Анализ бухгалтерского баланса на примере ООО "Октябрьский деревообрабатывающий комплекс"

По данным баланса проведем анализ финансовой устойчивости.

 

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение
1.Источники собственных средств (п490)	7816	22646	14830
2.Основные средства и вложения (а190)	3400	3445	45
3. Наличие собственных оборотных  средств (стр.1-стр.2)	4416	19201	14785
4.Долгосрочные кредиты и заемные  средства (п590)	348	348	-
5.Наличие собственных, долгосрочных и заемных источников формирования запасов и затрат (стр.3+стр.4)	4764	19549	14785
6.Краткосрочные кредиты и заемные средства (п610)	828	1440	612
7.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (стр.5+стр.6)	5592	20989	15397
8.Общая величина запасов и затрат (а210+а220)	381	1412	1031
9.Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3-стр.8)	4035	17789	13754
10.Излишек (+), недостаток (-) собственных, долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (стр.5-стр.8)	4383	18137	13754
11.Излишек (+), недостаток (-) общей величины источников формирования запасов и затрат (стр.7-стр.8)	5211	19577	14366
Продолжение таблицы 7
12.Излишек (+), недостаток (-) долгосрочных, краткосрочных и заемных источников формирования запасов и затрат ((стр.4+стр.6)-стр.8)	795	376	-419
13.Четырехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации Фу=Фу(стр.9), Фу(стр.10), Фу(стр.11), Фу(стр.12)	{1,1,1,1}	{1,1,1,1}

 

Абсолютная  финансовая устойчивость (четырехкомпонентный  показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: Фу={1,1,1,1}). Такой тип финансовой устойчивости характеризуется тем, что все запасы предприятия покрываются собственными оборотными средствами, т.е. организация не зависит от внешних кредиторов, отсутствием неплатежей и причин их возникновения, отсутствием нарушений внутренней и внешней финансовой дисциплины. Более того, она вряд ли может рассматриваться как идеальная, поскольку означает, что руководство компании не умеет, не желает, или не имеет возможности использовать внешние источники средств для основной деятельности.

 

Автор предлагает нам с помощью коэффициента покрытия внеоборотных активов собственным капиталом определить, из каких источников компания финансирует внеоборотные активы. Показатель рассчитывается как отношение суммы собственного капитала к внеоборотным активам. Если данный коэффициент окажется меньше единицы, это означает, что долгосрочные активы финансируются за счет краткосрочных источников и, следовательно, существует угроза потери финансовой устойчивости компании, ее способности рассчитаться по долгам в долгосрочной перспективе. Компании с таким коэффициентом покрытия лишаются притока денежных средств в виде амортизации, так как вынуждены за счет этих средств погашать задолженность и проценты по ней. Очевидно, что у такого предприятия наиболее вероятны проблемы с платежеспособностью. Исходя из этого, автор приходит к выводу, что компании, у которых значение данного показателя несколько выше 1, находятся в выигрышной ситуации, поскольку даже случайные колебания на рынке (в том числе и уменьшение долгосрочного заемного финансирования) не могут повлиять на их финансовую устойчивость.

 

3.4 Общая оценка деловой активности  предприятия.

 

Анализ  деловой активности предприятия  предполагает анализ коэффициентов оборачиваемости оборотных средств предприятия и капитала.

1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала. Данный коэффициент отображает скорость оборачиваемости активов предприятия. Рассчитывается по формуле:

,

где:

В – выручка от реализации;

ВБ –  валюта баланса за рассматриваемый  год.

2. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств. Показывает число оборотов, совершаемых оборотными средствами за исследуемый период. Рассчитывается по формуле:

К_{об.об.ср.}=  ^{______В_________}

                      ^{Ст-ть оборотных ср-в}

 

3. Время одного оборота оборотных средств в днях. Рассчитывается по формуле:

Т  =  ^{______360________}

              ^Коб.об.ср      

 

4. Коэффициент оборачиваемости производственных запасов. Показывает число оборотов, совершаемых производственными запасами за исследуемый период. Рассчитывается по формуле:

К_об.МЗ =  ^{______В_________}

                    ^{Ст-ть запасов}

6. Время одного оборота материальных запасов в днях. Рассчитывается по формуле:

 

Т  =  ^{______360____}

  ^Коб. МЗ    

 

7. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает вынужденное или добровольное расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Рассчитывается по формуле:

 

К_{об.Деб.З.} =  ^{______     В_________}

                                    ^{Дебиторская задолженность}

8. Скорость оборота дебиторской задолженности. Показывает период погашения дебиторской задолженности (в днях). Рассчитывается по формуле:

Т  =  ^{______360____}

          ^Коб. Деб.З.   

9. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Показывает, сколько компании требуется оборотов для оплаты выставленных ей счетов. Рассчитывается по формуле:

К_{об.Кред..З.} =  ^{______     В_________}

                                    ^{Кредиторская задолженность}

 

10. Время оборота кредиторской задолженности. Рассчитывается по формуле:

Т  =  ^{______360____}

          ^Коб. Кред.З.   

 

11. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала. Показывает скорость оборота собственного капитала. Рассчитывается по формуле:

К_{об.Собств. кап.} =  ^{______     В_________}

                                    ^{Собственный капитал}

12. Фондоотдача. Показывает, сколько продукции в денежном выражении выпущено предприятием на 1 руб. основных производственных фондов. Рассчитывается по формуле:

ФО =  ^{______     В_________}

                 ^{Стоимость ОПФ}

В таблице 8 представлены результаты анализа  коэффициентов деловой активности ООО «Октябрьский деревообрабатывающий комплекс».

Таблица 8 - Показатели деловой активности ООО «Октябрьский деревообрабатывающий комплекс»

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонение
				2009г. к 2011г.
				(+,-)	%
Коэффициент общей оборачиваемости капитала	1,51	1,76	1,28	0,23	84,8
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	2,24	2,28	1,47	-0,77	65,6
Время одного оборота оборотных средств, дн.	160,7	157,9	244,9	84,2	152,4
Коэффициент оборачиваемости производственных запасов	13,18	69,99	24,52	11,34	186,0
Время одного оборота производственных запасов, дн.	27,3	5,1	14,7	-12,6	53,8
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	2,74	2,36	1,56	-1,18	56,9
Скорость оборота дебиторской  задолженности, дн.	131,4	152,5	230,8	99,4	175,6
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	4,02	4,35	13,22	9,2	328,9
Время оборота кредиторской задолженности, дн.	89,6	82,8	27,2	-62,4	30,4
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	4,86	3,41	1,53	-3,33	31,5

 

Исходя  из данных таблицы можно сделать следующие выводы:

• коэффициент общей оборачиваемости капитала увеличился в 0,23 раза.
• коэффициент оборачиваемости оборотных средств уменьшается: в  2009 г. оборотные средства совершили 2,24 оборотов, в 2011 уже 1,47 оборота. Иначе говоря, уменьшается объем реализованной продукции на 1 рубль оборотных средств. При этом увеличивается время одного оборота оборотных средств, это значит, что нужно все больше времени на один оборот оборотных средств;
• коэффициент оборачиваемости производственных запасов увеличивается от 2009 г. к 2011 г. Это значит, что увеличивается скорость возврата денежных средств, вложенных в запасы предприятия. Время одного оборота производственных запасов со временем уменьшается;
• коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности с 2009 по 2011 г. уменьшается. Это значит, что дебиторская задолженность предприятия быстрее обращалась в деньги, скорость оборота дебиторской задолженности в динамике имеет тенденцию к уменьшению, то есть нужно все меньше времени в днях для обращения дебиторской задолженности в деньги;
• коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличивается. Это значит, что ООО свои задолженности погашает эффективно.
• снижение коэффициента оборачиваемости собственного капитала отражает нормальный рост уровня продаж;
• рост показателя фондоотдачи в динамике свидетельствует о росте выпущенной продукции на 1 рубль основных производственных фондов предприятия, что говорит о повышении эффективности использования данных фондов.

 

Вывод.

 

Анализ  бухгалтерской отчетности – это  процесс, при помощи которого мы оцениваем  прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако, при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности нашей организации относительно будущих условий хозяйствования. Основной задачей развития любой организации является обеспечение эффективного управления предприятием, так как только подобное управление позволит добиться финансовой устойчивости предприятия. Что сделает предприятие привлекательным объектом для инвестиций со стороны заинтересованных лиц. Значение экономического анализа и, в частности финансового анализа организации здесь трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка экономической стратегии предприятия. Анализ опирается на показатели квартальной и годовой бухгалтерской отчетности. Всё это позволяет конкретизировать цели учёта и отчётности на уровне предприятия, которые в общем можно определить как оценку: 1. платёжеспособности предприятия (обеспеченности его кредиторской задолженности, ликвидности и т. п.); 2. рентабельности; 3. степени ответственности лиц, занятых хозяйственной деятельностью, в рамках предоставленных им полномочий по распоряжению средствами производства и рабочей силой. В системе экономической информации бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов управления содержащих наиболее синтезированную и обобщенную информацию, а также основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.