Шляхи удосконалення податкової політики підприємства

У системі організаційно-економічних заходів передбачається формування на підприємстві "центрів податкової відповідальності" різних типів; визначення прав обов’язків і міри відповідальності їх керівників за результати податкового планування; розробка системи стимулювання працівників за внесок у підвищення ефективності податкового планування.

7. Оцінка ефективності  розробленої податкової стратегії.

Така оцінка є заключним етапом стратегічного податкового планування підприємства і проводиться за наступними основними параметрами:

• погодженість податкової стратегії підприємства з загальною стратегією його розвитку;
• погодженість податкової стратегії підприємства з передбачуваними змінами зовнішнього середовища;
• внутрішня збалансованість податкової стратегії;
• реалізуємість податкової стратегії;
• прийнятність рівня ризиків пов’язаних з реалізацією податкової стратегії;
• результативність розробленої податкової стратегії.

Виходячи з критерію впливу на податкове навантаження плановані дії можуть бути оптимізаційними спрямованими на мінімізацію податкових відрахувань підприємства і тривіальними або, як їх називають у літературі, заходами щодо класичного податкового планування.

Заходи щодо класичного податкового планування містять у собі організацію правильного обліку і звітності планування економічної діяльності в рамках визначених законом і своєчасну сплату податків. Для реалізації цих цілей необхідно чітко і грамотно вести бухгалтерський і податковий облік належним чином оформляти первинні бухгалтерські документи відслідковувати зміни в поточному податковому законодавстві.

Оптимізація заходів податкового менеджменту припускає якісно інший підхід до організації бізнесу. До звичайних критеріїв побудови бізнесу необхідно додати (і постійно враховувати) критерій мінімізації податків. Усю систему економічних фінансових і правових відносин підприємства необхідно розглядати під кутом мінімізації податків і проводити комплекс відповідних заходів. Податкове планування оптимізаційних заходів являє собою розробку економічних дій податкових схем і їх документальне оформлення спрямовану на мінімізацію податків у рамках законної діяльності підприємства.

Математично модель оптимізації податкового планування може бути представлена як аналітична задача перебування мінімуму податкових платежів для застосовуваної фінансової схеми з деякими постійними і змінними показниками. Під постійними економічними показниками розуміються ті економічні показники на які платник податків не може впливати які від нього практично не залежать. Під змінними економічними показниками розуміються ті економічні показники на які платник податків може впливати які певним чином від нього залежать [10].

Таким чином оптимізація податкового портфеля підприємства базується на законодавчо встановлених різних видах податкових режимів і пільг і залежить від причин системного характеру. У сучасній динамічній і складній економічній системі заздалегідь прорахувати всі податкові наслідки найрізноманітніших економічних дій підприємства принципово неможливо тому завжди існують дії більш вигідні підприємству-податкоплатнику.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Висновки до розділу 1.

Податки - обов'язкові платежі, що стягуються державою з юридичних і фізичних осіб на основі спеціального податкового законодавства.

Податки являють собою обов’язкові платежі юридичних і фізичних осіб до бюджету. За економічним змістом це фінансові відносини між державою і платниками податків з метою створення загальнодержавного централізованого фонду грошових коштів необхідних для виконання державою її функцій.

Основні функції податків – фіскальна та регулююча. Також ще виділяють розподільну, контрольну, стимулюючу, економічну та соціальну функції податків.

При загальній системі оподаткування підприємство в основному сплачує такі податки:

• Податок на додану вартість
• Акцизний збір
• Мито
• Обов’язкові відрахування на соціальне страхування працівників (ОВС) платником яких є підприємство
• Податок на прибуток підприємств
• Земельний податок платниками якого виступають юридичні та фізичні особи яким земля надана у власність або у користування.
• Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів є видом майнового оподаткування
• Збір за забруднення навколишнього середовища та інші.

        Процес розробки податкової політики підприємства складається з чотирьох взаємозалежних етапів єдиного циклу: знання податків, дотримання податкових законів, представлення в податкових установах та податкова оптимізація.

    Процес формування податкової стратегії підприємства здійснюється за наступними етапами:

1. Визначення загального періоду формування податкової стратегії.
2. Дослідження факторів зовнішнього податкового середовища і податкової політики держави.
3. Формування стратегічних цілей діяльності підприємства в області податкового планування.
4. Конкретизація цільових показників податкової стратегії за періодами її реалізації.
5. Розробка податкової політики за окремими аспектами діяльності з планування податкових відрахувань.
6. Розробка системи організаційно-економічних і економіко-правових заходів щодо забезпечення реалізації податкової стратегії.
7. Оцінка ефективності розробленої податкової стратегії.

      Оптимізація податкового портфеля підприємства базується на законодавчо встановлених різних видах податкових режимів і пільг і залежить від причин системного характеру. У сучасній динамічній і складній економічній системі заздалегідь прорахувати всі податкові наслідки найрізноманітніших економічних дій підприємства принципово неможливо тому завжди існують дії більш вигідні підприємству-податкоплатнику.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 2. ДОСЛІДЖЕННЯ СТАНУ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ ТОВ "ТРІНІТІ"

2.1 Організаційно-економічна  характеристика підприємства

Товариство з обмеженою відповідальністю "ТРІНІТІ" (надалі – ТОВ "ТРІНІТІ") є юридичною особою яке створено на засадах угоди між фізичними особами – громадянами України – шляхом об’єднання їх майна та підприємницької діяльності з метою отримання прибутку та є самостійним суб’єктом підприємницької діяльності і діє у відповідності з законодавчими актами України положеннями власного Статуту Установчого договору на засадах повного госпрозрахунку самоокупності та самофінансування самостійно встановлює напрямки своєї діяльності обсяг та структуру виробництва здійснює планування реалізує продукцію (товари роботи послуги). Підприємство зареєстровано Печерською районною державною адміністрацією м. Києва 15.07.96 №17513 та знаходиться за адресою: м. Київ-1 вул. Інститутська 1.

ТОВ "ТРІНІТІ" створено з метою задоволення суспільних потреб у його продукції, роботах та послугах, одержання прибутку, реалізації на основі одержаного прибутку соціальних та економічних інтересів учасників та членів трудового колективу товариства.

Напрямами діяльності ТОВ "ТРІНІТІ" є:

торговельна діяльність (у тому числі оптова дрібнооптова роздрібна комісійна та консигнаційна торгівля);

торгово-закупівельна та торгово-посередницька діяльність;

створення мережі підприємств торгівлі громадського харчування побутового обслуговування;

здійснення посередницьких комерційних дилерських та дистриб’юторських послуг виробничого та невиробничого характеру;

надання послуг у галузях маркетингу інжинірингу управління реклами підготовки (стажування) кадрів;

організація інформаційного обслуговування населення у тому числі з використанням різноманітних інформаційних носіїв включаючи аудіовізуальні засоби.

Розмір статутного фонду підприємства може змінюватися за згодою між учасниками у порядку передбаченому чинним законодавством та Установчим договором.

Прибуток ТОВ "ТРІНІТІ" утворюється з надходжень від господарської діяльності після покриття матеріальних та прирівняних до них витрат і витрат на оплату праці з балансового прибутку товариства сплачуються проценти по кредитам банків та по облігаціям а також вносяться передбачені законодавством України податки та інші платежі до бюджету.

Перехід до ринкових відносин для підприємств пов’язаний з можливістю господарської невизначеності та підвищеного ризику тому виникає необхідність проведення поточного і оперативного контролю показників фінансового стану. Показники платоспроможності і фінансової стабільності ТОВ "ТРІНІТІ" наведено у таблиці 2.1.

 

Таблиця 2.1 Показники платоспроможності і фінансової стабільності ТОВ "ТРІНІТІ"

№ п/п	Показники	Нормативне значення	2010 рік	2011 рік	Відхилення 2011 року до 2010 року
1.	Коефіцієнт покриття	> 1	1,5	1,55	+ 0,05
2.	Коефіцієнт швидкої ліквідності	0,6-0,8	0,3	0,4	+ 0,3
3.	Коефіцієнт абсолютної ліквідності	> 0  збільшення	0,4	0,5	+ 0,1
4.	Чистий оборотний капітал (тис. грн.)	> 0  збільшення	10452,0	11254,8	+ 802,8

 

Дані таблиці 2.1 свідчать що показники діяльності підприємства ТОВ "ТРІНІТІ" дещо нижчі від нормативів проте протягом досліджуваного періоду зберігаються позитивні тенденції в діяльності даного підприємства. Так коефіцієнт покриття загалом має позитивну динаміку. Якщо в 2010 році він становив 1,5, то вже в 2011 даний показник збільшився до 1,55. Стосовно коефіцієнта швидкої ліквідності слід відмітити що він також поступово зростає – в 2011 році збільшився на 0,3 порівняно з 2010 роком.  
        Показники ділової активності ТОВ "ТРІНІТІ" наведено у таблиці 2.2.

 

Таблиця 2.2 Аналіз ділової активності ТОВ "ТРІНІТІ"

№ п/п	Показники	2010 рік	2011 рік	Відхилення 2011 року до 2010 року
1.	Коефіцієнт оборотності активів	1,9	1,8	– 0,1
2.	Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості	9,6	8,4	– 1,2
3.	Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості	0,2	0,6	+ 0,4
4.	Строк погашення дебіторської заборгованості	5,6	4,2	– 1,4
5.	Строк погашення кредиторської заборгованості	1,3	0,6	– 0,7
6.	Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів	4,3	6,0	+ 1,7
7.	Коефіцієнт оборотності основних засобів (фондовіддача)	2,8	1,9	– 0,9
8.	Коефіцієнт оборотності власного капіталу	2,2	2,6	+ 0,4

 

 

2.2 Аналіз динаміки сплати  та структури податкових платежів  підприємства

Кожен працюючий якщо він пов’язаний трудовими відносинами з підприємствами організаціями фізичними особами що використовують працю найманих робітників – є платником податків.

Згідно Закону України "Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування" від 26 червня 1997 далі № 400/97-ВР платниками збору на обов’язкове пенсійне страхування є: всі суб’єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності бюджетні суспільні та інші установи й організації а також фізичні особи – що використовують працю найманих робітників; фізичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності що не використовують працю найманих робітників; фізичні особи що працюють на умовах контракту (трудового договору).

Здійснимо аналіз відрахувань ТОВ "ТРІНІТІ" за 2008-2011 роки в спеціальні фонди тобто в Пенсійний фонд Фонд сприяння безробіття та Фонд соціального страхування.

Дані які характеризують зростання обсягів відрахувань в спеціальні фонди в загальному обсягу фонду оплати праці на ТОВ "ТРІНІТІ" представлені в таблиці 2.3.

 

Таблиця 2.9 Обсяг відрахувань в цільові фонди в загальному обсягу фонду оплати праці ТОВ "ТРІНІТІ" за 2008-2011 роки

Показники	2008 рік	2009 рік	2010 рік	2011 рік
ФОП, тис. грн.	96,7	121,3	133,4	160,0
Пенсійний фонд, тис. грн.	30,95	38,80	42,70	51,19
Соціальне страхування по лікарняним, тис. грн.	2,80	3,52	3,87	4,64
Соціальне страхування по безробіттю 2,1%, тис. грн.	2,03	2,55	2,80	3,36
Соціальне страхування від нещасних випадків, тис. грн.	0,99	1,24	1,36	1,63

 

Аналізуючи структуру відрахувань у спеціальні фонди зазначимо що велику частку в загальній сумі податкових платежів займає Пенсійний фонд найменшу – соціальне страхування на випадок безробіття. Це свідчить про те що держава дбає про інтереси своїх громадян але потрібно більш уваги приділяти також соціальному страхуванню як на випадок безробіття так і від нещасних випадків, що певною мірою дозволило би не тільки зменшити рівень безробіття на Україні а і застрахувати громадян від голодного існування.