулирование себестоимости осуществляется различными методами в зависимости от вида, типа продукции, работ, услуг и характера организации производства (технологического процесса).

Задача калькулирования – определить издержки, которые приходятся на единицу их носителя, т. е. на единицу продукции (работ, услуг), предназначенной для реализации, а также для внутреннего потребления. Калькуляция составляется на принятую с учетом производственной специфики единицу измерения количества выпускаемой продукции (1метр, 1штука, 100штук, если производятся одномоментно). 

Для калькуляции себестоимости  необходимо сгруппировать все затраты  в следующие группы:

- сырье и основные материалы;

- затраты на оплату  труда основных рабочих;

- страховые выплаты;

- технологическая энергия;

- общепроизводственные затраты;

- управленческие расходы;

- коммерческие расходы.

Для нахождения затрат по первой группе предлагаем воспользоваться  представленными в таблице 1 исходными  данными по нормам расхода материалов на 1тонну лако-красочной продукции  и цены единицы и заполнить  недостающие графы.

     Таблица 1

Материальные затраты  на основе нормативов расхода материалов

№ п/п	Наименование материалов	Нормы расхода на 1 т	Цена единицы	Затраты
				на 1 т	на объем (1800т)
		Кг/л	руб	руб	тыс.руб.
1	2	3	4	5	6
1	Лак ПФ-600	650	80,6	52390	94302,00
2	Диоксид титана	30	65,5	1965	3537,00
3	Мел	100	39,42	3942	7095,60
4	Пигмент	2	150,2	300,4	540,72
5	Белила цинковые	136	40,5	5508	9914,40

Продолжение таблицы 1

6	Уайт-спирит	70	69,5	4865		8757,00
7	Сиккатив	13	73	949		1708,20
8	Шарики (бисер)	Расходуются в течение  месяца в размере 25 кг в месяц	16.12 дол, курс 31 руб.	83,29		149,92
Итого материальных затрат					70002,69	126004,84

Далее необходимо рассчитать заработную плату основных рабочих, т.е. тех, кто непосредственно занимается производством лако-красочной продукции, а именно 9 аппаратчиков со среднемесячным окладом 17500 рублей. А также страховые  выплаты, которые составляют 30% от фонда  оплаты труда. Результаты представлены в таблице 2.

Таблица 2

Затраты на оплату труда  основных рабочих

Показатель	Значение
Количество человек, чел.	9
Среднемесячный оклад, руб.	17500
ФОТ основных рабочих за год, руб.	1890000
Страховые выплаты, руб.	567000
Расходы на оплату труда  основных рабочих, тыс.руб.	2457

Для расчета технологической энергии  представлены следующие данные. Режим  работы – 8 часов в смену, в две  смены. Среднее количество рабочих  дней в месяц – 25 дней. Цена 1 кВт/ч  электроэнергии 2,95 руб.

Электроэнергию потребляют:

- дисольвер, мощностью 38 кВт\ч,  работает 50 мин. в смену;

• 2 турбомельницы, мощностью 34 кВт\ч, работают каждая 12 часов в течение 2-х смен;
• 3 месителя, мощностью 16 квт/ч, работают по 9 часов каждый, в течение 2-х смен.

Расчеты затрат на технологическую  энергию представлены в таблице 3.

     Таблица 3

Затраты на технологическую  энергию

Оборудование	Количество, шт.	Мощность, кВТ/ч	Цена 1 кВт/ч, руб.	Время работы за 2 смены, ч.	Количество рабочих дней в месяц	Количество месяцев	Сумма, руб.
Дисольвер	1	38	2,95	1,67	25	12	56050
Турбомельница	2	34	2,95	12	25	12	722160
Меситель	3	16	2,95	9	25	12	382320
Всего, тыс.руб.							1160,53

Информации о расходах по обслуживанию основных, вспомогательных производств  организации формируется как  общепроизводственные расходы. К таким  расходам относятся:

- затраты по содержанию и  эксплуатации машин и оборудования;

- амортизационные отчисления и  затраты на ремонт основных  средств и иного имущества,  используемого в производстве;

- арендная плата за помещения,  машины, оборудование и др., используемые  в производстве;

- расходы по страхованию имущества  занятого в производстве;

- расходы на отопление, освещение  и содержание помещений;

- оплата труда работников, занятых  обслуживанием производства и  прочие аналогичные расходы.

В связи с этим рассчитаем затраты  на заработную плату рабочих занятых  обслуживанием производства. Для  этого воспользуемся следующей  исходной информацией. Для обслуживания производства требуются:

• 2 мастера, с месячным окладом 20 000 руб.;
• 2 экономиста - менеджера по организации и учету производства, с месячным окладом в размере 17 000 руб.;
• 4 лаборанта по контролю качества (для осуществления входного контроля материалов, операционного и выходного контроля ЛКП), с месячным окладом 17 000 руб.;
• шофер с месячным окладом 15 000 руб.

Подробные расчеты представлены в  таблице 4.

Таблица 4

Расчет затрат на заработную плату  вспомогательных рабочих

Показатель	Значение
Количество мастеров, чел.	2
Среднемесячный оклад, руб.	20000
Затраты на оплату труда  мастеров в год, руб.	480000
Количество экономистов, чел.	2
Среднемесячный оклад, руб.	17000
Затраты на оплату труда  экономистов в год, руб.	408000
Количество лаборантов, чел.	4
Среднемесячный оклад, руб.	17000
Затраты на оплату труда  лаборантов в год, руб.	816000
Количество водителей, чел.	1
Среднемесячный оклад, руб.	15000
Затраты на оплату труда  водителя в год, руб.	180000
ФОТ, руб.	1884000
Страховые выплаты, руб.	565200
Затраты на оплату труда, руб.	2449200

Как было сказано выше одной  из составляющих общепроизводственных затрат составляют амортизационные  отчисления.

В данном случае примем, что  амортизация начисляется линейным способом, т.е. путем деления стоимости  оборудования, помещения и транспортного  средства на срок службы соответственно. Подробные расчеты представлены в таблице 5, где также представлены и другие общепроизводственные расходы.

 

Таблица 5

Общепроизводственные расходы

Показатель	Значение
Организационные расходы, руб.	50000
Стоимость оборудования, руб.	3675000
Срок службы, лет	7
Амортизация линейным способом, руб.	525000
Стоимость площадей, руб.	1820000
Срок службы, лет	20
Амортизация линейным способом, руб.	91000
Стоимость транспортного  средства, руб.	470000
Срок службы, лет	5
Амортизация линейным способом, руб.	94000
Затраты на оплату труда, руб.	2449200
Затраты на технику безопасность, руб./мес.	15000
Затраты на технику безопасность, руб./год	180000
Затраты на планово-предупредительные  ремонты, руб./год	60000
Материальные затраты  по обслуживанию оборудования, руб./мес.	12000
Материальные затраты  по обслуживанию оборудования, руб./год	144000
Материальные затраты  производственных помещений цеха, руб./мес.	25000
Материальные затраты  производственных помещений цеха, руб./год	300000
Материальные затраты  на горюче-смазочные материалы, руб/мес.	6500
Материальные затраты  на горюче-смазочные материалы, руб/год	78000
Всего, тыс.руб.	3971,2

Управленческие расходы  – это необходимые для управления организацией средства, которые составляют часть текущих расходов предприятия. Управленческие расходы включают зарплату и премии управленческого персонала, материальные затраты на управленческие нужды. Расчет представлен в таблице 6.

Таблица 6

Управленческие расходы

Показатель	Значение
Материальные затраты  на управленческие нужды, руб./мес.	14000
Материальные затраты  на управленческие нужды, руб./год	168000
Оклад управленческого персонала, руб./мес.	30000
Количество, чел.	3
Время на обслуживание мини-завода, %	40
Затраты на оплату труда  управленческого персонала, руб.	432000
Социальные выплаты, руб.	129600
Затраты на оплату труда  управленческого персонала, тыс.руб.	561,6

Коммерческие расходы — это  расходы, связанные с отгрузкой  и реализацией товаров. Расходы  на тару рассчитаны в таблице 7.

Таблица 7

Расходы на тару

Виды отпуска	Отпуск по отдельным видам  тары, т	Количество потребляемой тары, тыс.шт.	Цена единицы тары, руб.	Затраты на тару, тыс.руб.
1	2	3	4	5
1. В мелкой таре:
по 12 кг.	360	30000	50	1500
по 5 кг.	340	68000	36	2448
2. В бочках:
по 200 кг.	400	2000	220	440
по 100 кг.	400	4000	140	560
по 20 кг.	100	5000	60	300
3. В разлив	200	Х	Х
Итого	1800	Х	Х	5248