Экономическая сущность прибыли

 

Таблица 3 – Классификация расходов организации по их участию в формировании финансовых результатов и использовании прибыли

Расходы, включаемые в себестоимость  реализованной продукции, товаров, работ, услуг

Внереали-зационные операци- оные расходы

Расходы и отчисления, осуществляемые из прибыли организации

В порядке текущего использования  прибыли в течении года на первоочередные платежи

В порядке использования нераспределенной прибыли, остающейся в распоряжении организации

Связанные с расходованием средств  организации

Связанные с накоплением средств (имущества) организации за счет оставшейся прибыли

Производственные

Управленческие

Коммерческие

Операционные

Внереализационне

Платежи по налогу на прибыль

Платежи по другим налогам, начисляемые  за счет прибыли

Штрафы, пени за несоблюдение правил налогообложения и другие аналогичные платежи из прибыли

Текущие расходы организации за счет прибыли

Отчисления в фонд потребления  или производимые непосредственно  за счет прибыли аналогичные расходы

Начисление дивидендов

Отчисления в резервные фонды (добровольные и обязательные)

Отчисления в фонд накопления или  производимые непосредственно за счет прибыли аналогичные расходы

Отчисления в фонд социальной сферы  или производимые аналогичные расходы  за счет прибыли

Остаток нераспределенной прибыли, используемый в обороте организации

В том числе не учитываемые при  налогообложении прибыли

 

 

Из бухгалтерской прибыли в  первоочередном порядке предприятие  производит уплату:

- текущих платежей по налогу  на прибыль;

- текущих платежей по налогам и сборам в местные бюджеты;

- штрафов, пеней за несоблюдение  правил налогообложения и нарушение  порядка расчетов с бюджетными  фондами;

- штрафных санкций, предъявленных  таможенными органами;

- других платежей, покрываемых  за счет прибыли в соответствии с законодательством.

Сумма бухгалтерской прибыли, полученная после вычета перечисленных текущих  расходов, представляет собой чистую прибыль, поступающую в распоряжение учредителей предприятия для  ее использования после утверждения  итогов финансово-хозяйственной деятельности за истекший отчетный год.

Часть прибыли может быть направлена на пополнение резервного фонда, оставшуюся часть после отчислений в резервный  капитал можно направить на формирование фондов накопления, если это предусмотрено  уставом. Также прибыль можно использовать на покрытие убытков прошлых лет. Если же фонды не формируются, и убытков нет, то прибыль распределяется между собственниками. В обществах с ограниченной ответственностью она делится между участниками пропорционально их долям, а в акционерных обществах за счет нее выплачиваются дивиденды по акциям.

Кроме того, часть прибыли собственники могут выделить сотрудникам в  качестве премий по итогам работы за год.

Нераспределенная чистая прибыль  истекшего отчетного года после  погашения расходов, произведенных за ее счет, а также после отчислений на формирование резервных фондов и создание фондов может быть направлена при выполнении определенных условий на выплату дивидендов учредителям. Такими учредителями являются полная оплата уставного фонда его участниками и соответствие установленному законодательством соотношению между чистыми активами и резервом уставного фонда.

Рассмотрим распределения прибыли  в холдинговых компаниях. Понятие  холдинг и холдинговая компания белорусским законодательством не раскрываются. В Гражданском Кодексе Республики Беларусь такие институты отсутствуют. В современной экономической энциклопедии под редакцией Вечканова Г.С. и Вечкановой Г. Р. дано следующие определение холдинга. Холдинг – компания, владеющая контрольным пакетом акций других компаний с целью контроля и управления их деятельностью.

Такие белорусские ученые как Заяц Н.Е. и Василевская Т.И. дают следующее  определение холдинга: “Холдинг –  специфическое объединение предприятий, являющихся звеньями технологической или более высокой бизнес-вертикали, объективно возникающей при отсутствии предпринимательской деятельности”.

В Республики Беларусь отсутствует  правовое регулирование деятельности холдингов. Существование крупных  объединений оказывает существенное влияние на информационную систему принятия управленческих решений, в качестве одного из важных элементов которой выступает порядок распределения и использования прибыли.

Особенности распределения прибыли  холдинговых компаний белорусскими экономистами не рассматриваются. Поэтому по данным вопросам были изучены литературные источники российских авторов и международные нормативно-правовые документы, что позволяет разработать рекомендации по распределению прибыли холдинговых компаний в Республики Беларусь.

Порядок распределения чистой прибыли  холдинговых компаний зависит от метода приобретения головной компанией  контрольного пакета акций. Международными стандартами финансовой отчетности приняты два метода приобретения контрольного пакета акций:

путем покупки контрольного пакета акций дочерней компании головной компанией;

путем объединения капиталов компаний, входящих в холдинг.

При использовании метода покупки  акций дочерней компании головной компанией  предполагается исключительный полный или гарантированный контроль над зависимым предприятием, то есть означает возможность управлять финансовой и операционной политикой с целью получения выгод от этой деятельности. Это предполагает, что материнская компания получает дивиденды, выплачиваемые из прибыли дочерних компаний. Однако долю прибыли, направляемую на выплату дивидендов, определяет материнская компания. Нераспределенная прибыль дочерних обществ, полученная ими до момента создания холдинга, также подлежит распределению, то есть часть этой прибыли должна быть выплачена в виде дивидендов головой компании.

При использовании метода объединения  капиталов компаний, входящих в холдинг, предполагается, что материнская  и дочерняя компании самостоятельно формируют свои доходы, прибыль и  определяют направления их использования. Нераспределенная прибыль дочерних компаний, полученная ей до момента создания холдинга, не подлежит распределению. При этом одним из направлений использования чистой прибыли холдинга является направление ее части для финансового обеспечения решения стратегических и тактических задач холдинга.

Так как холдинги создаются преимущественно  в форме акционерных обществ, то прибыль дочерних предприятий  и головных компаний направляется на выплату дивидендов своим акционерам, в фонд накопления, фонд потребления и на другие цели.

Рассмотрим особенности распределения  прибыли предприятий-резидентов СЭЗ.

Резидент СЭЗ - зарегистрированное администрацией СЭЗ юридическое  лицо или физическое лицо в качестве предпринимателя без образования  юридического лица, на которое распространяется правовой режим, действующий в СЭЗ. [9, с.2. ]

В соответствии с данными статистической отчетности, на начало 2005 года на территории Республики Беларусь зарегистрировано 6 свободных экономических зон,4 из которых являются действующими,2 – находятся в стадии становления. Количество зарегистрированных предприятий-резидентов СЭЗ на эту дату достигло 284. [12, с.129]

Получив прибыль, предприятия - резидентов СЭЗ в первоочередном порядке  обязано перечислить из нее в  государственный бюджет предусмотренные Законом налоговые платежи, в состав которых входят налог на недвижимость, налог на прибыль, местные налоги и сборы.

Для резидентов СЭЗ действует специальный  правовой режим. Под специальным  правовым режимом для целей налогообложения  понимается совокупность правовых норм, устанавливающих правовой порядок и условия исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в бюджет, включая налоговые льготы. По деятельности, на которую не распространяется специальный правовой режим, резиденты СЭЗ исчисляют и уплачивают налоги, сборы (пошлин), иные обязательные платежей в бюджет в общем порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Налог на недвижимость исчисляется и уплачивается резидентами  СЭЗ в общем порядке, установленном налоговым законодательством Республики Беларусь, по основным средствам и объектам незавершенного строительства (далее - основные средства). Резидент СЭЗ не освобождается от налога на недвижимость по основным средствам, расположенным за пределами территории СЭЗ, резидентом которой он является, в том числе, если эти основные средства используются в деятельности, на которую распространяется специальный правовой режим.

Резиденты СЭЗ обязаны обеспечить раздельный учет стоимости основных средств, уплата налога на недвижимость по которым производится и не производится. Льгота применяется при условии наличия раздельного учета.

Прибыль резидентов СЭЗ, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, на которую распространяется специальный правовой режим, освобождается от обложения налогом на прибыль в течение пяти лет с даты объявления ими прибыли. Прибыль (сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов) от реализации иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и от внереализационных операций, признаваемые таковыми налоговым законодательством для целей исчисления налога на прибыль, в том числе от сдачи имущества в аренду (лизинг) вне зависимости от отнесения вида деятельности к основному или не основному (вспомогательному), не учитывается в составе прибыли от реализации товаров (работ, услуг) и облагается налогом на прибыль в общем порядке, установленном налоговым законодательством Республики Беларусь.

После истечения  пятилетнего периода, прибыль резидентов СЭЗ от реализации товаров (работ, услуг), на которую распространяется специальный  правовой режим, облагается по ставке, уменьшенной на 50 процентов от ставки, установленной налоговым законодательством.

Резиденты СЭЗ, применяющие данную льготу, обязаны  обеспечить раздельные бухгалтерский  и налоговый учет выручки, налогов  и сборов, уплачиваемых из нее, и  относящихся к ней затрат по деятельности, на которую распространяются льготы, а также прибыли (убытков) по реализации товаров (работ, услуг), на которую распространяется специальный правовой режим. Льготы применяются при условии наличия раздельного учета.

При заполнении налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль отрицательное значение величины прибыли к налогообложению не отражается, а общая сумма льготируемой прибыли указывается с учетом того, чтобы размер прибыли к налогообложению не был меньше 0 (нуля).

Особенности распределения прибыли предприятия  зависят от хозяйственно-правовой формы предприятия и от формы собственности. Общим в механизме распределения прибыли является то, что предприятие из прибыли уплачивает налоги на доходы, налоги на недвижимость, налог на прибыль и местные налоги и сборы. Различия заключаются в том, как распределяется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

 

2. Изучение формирования, распределения и использования  прибыли в ОДО “Октава”

 

2.1. Технико–экономическая характеристика предприятия

 

Общество  с дополнительной ответственностью “Октава” было образованно 18 февраля 2002 года и зарегистрировано решением Гомельского облисполкома от 20.03. 2002г. № 193 в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №490177142.

Целью создания ОДО является предпринимательская деятельность, получение прибыли с перспективой последующего распределения ее части между учредителями пропорционально их вкладу.

Основные принципы создания и функционирования ОДО регламентируется законом Республики Беларусь “Об акционерных обществах, обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью”. Названный закон  гласит, что хозяйственные общества такого типа являются собственниками всего имущества, произведенной продукции и полученных доходов.

Основными регистрационными документами  общества являются учредительный договор  и устав общества.

Участники ОДО отвечают по обязательствам общества в приделах своей доли, однако при недостаточности имущества у отдельных из них, для обеспечения причитающейся доли, дополнительную ответственность берут на себя остальные участники общества, распределяя ее между собой пропорционально своим долям.

Организация функционирует на основе Устава, в котором определены цели и виды деятельности организации, права и обязанности, управление организации, имущество, прибыль и оплата труда работникам, учет, отчетность и контроль, ответственность организации, реорганизация и прекращение деятельности организации.

Общество является коммерческой организацией, имеет статус юридического лица, обладает обособленным имуществом, вправе от своего имени заключать договоры, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет  самостоятельный баланс, расчетный  и другие счета в банковских учреждениях, круглую печать, угловой и прямоугольный штампы со своим наименованием, а также другую необходимую для деятельности Общества атрибутику юридического лица.

Производственные и трудовые отношения  в ОДО “Октава”, вопросы охраны труда, социального развития коллектива и здоровья его членов регулируются коллективным договором.

ОДО “Октава” основано на частной  форме собственности.

Целью создания общества с дополнительной ответственностью является удовлетворение потребителей в оптовой торговле, услугах ремонтно-строительных работ.

Предметом деятельности ОДО “Октава” является:

ремонтно-строительные работы;

установка систем кондиционирования  и отопления;

оборудование холодильных и  морозильных камер различного объема;