Экономическая эффективность предлагаемого мероприятия

 

Как  видно из таблицы, в динамике доходы кафе возрастают на 93,2%, что обусловлено значительным ростом выручки от реализации товаров, работ, услуг, т.е. от основной деятельности. Прочие доходы в предприятии также имеют место, но их доля в общем объеме доходов не превышает за рассматриваемый период 2,1% и к 2010г. снижается на один процентный пункт.

Рассмотрим, каким образом, изменение доходов  кафе «Ванильное небо» отразилось на формировании его прибыли (приложение 2). Как видно из таблицы приложения, в кафе «Ванильное небо» финансовым результатом исследуемых периодов является прибыль. Выручка предприятия от продажи товаров, работ, услуг увеличилась за два года на 95,2%, а себестоимость проданных товаров, работ и услуг –  в 2,07 раза. Таким образом сформировалась валовая прибыль кафе. Причем изменение выручки и себестоимости предприятия повлекли за собой рост валовой прибыли на 20,2%. Прочие доходы кафе «Ванильное небо» в 2009г. составили 140 тыс. руб. и в 2010г. не изменились. Прочие расходы, напротив, снизились на 6 тыс. руб. В связи с тем, что произошло увеличение финансового результата от прочей деятельности, произошло увеличение показателя прибыли до налогообложения на 19%.

Текущий налог на прибыль  в 2009г. составлял 233 тыс. руб., а с увеличением налогооблагаемой базы в 2010г. увеличился на 28,3%.

Учитывая все описанные  тенденции, в предприятии сформировалась чистая прибыль 2009 и 2010г. (рис. 1).

Рис. 1. Динамика доходов и чистой прибыли кафе «Ванильное небо» в 2009-2010гг.

 

Рассмотрим динамику издержек предприятия (приложение 3). В связи с ростом оборота в 2010 году по сравнению с 2009г. на 195,2% произошли и изменения в статьях затрат. Произошел рост издержек в целом в 2010 году по сравнению с 2009 годом в 2 раза. Большая доля в структуре издержек приходится на «Расходы на оплату труда» 26% и 24,3% соответственно в 2009 и 2010 годах. Однако в структуре издержек произошли и уменьшения в таких статьях, как «Потери товаров» 3,5% и 3,4% соответственно в 2009 и 2010 гг., а также «Прочие расходы» − 13,9% и 10,5% соответственно в 2009 и 2010 гг.

Произведем группировку  расходов кафе по экономическим элементам  в таблице приложения 4. Исходя из данных таблицы приложения, можно сделать вывод, что в динамике наблюдается рост доли материальных затрат кафе в общей сумме затрат на 2,7 процентных пункта, а также рост доли социальных отчислений предприятия на 2,9 процентных пункта. Рост затрат на социальные отчисления обусловлен тем, что в динамике произошло увеличение фонда оплаты труда персонала ООО «Ванильное небо».

Рассмотрим влияние  издержек на объем товарооборота  кафе «Ванильное небо» в таблице  приложения 5. Как мы видим, произошел  рост издержек на 6195 тыс. рублей и рост оборота на 6388 тыс. рублей. Наибольший рост произошел в структуре постоянных издержек на 4204 тыс. рублей за счет значительного увеличения в таких статьях затрат, как «расходы на оплату труда» и «отчисления на социальные нужды». Это объясняется увеличением фонда оплаты труда персонала ООО «Ванильное небо».

Для анализа причин повышения  затрат рассмотрим показатели эффективности  использования основных видов ресурсов кафе «Ванильное небо» в таблице 3.

Таблица 3

Показатели эффективности  ресурсов кафе «Ванильное небо»

Показатель	2009	2010	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %
Материалоемкость	0,34	0,38	0,04	111,8
Фондоемкость	0,07	0,07	0,00	100,0
Зарплатоемкость	0,34	0,37	0,03	108,8

 

Из таблицы видно, что  в динамике наблюдается повышение  зарплатоемкости и материалоемкости продаж. В наибольшей степени возросла материалоемкость продаж, которая показывает, что в 2009г. на 1 руб. продаж приходилось 0,34 руб. материальных затрат, а в 2010г. – на 0,04 руб. больше, т.е. наблюдается снижение эффективности использования материальных затрат.

Таким образом, можно  сделать вывод, что основное негативное влияние на показатель прибыли кафе «Ванильное небо» оказало снижение эффективности использования материальных ресурсов, а также повышение затрат на оплату труда и социальные нужды.

2.3. Анализ распределения прибыли  на предприятии

 

Распределение прибыли  на предприятии является одним из важнейших элементов системы  управления предприятием, поскольку  от того, куда распределяется чистая прибыль предприятия, зависит интенсивность его развития, эффективность деятельности и другие важнейшие показатели.

Как было сказано выше, чистая прибыль кафе «Ванильное небо»  в динамике возрастала с 814 тыс. руб. в 2009г. до 947 тыс. руб. в 2010г.

Организационно-правовой формой кафе «Ванильное небо» является форма общества с ограниченной ответственностью, которая согласно Федеральному закону РФ № 14-ФЗ от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» предполагает следующий порядок распределения прибыли:

1. Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества;

2) Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества;

3) Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества: до полной оплаты всего уставного капитала общества; до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных Федеральным законом; если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения; если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения; в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

4) Общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято: если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты; если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты; в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

5) Общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества.

Устав ООО «Ванильное небо» не предполагает создание резервного фонда предприятия, поэтому распределение  чистой прибыли общества на данные цели не производится.

По решению собрания участников общества 10% чистой прибыли  ООО «Ванильное небо» направляется на развитие предприятия, 90% чистой прибыли распределяется между участниками общества по итогам каждого квартала.

Таким образом, можно  представить динамику распределения  чистой прибыли кафе «Ванильное небо»  на рис. 2.

 

Рис. 2. Динамика распределения чистой прибыли кафе «Ванильное небо» в 2009-2010гг.

 

Как видно из диаграммы, большая часть чистой прибыли  предприятия направляется на распределение  между учредителями пропорционально  их долям в уставном капитале общества. Чистая прибыль, направленная на развитие предприятия, была использована накопительным итогом в 2010г. на приобретение нового современного оборудования для барной стойки.

Таким образом, можно  сделать вывод, что в настоящее  время кафе «Ванильное небо» функционирует в большей степени для удовлетворения интересов учредителей предприятия.

2.4. Анализ показателей рентабельности  и их динамики на предприятии

 

Показатели рентабельности используются в процессе анализа  финансово-хозяйственной деятельности, принятия управленческих решений, решений потенциальных инвесторов об участии в финансировании инвестиционных проектов.

Рассмотрим значения наиболее важных показателей для  деятельности кафе «Ванильное небо». Для этого рассчитаем основные показатели рентабельности предприятия по следующим формулам:

Рентабельность оборотных  активов:

2009год: Ра = 814/3710*100 = 21,9%;

2010год: Ра = 947/3895*100 = 24,3%;

Рентабельность собственного капитала:

2009год: Рск = 814/1382*100 = 58,9%;

2010год: Рск = 947/2056*100 = 46,1%;

Рентабельность продаж:

2009год: Рп = 814/6853*100 = 11,9%;

2010год: Рп = 947/13241*100 = 7,2%;

Рентабельность имущества:

2009год: Ри = 814/4160*100 = 19,6%;

2010год: Ри = 947/4545*100 = 20,8%.

Представим полученные показатели в таблице 4.

Таблица 4

Показатели рентабельности кафе «Ванильное небо» за 2009-2010 гг.

Показатели:	Ед. измерения:	2009	2010	Абсолютное отклонение, +/-
1.Чистая прибыль	тыс. руб.	814	947	+133
2.Оборотные активы	тыс. руб.	3710	3895	+185
3.Собственный капитал	тыс. руб.	1382	2056	+674
4.Товарооборот	тыс. руб.	6853	13241	+6388
5.Активы	тыс. руб.	4160	4545	+485
6.Рентабельность оборотных активов (стр. 1/стр.2*100)	%	21,9	24,3	+2,4
7.Рентабельность собственного капитала (стр. 1/стр. 3*100)	%	58,9	46,1	-12,8
8.Рентабельность продаж (стр. 1/стр. 4*100)	%	11,9	7,2	-4,7
9.Рентабельность имущества (стр. 1/стр. 5*100)	%	19,6	20,8	+1,2

 

Из таблицы видно, что  рентабельность активов имеет тенденцию  к росту в 2010 году по сравнению с 2009 годом. Это говорит о том, что средняя стоимость активов растет медленнее чистой прибыли. Рентабельность продаж в 2010 году уменьшилась на 7,2%, что может означать падение спроса на продукцию или услуги кафе. Рентабельность имущества увеличилась в 2010 году на 1,2% по сравнению с 2009 годом. Это означает, что растет прибыль, получаемая с каждого рубля, вложенного в активы.

Рассмотрим, как изменение  рентабельности продаж отразилось на изменении рентабельности деятельности кафе «Ванильное небо» (приложение 6). Рассчитаем основные показатели для факторного анализа рентабельности ООО «Ванильное небо», представленного в таблице приложения 6:

Условный уровень рентабельности:

УУР = 2,82*12,13 = 34,20%;

Изменение за счет фондоотдачи:

∆фо = 34,2 – 19,57 = 14,63;

Изменение за счет снижения рентабельности продаж:

∆рп = 20,39 – 34,2 = - 13,81;

Баланс отклонений: 14,63 + (-13,81) = 0,82.

Как видно из таблицы приложения, в отчетном году по сравнению с 2009 г. произошло увеличение суммы чистой прибыли кафе «Ванильное небо» на 133 тыс. руб. Одновременно с этим наблюдается рост выручки от реализации товаров, работ и услуг предприятия на 6388 тыс. руб., за счет превышения темпов роста продаж над темпами роста чистой прибыли формируется отрицательная динамика рентабельности продаж фирмы, при которой на 1 руб. выручки в отчетном году приходилось 0,07 руб. чистой прибыли, тогда как в 2009 г. данный показатель составлял 0,12 руб.

Производственные фонды  кафе «Ванильное небо» в динамике увеличивают свою стоимость, что  является следствием наращивания объемов  товарно-материальных запасов предприятия с 3710 тыс. руб. в 2009 г. до 3895 тыс. руб. в отчетном периоде. Стоимость основных средств при этом за тот же период возрастает на 300 тыс. руб. Таким образом, фондоотдача предприятия за исследуемый период возрастает на 1,21 руб. выручки на 1 руб. стоимости производственных фондов.

Рост реализации на один рубль производственных фондов увеличил рентабельность производства на 14,63%, а  снижение чистой  прибыли, приходящейся на один рубль продаж, привело к  снижению рентабельности производства на 13,81%. В совокупности исследуемые факторы рентабельности деятельности кафе «Ванильное небо» способствовали росту рентабельности предприятия на 0,82 процентных пункта.

Далее в таблице 5 рассмотрим, под влиянием каких факторов, произошло изменение рентабельности деятельности  согласно факторной модели рентабельности предприятия (Р_общ), предложенной А.Ф. Черненко: