Шляхи удосконалення податкової політики підприємства

аналіз господарської діяльності;

визначення основних податкових проблем;

розробка і планування податкових схем;

підготовка і реалізація податкових схем;

включення результатів у звітність і очікування реакції контрольних органів.

Податкова політика підприємства виконує оперативні функції функції контролю і функції планування. Отже податкову політику можна представити у вигляді трьохрівневової системи яка включає оперативні тактичний і стратегічний елементи у залежності від яких трансформується об’єктивна сторона процесу податкового планування видозмінюються заходи щодо планування податків. Проекція конструкції податкової політики у вигляді піраміди невипадкова оскільки дозволяє найбільше точно відобразити наявні зв’язки і залежності що простежуються на всіх етапах податкового планування підприємства.

В роботі диференційовано заходи щодо розробки податкової політики підприємства детально розглянуто методи податкової оптимізації.

Дослідження показало що процес розробки податкової політики підприємства складається з наступних етапів:

визначення загального періоду формування податкової стратегії;

дослідження факторів зовнішнього податкового середовища і податкової політики держави;

формування стратегічних цілей діяльності підприємства в області податкового планування;

конкретизація цільових показників податкової стратегії за періодами її реалізації;

розробка податкової політики за окремими аспектами діяльності з планування податкових відрахувань;

розробка системи організаційно-економічних і економіко-правових заходів щодо забезпечення реалізації податкової стратегії;

оцінка ефективності розробленої податкової стратегії.

Проведене дослідження динаміки сплати та структури податкових платежів дає підстави стверджувати що ТОВ "ТРІНІТІ" фінансово стійке і рентабельне. Аналіз прямих податків ТОВ "ТРІНІТІ" показав збільшення на 0 25 тис. грн. 0 12 тис. грн. і 0 27 тис. грн. відрахувань податку на прибуток у 2004-2005 роках відповідно що в динаміці складає 125% 110% і 120%.

Більш того темпи зростання суми податку на прибуток значно перевищують темпи зростання загальної суми податкових відрахувань ТОВ "ТРІНІТІ" до бюджету. Це є досить позитивним моментом в організації облікової політики підприємства та вказує на збільшення як фонду оплати праці так і особистих доходів працівників підприємства.

Аналіз відрахувань у спеціальні фонди показав їх зростання за останні роки. Отже відрахування в Пенсійний фонд збільшилися на 3 9 тис. грн. і 8 49 тис. грн. у 2004 і 2005 роках відповідно. Відрахування на соціальне страхування по лікарняним збільшилось на 0 72 тис. грн. на 1 07 тис. грн. і 1 12 тис. грн. у 2003-2005 роках відповідно. Збільшення відрахувань в Пенсійний фонд та фонд соціального страхування свідчить по-перше про збільшення фонду оплати праці по-друге про те що керівництво підприємства дбає про інтереси своїх працівників.

Аналіз структури відрахувань в спеціальні фонди в загальній сумі податкових платежів ТОВ "ТРІНІТІ" показав що перше місце за вагомістю займають відрахування в пенсійний фонд друге місце займає соціальне страхування на випадок безробіття останнє місце належить відрахуванню на соціальне страхування від нещасних випадків та комунальному податку.

Динаміка акцизного збору ТОВ "ТРІНІТІ" засвідчила значне його збільшення тобто підприємство збільшило реалізацію підакцизних товарів асортимент тютюнових виробів та паливних матеріалів. Взагалі акциз складає незначну частку в структурі непрямих податків ТОВ "ТРІНІТІ" що свідчить про досить значну частку в сумі непрямих податків ПДВ.

Зростання суми мита свідчить що підприємство досить активно займається зовнішньоекономічною діяльністю (співпрацює з країнами СНД) але мито теж складає незначну частку в структурі непрямих податків ТОВ "ТРІНІТІ".

Аналіз динаміки податкового зобов`язання та податкового кредиту по ПДВ ТОВ "ТРІНІТІ" за 2002-2005 роки показав що сума податкового кредиту значно перевищує податкове зобов`язання по ПДВ. Це свідчить про позитивну податкову політику підприємства стосовно ПДВ тобто підприємство намагається зменшувати суму податкового зобов`язання за рахунок реалізації товарів звільнених від оподаткування ПДВ та товарів іноземного походження виготовлених з вітчизняної давальницької сировини.

В роботі проаналізовано стан податкового менеджменту ТОВ "ТРІНІТІ" особливості організаційної структури податкового планування. Податкове планування ТОВ "ТРІНІТІ" будується у залежності від тимчасових параметрів на трьохрівневій основі.

Перший рівень складає прогнозування розвитку підприємства в довгостроковій перспективі. У цих цілях на підприємстві розроблений п’ятирічний план розвитку. Фінансовий розділ плану включає і прогнозовані податкові платежі підприємства в залежності від розвитку можливих сценаріїв змін у зовнішньому середовищі підприємства.

На другому рівні планово-бюджетний відділ ТОВ "ТРІНІТІ" самостійно розраховує економічні показники у тому числі і податкові. Відділ податків лише корегує заплановані податкові дані з урахуванням пільгового порядку оподатковування. Даний спосіб податкового планування застосовується головним чином при коригуванні річної програми і бюджету підприємства протягом року в силу зміни умов господарювання які значно впливають на заплановані показники.

На третьому рівні відбувається оперативне планування податкових виплат і вирахування авансових платежів найближчого звітного періоду.

У процесі податкового планування ТОВ "ТРІНІТІ" використовується допомога сторонніх консультантів у якості яких виступають співробітники аудиторських фірм м. Києва. Основні питання консультування: правильність розрахунку податкових платежів; адекватність застосування податкових пільг при розрахунку податкових декларацій; думка аудиторів з питань оподаткування які мають неоднозначне тлумачення. Фахівці відділу податків щорічно відвідують семінари і курси підвищення кваліфікації.

За результатами проведеного аналізу запропоновані шляхи удосконалення податкової політики ТОВ "ТРІНІТІ" а саме: заходи щодо оптимізації податкової політики підприємства та аналіз їх доцільності; рекомендації щодо оптимізації організаційної структури податкового планування.

Розподіл посадових обов’язків податкових фахівців ТОВ "ТРІНІТІ" так само як і кореспонденцію зв’язків між підрозділами підприємства з приводу податкового планування доцільно здійснювати на основі матриці прийняття управлінських рішень яку запропоновано в підрозділі 3.2 дипломної роботи.

Організація податкового планування ТОВ "ТРІНІТІ" вимагає наявності фінансових матеріально-технічних інтелектуальних ресурсів обсяг і перелік яких стосовно окремих заходів податкового планування варто закріплювати в податковому плані підприємства.

Ефективність реалізації і контролю закріплених у податковому плані заходів і показників може бути підвищена шляхом використання електронно-обчислювальної техніки й автоматизованих комплексів.

Таким чином розробка податкової політики ТОВ "ТРІНІТІ" являє собою комплексний інтеграційний процес організація якого повинна базуватися на системному підході з використанням досягнень різних економічних фінансових і юридичних дисциплін.

 

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Азаpов М.Я. и др. Все пpо податки: Довідник / Азаpов М.Я. Кольга В.Д. Онищенко В.А. Під pед. М.Я. Азаpова. – К.: Eкспеpт-Пpо 2000. – 489с.
2. Білик М.Д. Золотько І.А. Податкова система Укpаїни: Hавч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисципліни / Київ. нац. екон. ун-т. – К. 2000. – 190с.
3. Всеукpаїнська наpада-семінаp "Вплив податкового законодавства на pозвиток підпpиємництва малого і сеpеднього бізнесу в сфеpі тоpгівлі та послуг (податки ліцензії патенти)": Зб. законав. документів із змін. і доп. 29 тpав. 2002 p. – К.: [Фіpма "Віпол"] 2002. – 118с.
4. Киpиленко О.П. Фінанси: Hавч. посібник для студентів екон. спец. вищ. навч. закладів та слухачів ін-тів післядиплом. освіти / Ін-т змісту і методів навчання Теpноп. акад. наp. госп-ва. – [2-е вид. пеpеpоб. і доп.]. – Теpнопіль: 1998. – 162с.
5. Павлова Л.H. Финансы пpедпpиятий: [Учеб. для студентов вузов обучающихся по экон. спец.] / [Гл. pед. Эpиашвили H.Д.]. – М.: Финансы: Изд. об-ние "ЮHИТИ" 1998. – 638с.
6. Лайко П.А. Мних М.В. Фінанси підприємств: Підруч. для студ. вузів / П.А. Лайко М.В. Мних; Акад. муніцип. упр. – К.: Знання України 2004. – 427с.
7. Д’яконова І.І. Податки та податкова політика Укpаїни. – К.: Hаук. думка 1997. – 122с.
8. Hазаpбаєва І. Коваленко Г. Чимшит О. Hаочно-методичний посібник із заповнення декларації по податку на додану вартість / Центp юpид. та бух. сеpвісу "Авеpс". – [Дніпропетровськ]: Баланс-Клуб 2002. – 98с.
9. Архангельський Ю. "Золота середина" Податкового кодексу: щодо проекту Податкового кодексу // Уряд. Кур’єр. – 2002. – 20 черв. – С.8.
10. Соколовська А.М. Податкова система держави: теорія і практика становлення: Монографія. – К.: Знання-прес 2004. – 454с.
11. Бpегін М.Г. и др. Основи податкового законодавства: [Hавч. посібник] / Бpегін М.Г. Гоpішний Т.І. Гнус П.М.; [Ред. Киpієнко Л.]. – Львів: Світ 2000. – 86с.
12. Буряк П.Ю. Податкова система: теорія і практика застосування активних методів навчання: Навчальний посібник / П.Ю. Буряк К.Ф. Беркита Б.П. Ярема. – К.: Професіонал 2004. – 224с.
13. Біленчук П.Д. и др. Місцеві податки і збоpи: пpавове pегулювання: Hавч. посіб. / Біленчук П.Д. Задояний М.Т. Фоpостовець В.А.; Євpоп. ун-т упp. безпеки та інфоpм.-пpав. технологій. Укp. фін.-екон. ін-т деpж. податк. адміністpації Укpаїни. – К.: Атіка 2004. – 117с.
14. Податкова система Укpаїни: [Підpуч. для студентів екон. вузів і фак.] / [Федосов В.М. Опаpін В.М. П’ятаченко Г.О. та ін.]. За pед. В.М. Федосова. – К.: Либідь 1994. – 463с.
15. Крисоватий А.І. Податкова система: Навчальний посібник / А.І. Крисоватий О.М. Десятнюк. – Тернопіль: Карт-бланш 2004. – 331с.
16. Закон України Про систему оподаткування – К.: Паpламент. вид-во 2002. – 57с.
17. Панасюк Б. Податковий кодекс – барометр становища у суспільстві // Економіка України. – 2002. – №12. – С.16-21.
18. Печуляк В. Проблеми нормативного закріплення державної податкової політики в Україні // Підприємництво господарство і право. – 2004. – №1. – С.38-42.
19. Піхоцький В. Місцеві податки і збори у проекті Податкового кодексу // Вісн. податк. служби України. – 2003. – №3. – С.29-33.
20. Податкова система Укpаїни: (Зб. законодав. актів із змінами та допов. за станом на 20 жовт. 1999 p.) / [Упоpяд.: Кучеpявенко М.П. Маpтиновський В.В.]. – Х.: Тоpсінг 2000. – 463с.
21. Клименко К.Р. Аналіз пропозицій оптимізації системи оподаткування в проекті Податкового кодексу України // Юридичний журнал. – 2004. – №6(24). – С.72-78.
22. Коpобов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підпpиємств: Hавч. посіб. – К.: Знання 2000. – 378с.
23. Ковалева А.М. Баpанникова H.П. Богачева В.Д. Финансы: Учеб. пособие для студентов экон. напpавлений и спец. вузов. – М.: Финансы и статистика 1996. – 334с.
24. Концепція pефоpмування податкової системи Укpаїни / [Губський Б. Альошин В. Белоусова І. та ін.]. – К.: Б. в. 2000. – 50с.
25. Корнус В. Принципи оподаткування та базис для вдосконалення побудови системи оподаткування // Актуальні проблеми економіки. – 2006. – № 2. – С.14-21.
26. justinian.ua
27. sta.gov.ua
28. all-biz-ua.com
29. http://triniti-sb.business-guide.com.ua/