Анализ бухгалтерского баланса на примере ООО "Октябрьский деревообрабатывающий комплекс"

Таблица 2 – Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Октябрьский деревообрабатывающий комплекс» за 2011г.

 

Статьи баланса	На начало года	На конец года	Отклонение +,-	Темп роста, %
Актив
I Внеоборотные активы, всего	3400	3445	45	0,30
основные средства	3398	3443	45	0,30
доходные вложения в материальные ценности	2	2	0	0
II Оборотные активы, всего	11717	23608	11891	78,66
запасы, всего	381	1412	1031	6,82
в т.ч сырье, материалы и другие аналогичные ценности	273	1303	1030	6,81
готовая продукция и товары для  перепродажи	59	59	0	0
расходы будущих периодов	49	50	1	0,01
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	11303	22189	10886	72,01
в т.ч. покупатели и заказчики	2793	3385	592	3,92
Денежные средства	33	7	-26	-0,17
Итого по активу	15117	27053	11936	78,96
Пассив
III Капитал и резервы, всего	7816	22646	14830	98,10
уставный капитал	2	2	0	0
добавочный капитал	2172	2172	0	0
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	5642	20472	14830	98,10
IV Долгосрочные обязательства	348	348	0	0
займы и кредиты	348	348	0	0
V Краткосрочные обязательства, всего	6953	4059	-2894	-19,14
займы и кредиты	828	1440	612	4,05
Кредиторская задолженность, всего	6125	2619	-3506	-23,19
в т.ч. поставщики и подрядчики	5100	1566	-3534	-23,38
задолженность перед персоналом организации	371	400	29	0,19
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	376	165	-211	-1,39
задолженность по налогам и сборам	25	220	195	1,29
прочие кредиторы	253	268	15	0,1
Итого по пассиву	15117	27053	11936	78,96

 

Горизонтальный  анализ активов ООО «Октябрьский деревообрабатывающий комплекс» показывает, что абсолютная их сумма за 2011г возросла на 11936 тыс. рублей, или на 78,96%.Можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал.

С точки  зрения структуры активов наблюдаемое  увеличение произошло в основном за счет роста оборотных активов – на 11891 тыс. рублей. В то же время увеличение внеоборотных активов за аналогичный период составило 0,30%.

Увеличение пассивов ООО «Октябрьский деревообрабатывающий комплекс» произошло на 11936 тыс. рублей. Увеличение произошло в основном за счет увеличения собственного капитала (на 14830 тыс. руб.). Увеличение собственного капитала произошло за счет накопленной прибыли в размере 14830 тыс. рублей. Несмотря на значительное увеличение собственного капитала, добавочный капитал организации остался неизменным.

За анализируемый  период отмечается тенденция роста  задолженности перед персоналом организации на 29 тыс.рублей, рост задолженности по налогам и сборам на 195 тыс. рублей.

Снизилась кредиторская задолженность на 23,19%

Таким образом на основании проведенного горизонтального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Октябрьский деревообрабатывающий комплекс» способствовала увеличению его собственного капитала. Снижение кредиторской задолженности говорит о том, что ООО «Октябрьский деревообрабатывающий комплекс» не испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет собственных средств.

Назначение  вертикального анализа заключается  в возможности проанализировать целое через отдельные элементы, составляющие это целое. Его широко используют для объективной оценки результатов работы организации.

При рассмотрении результатов баланса  вертикальный анализ позволяет увидеть  удельный вес каждой статьи в общем итоге, определить структуру средств и их источников, а так же произошедшие в них изменения.

Таблица 3 - Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Октябрьский деревообрабатывающий комплекс» за 2011г., %

 

Статьи баланса	На начало года	На конец года	Отклонение +,-
Актив
I Внеоборотные активы, всего	22,49	12,73	-9,76
основные средства	22,48	12,72	-9,76
доходные вложения в материальные ценности	0,01	0,01	0
II Оборотные активы, всего	77,51	87,27	9,76
запасы, всего	2,52	5,22	2,7
в т.ч сырье, материалы и другие аналогичные ценности	1,81	4,82	3,01
готовая продукция и товары для  перепродажи	0,39	0,22	-0,17
расходы будущих периодов	0,32	0,18	-0,14
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	74,78	82,02	7,24
в т.ч. покупатели и заказчики	18,48	12,51	-5,97
Денежные средства	0,22	0,03	-0,19
Итого по активу	100,0	100,0	0
Пассив
III Капитал и резервы, всего	51,70	83,71	32,01
уставный капитал	0,01	0,01	0
добавочный капитал	14,37	8,03	-6,34
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	37,32	75,67	38,35
IV Долгосрочные обязательства	2,30	1,29	-1,01
займы и кредиты	2,30	1,29	-1,01
V Краткосрочные обязательства, всего	46,0	15,0	-31,0
займы и кредиты	5,48	5,32	-0,16
Кредиторская задолженность, всего	40,52	9,68	-30,84
в т.ч. поставщики и подрядчики	33,74	5,79	-27,95
задолженность перед персоналом организации	2,45	1,48	-0,97
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	2,49	0,61	-1,88
задолженность по налогам и сборам	0,17	0,81	0,64
прочие кредиторы	1,67	0,99	-0,68
Итого по пассиву	100,0	100,0	0

 

В структуре  активов баланса ООО «Октябрьский деревообрабатывающий комплекс» значительная доля принадлежит оборотным активам. На начало 2011г величина оборотных активов составила 77,51% от их общей величины, а на конец года – 87,21%. Прослеживается тенденция увеличения доли этого вида активов.

В структуре  оборотных активов в ООО «Октябрьский деревообрабатывающий комплекс» преобладала дебиторская задолженность, доля которой по состоянию на начало 2011г составляла 74,78%. В течении 2011г произошло увеличение дебиторской задолженности и ее доля на конец 2011г составила 82,02%.

Следующим видом оборотных активов со значительным удельным весом являются запасы, увеличение которых в течении года составило 2,7%.

За рассматриваемый  период наблюдается тенденция уменьшения готовой продукции на 0,17%, расходов будущих периодов на 0,14% в оборотных активах ООО «Октябрьский деревообрабатывающий комплекс».

Таким образом, оборотные активы организации ООО «Октябрьский деревообрабатывающий комплекс» характеризуются большой долей дебиторской задолженности, незначительной долей товарных запасов.

Доля  внеоборотных активов ООО «Октябрьский деревообрабатывающий комплекс» на начало 2011г составляла 22,49%, а на конец года только 12,73%. Прослеживается тенденция уменьшения доли этого вида актива.

Основное  снижение удельного веса этого вида активов произошло в части  уменьшения удельного веса основных средств на 9,76%. Уменьшение удельного  веса основных средств связано в основном с ликвидацией устаревшего оборудования.

В состав пассивов входит собственный капитал  и краткосрочные обязательства. Поэтому по удельному весу пассивов можно сделать вывод об изменении источников финансово-хозяйственной деятельности ООО «Октябрьский деревообрабатывающий комплекс»

За анализируемый  период в ООО «Октябрьский деревообрабатывающий комплекс» происходило увеличение доли собственного капитала с 51,70% до 83,71%. Следует отметить, что содержание доли собственного капитала выше 50% является желательным, так как организация не будет завесить от лиц, предоставивших ему займы, ссуды и кредиты.

Удельный  вес краткосрочных обязательств в анализируемом периоде уменьшился на 31,0% в общем объеме пассивов ООО «Удельный вес краткосрочных обязательств в анализируемом периоде уменьшился на 31,0% в общем объеме пассивов ООО «Октябрьский деревообрабатывающий комплекс».

В структуре  кредиторской задолженности происходит снижение удельного веса за счет задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 27,95%, перед персоналом организации на 0,97%, перед государственными внебюджетными фондами на 1,88%, прочими кредиторами на 0,68%.

По данному  виду пассива произошло увеличение удельного веса на 30,84%. Это говорит  о том, что организация смогла мобилизовать внутренние ресурсы на оплату кредиторской задолженности.

Таким образом, на основании проведенного горизонтального  и вертикального анализа можно сказать, что деятельность организации становится более эффективной, тому подтверждение увеличение валюты баланса, нераспределенной прибыли.

 

Автор сообщает нам, что при анализе  баланса, прежде всего, оценивается динамика по основным значимым статьям в сравнении с предыдущими отчетными периодами - прирост нераспределенной прибыли, оборотного капитала, чистых активов. Он полагает, что на основе баланса достаточно сложно принимать управленческие решения, потому что информация отражает лишь состояние бизнеса на отчетную дату. Зато на основе показателей и динамики статей баланса можно наметить план по улучшению показателей баланса к следующей отчетной дате или за год.

Автор приводит пример: увеличить оборотный капитал, погасив к отчетной дате кредиторскую задолженность, краткосрочные кредиты и займы, увеличить запасы сырья и материалов и т.д..Также он отмечает, что финансовому директору нередко приходится сталкиваться с тем, что ни генеральный директор, ни собственники не могут сделать выводы о состоянии дел в компании только на основании представленной им отчетности. Поскольку объяснить каждому лично, что означает та или иная строка в балансе, невозможно, финансовой службе приходится разрабатывать различные информационные таблицы, диа-

граммы и графики, чтобы акционеры  могли составить себе представление  о состоянии бизнеса, в который  они вложили свои средства.

 

2.3.Анализ  ликвидности и платежеспособности  бухгалтерского

баланса.

 

Под ликвидностью понимается способность материальных или иных ценностей «превращаться» в деньги. Соответственно, чем быстрее  тот или иной актив предприятия  может быть реализован, тем большей  ликвидностью он обладает. Для оценки деятельности организации в целом  больший интерес представляет изучение ликвидности баланса, а не отдельных его элементов. На основе подобного анализа можно судить о том, как быстро фирма способна рассчитаться по всем своим обязательствам.

Бухгалтерский баланс состоит из двух укрупненных  частей: актива и пассива. В первой из них отражается наличие ресурсов компании, а во второй – за счет чего они образованы. Сравнение данных частей друг с другом составляет основу анализа ликвидности баланса. Причем в целях изучения данной формы отчетности активы нужно сгруппировать по степени убывания ликвидности, а обязательства, приведенные в пассиве баланса, – по срокам их погашения в порядке возрастания.

Задача  анализа ликвидности и платежеспособности возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Главная задача оценки ликвидности баланса - определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

В зависимости от степени  ликвидности активы предприятия  разделяются на следующие группы:

А1 – наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства. Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = стр. 250 + стр. 260

А2 – быстро реализуемые активы. В этот показатель входят те активы, для обращения которых требуется определенное время: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы:

А2 = стр. 240 + стр. 270

А3 – медленно реализуемые активы. Сюда включают запасы за минусом расходов будущих периодов, налог на добавленную стоимость и дебиторскую задолженность более 12 месяцев. Таким образом, формула для вычисления данного показателя будет иметь вид:

А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230

А4 – трудно реализуемые активы. Эти средства представлены внеоборотными активами, то есть:

А4 = стр. 190

В целях проведения анализа  ликвидности баланса пассивы  необходимо сгруппировать по степени  срочности их оплаты:

П1 – наиболее срочные обязательства, к которым относятся кредиторская задолженность, обязательства перед учредителями и прочие краткосрочные долги:

П1 = стр. 620 + стр. 630 + стр. 660

П2 – краткосрочные пассивы, включающие кредиты и займы V раздела баланса:

П2 = стр. 610

П3 – долгосрочные пассивы представлены также займами и кредитами, но уже VI раздела, отложенными налоговыми обязательствами и прочими долгосрочными обязательствами:

П3 = стр. 590

П4 – постоянные пассивы. Данная группа включает в себя капитал и резервы вкупе с доходами будущих периодов и резервом предстоящих затрат. Также необходимо исключить из полученного значения расходы будущих периодов, которые отражаются в активе баланса. Таким образом, формула будет иметь вид:

П4 = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650

После того, как проведен расчет каждой из групп  актива и пассива, их значения необходимо сравнить.

Для оценки применяются следующие неравенства: