Управление дебиторской задолженностью

Оборачиваемость дебиторской задолженности  оценивается с помощью следующих  показателей.

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности Кдз (обороты):

 

 

где Выр. – выручка от реализации, тыс. руб.;

ДЗ – средняя величина дебиторской  задолженности, тыс. руб. (по строкам 230 и 240 баланса)

Коэффициент оборачиваемости дебиторской  задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием.

Средний период инкассации, дней

 

 

Коэффициент оборачиваемости дебиторской  задолженности в днях отражает продолжительность  одного оборота дебиторской задолженности  в днях. При этом, чем продолжительнее  период погашения, тем выше риск ее непогашения.

Так как финансовое положение предприятия  находится в зависимости от того насколько средства, вложенные в активы, превращаются в деньги, необходимым является изучение доли в них дебиторской задолженности.

Доля краткосрочной  дебиторской задолженности в  общей сумме оборотных активов, % =

Чем выше этот показатель, тем менее  мобильна структура имущества предприятия.

Коэффициент соотношения  между дебиторской и кредиторской задолженностью

 

 

Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности является одним из этапов анализа дебиторской задолженности  и позволяет выявить причины  образования последней. При этом многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность превышает  дебиторскую, то организация рационально  использует средства, т.е. временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает  из оборота. Бухгалтера относятся к  этому отрицательно, поскольку кредиторскую задолженность организация обязана  погашать независимо от состояния дебиторской  задолженности.

Наиболее популярными способами  воздействия на дебиторов с целью  погашения задолженности являются направление писем, телефонные звонки, персональные визиты. Так например, владельцу счета может быть послано  письмо о том, что он на десять дней просрочил платеж; более суровое  письмо, за которым последует телефонный звонок, может быть послано, если деньги не получены через 30 дней, а через 90 дней счет может быть передан агенту по инкассо. Эти меры правомерны, но они могут привести к потере благорасположения клиентуры. [1]

Поэтому наиболее оптимальным вариантом  является использование скидок при  срочной оплате, предназначенных  для поощрения быстрых платежей. Решения о размерах скидок анализируются  путем балансирования затрат и результатов, связанных с различными условиями  скидок.

Предложение скидок оправдано в  трех основных ситуациях:

1) если снижение цены приводит  к расширению продаж, а структура  затрат такова, что Реализация  данной продукции отражается  на увеличении общей прибыли,  товар высокоэластичен и имеет  достаточно высокую долю постоянных  затрат;

2) Если система скидок интенсифицирует  приток денежных средств в  условиях дефицита на предприятии,  возможно кратко срочное критическое  снижение цен вплоть до отрицательного  финансового результата о проведения  конкретных сделок;

3) Система скидок за ускорение  оплаты более эффективна, чем  система штрафных санкций за  просроченную оплату.

Во всех случаях можно говорить о спонтанном финансировании, которое  при инфляции ведет к уменьшению текущей стоимости реализованной  продукции, поэтому следует точно  оценить возможность предоставления скидки по досрочной оплате.

В индустриально развитых странах  наиболее распространенной является схема  «2/10 полная 30», означающая следующее:

• Покупатель получает 2%-ную скидку с цены товара в случае его оплаты в течение 10 дней с начала периода кредитования (например, с момента получения товара);
• покупатель оплачивает полную стоимость товара, если оплата совершается в период 11-го по 30-й день договорного срока;

В случае неуплаты в течение месяца покупатель дополнительно к стоимости товара уплачивает штраф, величина которого зависит от момента платежа.

Политика «сбора денег» проводится при условии наличия в штате  предприятия специального менеджера  по управлению дебиторской задолженностью. При отсутствии такого работника  решению проблемы в индустриально  развитых странах помогают факторинговые  компании.

Задача факторинговых отделов  банков или компаний заключается  в том, чтобы на платной и договорной основе выполнять для предприятий  ряд кредитно-расчетных операций, связанных с быстрейшим завершением  их расчетов за товары и услуги с  клиентами (покупателями).

В настоящее время факторинговый  отдел банка может предоставлять  своим клиентам следующие виды услуг:

а) приобретать у предприятий-поставщиков  право на получение платежа по товарным операциям с определенного  покупателя или группы, состав которых  заранее согласовывается с банком (покупка срочной задолженности  по товарам отгруженным);

б) осуществлять покупку у предприятий-поставщиков  дебиторской задолженности по товарам  отгруженным, не оплаченным в срок покупателями (покупка просроченной дебиторской  задолженности);

в) приобретать векселя у своих  клиентов (операции по учету векселей).

При покупке факторинговым отделом  банка (компанией) у своих клиентов просроченной дебиторской задолженности  по товарным операциям, он оплачивает ее поставщику не во всех случаях, а  при определенных условиях: при сроке  задержки платежа не более трех месяцев  и лишь при получении от банка  плательщика уведомления о том, что покупатель не снят полностью  с кредитования и не объявлен неплатежеспособным.

Операции по переуступке клиентом факторинговому отделу банка просроченной дебиторской задолженности имеют  повышенную степень риска. Это обусловливает  более высокое комиссионное вознаграждение, уровень которого в 1,5-2,0 раза выше, чем  при покупке банком задолженности  по товарам отгруженным, срок оплаты которых еще не наступил.

Процесс инкассации может дорого стоить как в смысле переменных расходов, так и в смысле потери благорасположения клиентуры, но тем не менее все-таки необходима определенная твердость, чтобы не допустить неоправданного растягивания периода погашения покупательной задолженности и минимизировать прямые убытки. Нужно установить баланс между затратами и общим полным результатом различных вариантов политики инкассации. [10]

 

 

2. Организационно-экономическая характеристика организации

 

ООО «Лесопромышленный комплекс»  является коммерческой организацией, учрежденной с целью организации  хозяйственной и коммерческой деятельности на внутреннем и внешнем рынке, для  удовлетворения общественных потребностей и извлечения прибыли.

Учредителями ООО «Лесопромышленный  комплекс» являются физические лица, согласно учредительного договора, не имеющие запрета или ограничения  для участия в создании обществ с ограниченной ответственностью.

ООО «Лесопромышленный комплекс» является юридическим лицом:

- зарегистрировано Постановлением главы самоуправления г. Шарьи Костромской обл. от «16» июня 1999г. N 374;

- поставлено на налоговый учет в налоговом органе «17» июня 1999 года (Свидетельство серия 44 N 0005575 выдано «17» июня 1999 г. инспекцией по налогам и сборам по г. Шарье, код 4407); выдано новое свидетельство серия 44 № 000454136 от 01 марта 2004г.

Занесено в Единый государственный  реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным  номером 1024402037990 (свидетельство серия 44 000453038 от «17» декабря 2002 года).

Фактический адрес ООО «Лесопромышленный  комплекс»: Костромская область, г. Шарья, пос. Ветлужский, ул. Первомайская, дом 22а.

ООО «Лесопромышленный комплекс»  является учредителем:

- ООО «Шарьялес» Местонахождение: Костромская область, пос. Ветлужский, ул. Первомайская, д.22а

- ООО «Лесопромышленный комплекс»  имеет структурные подразделения  Вохомский леспромхоз и Павинский  леспромхоз.

ООО «Лесопромышленный комплекс»  в своей хозяйственной деятельности руководствуется законодательством  РФ, уставом и иными нормативными документами, регулирующими отношения  коммерческих предприятий.

Для достижения своих целей ООО  «Лесопромышленный комплекс» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством, основные из которых:

- лесозаготовка;

- деятельность по торговле строительными лесоматериалами;

- розничная торговля лесоматериалами;

- производство пиломатериалов, профилированных по кромке или пласти;

- производство древесной шерсти, древесной муки;

- производство технологической  щепы и стружки;

- плотовой сплав древесины;

- выгрузка из воды и погрузка.

ООО «Лесопромышленный комплекс»  занимает ведущее положение по лесозаготовке, переработке и реализации лесоматериалов на северо-востоке Костромской области. Ресурсной базой для ООО «Лесопромышленный комплекс» являются лесхозы: Павинский, Вохомский, Октябрьский.

Главной целью ООО «Лесопромышленный  комплекс» является получение дополнительной прибыли за счет увеличения лесозаготовки, расширения номенклатуры выпускаемой продукции, повышения качества выпускаемой продукции, предоставления рабочих мест.

В своей деятельности ООО «Лесопромышленный  комплекс» использует как собственные, так и заемные средства.

Основной причиной использования  кредитных средств является сезонный характер лесозаготовительных работ, основным периодом лесозаготовки является осенне-зимний период, именно данный период требует дополнительных вложений в  производство, одним из источников которых являются кредитные средства. ООО «Лесопромышленный комплекс»  осуществляет кредитование в Шарьинском отделении Сбербанка РФ № 4366 и  филиале ОАО Банк ВТБ в г. Костроме, имеет положительную кредитную  историю. Суммы кредита и проценты выплачиваются в срок и в полностью.

ООО «Лесопромышленный комплекс»  имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном  балансе, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные не имущественные права, нести  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже.

В состав ООО «Лесопромышленный  комплекс» входят следующие цеха и подразделения:

Основные цеха и участки деревообрабатывающего  производства:

• разделочно-сортировочный узел
• автотранспортная служба по вывозке древесины
• лесоцех (распиловка сырья)
• цех обработки пиломатериалов (сушка пиломатериала)
• деревообрабатывающий цех (производство строганного погонажа, столярных изделий и клееного бруса)
• цех по производству древесной муки
• склад готовой продукции (отгрузка готовой продукции)
• служба контроля и учета сырья
• служба технического контроля

Вспомогательные цеха:

• участок ремонта кранов
• ремонтно-механический цех
• автотранспортная служба по обеспечению деревообрабатывающего производства
• тепло-электроцентраль (производство тепла и электроэнергии)
• ремонтно-строительная группа
• участок ремонта пути

дебиторский задолженность  кредитный платеж

• участок ремонта электрооборудования (обслуживание кабельных и воздушных высоковольтных линий, обслуживание подстанций, высокотехнологичного программируемого производственного оборудования)

В основных цехах выполняются операции по изготовлению продукции, предназначенной  для реализации. В цехах (подразделениях) основного производства предметы труда  превращаются в готовую продукцию.

Вспомогательные цехи (подразделения) обеспечивают условия для функционирования основного производства (инструменты, энергия, ремонт оборудования), осуществляют услуги для нужд основных цехов: выполняют  работы по ремонту оборудования и  зданий, снабжают электроэнергией и  т. п.

ООО «Лесопромышленный комплекс» работает как со странами ближнего зарубежья, так и дальнего.