Аналіз роздрібного товарообороту

а. невикористання можливості отримання такого приросту обсягів товарообороту, що перевищує  приріст необхідних для цього  витрат і забезпечує відповідно приріст  прибутку підприємства;

б. зменшення обсягів товарообороту чи погіршення його структури, що знаходиться в межах припустимих коливань цих показників;

в. зменшення  обсягів та погіршення структури  товарообороту, яке загрожує фінансовій стійкості підприємства та може призвести  до нестачі фінансових коштів для відновлення діяльності в новому циклі в не менших масштабах, що в попередньому;

г. зменшення  обсягів (погіршення структури товарообороту), яке наближається до точки беззбутковості діяльності торговельного підприємства;

Забезпечення  відповідності між послідовністю та обсягами  виділення ресурсів, які підприємство використає для формування своєї реакції на зміни середовища господарювання і належністю цих змін до тієї, чи іншої групи за наведеною вище класифікацією, буде слугувати гарантією збереження фінансової стійкості та конкурентоспроможності підприємства як в короткостроковому, так і довгостроковому періоді.

 

4. Методика аналізу  роздрібного товарообороту

 

Методика аналізу  роздрібного товарообороту підприємства охоплює:

1. визначення загального обсягу товарообороту за звітний період та ступеня виконання плану;
2. аналіз динаміки загального обсягу товарообороту за 3-5 попередніх періодів (років, кварталів, місяців);
3. аналіз товарно-групової структури товарообороту в розрізі продовольчих і непродовольчих товарів, а також в розрізі асортиментної структури;
4. аналіз складу товарообороту за його окремими видами;
5. аналіз ритмічності та сезонності реалізації товарів.

Аналіз роздрібного  товарообороту за загальним обсягом  проводиться для того, щоб виявити тенденції його розвитку, оцінити, наскільки успішно виконується план і чи достатньо повно задовольняється платоспроможний попит населення на товари. Він проводиться як протягом року, так і після завершення року.

Аналіз загального обсягу роздрібного товарообороту підприємства передбачає розрахунок цілого ряду аналітичних показників у певній логічній послідовності. Процес аналізу загального обсягу роздрібного товарообороту включає наступні основні етапи, які показано на рис. 4.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 4.1. Послідовність основних етапів аналізу загального обсягу роздрібного товарообороту

1. Аналіз виконання плану і динаміки товарообороту за звітний період за загальним обсягом і видами обороту.

Такий аналіз протягом поточного року проводиться по підприємству загалом. За кожний місяць і квартал, півріччя, 9 місяців і рік визначають відсоток виконання плану і динаміку товарообороту. Відсоток виконання плану розраховують як відношення фактичної суми роздрібного товарообороту за звітний період у діючих цінах до планової величини цього показника на цей же період.

Показник обороту  звітного періоду у відсотках  до попереднього визначають у порівняльних цінах. Для цього фактичний товарооборот звітного періоду перераховують  у ціни базисного періоду за допомогою  індексу цін за формулою:

∑ q₁p₀ = ,          (4.1)

де ∑ q₁p₀ – товарооборот звітного періоду у базисних цінах;

∑q₁p₁ – товарооборот звітного періоду у фактично діючих цінах;

І_р – загальний індекс цін.

Методика розрахунку товарообороту в порівняльних цінах при використанні індексів цін наступна:

• продаж товарів по кожній товарній групі за кожен місяць звітного року необхідно поділити на середньогруповий індекс цін цієї групи за відповідний місяць звітного року порівняно з цим же місяцем базового року і помножити на 100;
• визначають місячний сумарний товарооборот за всіма товарними групами у порівняному вигляді;
• товарооборот за звітний період обчислюється шляхом сумування місячного сумарного товарообороту за всіма товарними групами у порівняному вигляді.

Наприклад, якщо індекс цін у звітному році був 1,145, то згідно з даними табл.4.1 фактичний  обсяг роздрібного товарообороту, перерахований у базисні ціни, становить 2712,0 тис. грн. На основі даних статистичної звітності підприємства і даних плану можна провести розрахунки та зробити висновки (табл. 4.1) (Додаток Е).

Дані табл. 4.1 позитивно характеризують розвиток роздрібного товарообороту підприємства.

Методика розрахунку товарообороту в порівняльних цінах  при використанні середніх цін:

• визначають надходження товару за звітний період (q₁p₁);
• визначають суму надходження товарів за звітний період у цінах базисного періоду (q₁p₀);
• розраховують суму надходжень усіх товарів певної товарної групи за звітний період у цінах звітного періоду (∑q₁p₁);
• розраховують суму надходжень усіх товарів певної товарної групи за звітний період у цінах базисного періоду (∑q₁p₀);
• розділивши суму надходжень усіх товарів певної товарної групи за звітний період у цінах звітного періоду на суму надходжень усіх товарів певної товарної групи за звітний період у цінах базового періоду, одержимо індекс цін даної товарної групи ((∑q₁p₁ / ∑q₁p₀).

Для дослідження  динамічних змін в обсязі товарообороту  підприємства будується спів ставний  динамічний ряд та розраховуються наступні показники: темп росту, темп приросту, абсолютний приріст.

Проведення  розрахунків представлене в таблиці 4.2 (Додаток Ж).

Провівши аналіз динаміки роздрібного товарообороту  ми бачимо, що абсолютний приріст роздрібного  товарообороту станом на 2011 рік у  порівнянні з 2009 роком складає +963,7 тис. грн. Це говорить про ефективне використання всіх потужностей підприємства та раціональне використання матеріальних, фінансових та трудових ресурсів.

2. Аналіз  відповідності фактичного обсягу  товарообороту купівельним фондам населення.

З цією метою  виявляють зміну процентного  відношення роздрібного товарообороту  без продажу за безготівковим  розрахунком товарів організаціям до облікованих грошових доходів населення, яке обслуговується підприємством. У процесі аналізу визначають середній товарооборот і грошові доходи. На основі вивчення цих показників у динаміці роблять висновки про ступінь охоплення товарооборотом грошових доходів населення. Ріст відсотка охоплення грошових доходів населення товарооборотом свідчить про краще задоволення потреб населення в товарах і навпаки.

Всі розрахунки з аналізу відповідності товарообороту  покупним фондам населення оформленні в окремій аналітичній таблиці (табл. 4.3) (Додаток З).

провівши аналіз охоплення роздрібним товарооборотом підприємства грошових доходів населення ми бачимо, що роздрібний товарооборот зріс на 18,49%, що у сумі складає 484,5 тис. грн. Товарооборот з продажу товарів населенню зріс на 184,7 тис. грн., що у % складає 13%. Має тенденцію до росту товарооборот на душу населення, що складає 13,5% у порівнянні з минулим роком. Темп росту грошових доходів населення складає 20,71%. Він випереджає темп росту товарообороту, що складає 13%. Грошові доходи на душу населення зростають швидшими темпами, ніж товарооборот на душу населення (відповідно 121,13% та 113,5%). Це є негативними наслідками у роботі підприємства.

3. Оцінка  ролі торговельного підприємства  чи об’єднання в загально районному  товарообороті.

Для цього використовують дані, які характеризують розвиток мережі підприємств торгівлі, обсяг, динаміку і структуру роздрібного товарообороту всіх торговельних систем району чи міста. У ході аналізу показники визначають у динаміці за ряд років. Якщо спостерігається зниження участі підприємства в загально районному товарообороті, то це оцінюється як негативне явище.

4. Аналіз  виконання плану товарообороту  магазинами й іншими структурними  підрозділами.

На практиці частими є  випадки, коли перевиконання плану  товарообороту загалом по торговельному  підприємству супроводжується значним  недовиконанням плану в окремих магазинах. Тому, аналізуючи загальний обсяг роздрібного товарообороту підприємства значну увагу приділяють оцінці виконання плану товарообороту всіма його структурними підрозділами і їх вкладу в оборот підприємства загалом. Причини незадовільної роботи окремих підприємств можна виявити лише на основі глибокого вивчення господарської діяльності кожного з них.

5. Аналіз динаміки товарообороту за ряд років і виконання плану по кварталах та місяцях.

Цей напрямок в аналізі  загального обсягу роздрібного товарообороту дозволяє виявити закономірності і основні тенденції його розвитку, перевірити обґрунтованість перспективних і поточних планів.

Для перерахунку  товарообороту звітного періоду в ціни базисного періоду використовують індекси цін.

Індекс фізичного  обсягу товарообороту в незмінних  цінах визначають за формулою:

І_q = ,           (4.2)

де І_q - індекс фізичного обсягу товарообороту;

∑q₁p₀ – товарооборот звітного періоду в базисних цінах;

∑q₀p₀ – роздрібний товарооборот базисного періоду.

Аналіз динаміки товарообороту за останні три роки наведено в таблиці 4.2 (додаток Ж).

В процесі аналізу  динамічних рядів розраховують також  середньорічні темпи зміни товарообороту (Ť) за формулою середньої геометричної для абсолютних рівнів ряду динаміки:

Ť= ,           (4.3)

де y_n – кінцевий рівень ряду динаміки;

y₀ – початковий рівень ряду динаміки;

n – число періодів в інтервалі часу, що визначається.

Дані про  рівень виконання плану і динаміку товарообороту підприємства по місяцях  і кварталах звітного року наведено в табл. 4.4 (Додаток К).

6. Підсумкова  оцінка стану загального обсягу  товарообороту підприємства.

На цьому  етапі узагальнюють результати аналізу, одержані на попередніх етапах з метою  одержання більш загальної картини  стану явища, що вивчається.

Аналіз товарообороту  за товарною структурою та асортиментом є продовженням аналізу загального обсягу товарообороту.

Структура товарообороту  визначається питомою вагою товарних груп або окремих видів товарів  в загальному обсязі товарообороту. При аналізі структури товарообороту необхідно визначити зміни, що відбулися в товарних по товарних групах, в динаміці, причини цих змін та вплив зміни структури товарообороту на інші кількісні та якісні показники роботи підприємства.

Дослідження асортиментної структури товарообороту дозволяє здійснювати ранжування товарних груп за ступенем їх значущості в загальний обсяг товарообороту підприємства, а також кількісно оцінювати позитивний або негативний вплив динаміки реалізації окремих видів товарів на загальний обсяг товарообороту та подальші можливості його зростання.

Аналіз роздрібного товарообороту  за асортиментом товарів проводять  за перший квартал, півріччя, 9 місяців  і рік. В процесі аналізу необхідно:

• дати оцінку виконання плану і динаміки товарообороту по окремих товарних групах;
• виявити кількісні і якісні зміни, які відбулись у структурі роздрібного товарообороту;
• вивчити динаміку реалізації основних груп товарів на душу населення;
• оцінити досягнутий рівень реалізації товарів на душу населення порівняно з іншими підприємствами чи об'єднаннями;
• виявити позитивні сторони і недоліки в організації торгівлі і вивченні попиту населення на товари.

За результатами аналізу повинна бути дана оцінка змін у попиті споживачів, розкриті недоліки в торговельному обслуговуванні населення з метою вживання своєчасних заходів для його покращення.

Використовуючи  дані про роздрібну реалізацію товарів  по товарних групах, дають оцінку виконання  плану і динамічних змін товарообороту  по кожній з товарних груп, а також  змін у структурі товарообороту порівняно з базисним періодом і планом. Всі розрахунки наведені в табл. 4.5 (додаток Л).

Провівши аналіз структури роздрібного товарообороту підприємства за звітний рік ми бачимо, що загалом план було недовиконано на 0,5%. На це вплинуло недовиконання плану по таких товарних групах, як риба – на 2,17%; молочні продукти – на 0,7%; борошно – 0,4%; інші продовольчі товари – 6,7%. У порівнянні з минулим роком роздрібний товарооборот зріс на 2,3%. На це вплинуло збільшення товарообороту по таких товарних групах, як м’ясо і птиця – на 1,1%; риба – на 1,6%; ковбасні вироби – на 0,6%; масло – на 1,9%; яйця – на 2,3%; цукор – на 3,3%; кондитерські вироби – на 2,0%; борошно – на 2,4%; інші продовольчі товари – на 5,5%.

Слід відмітити, що невиконання плану реалізації товарів по тій чи іншій товарній групі за умови його обґрунтованості, а також зниження фактичних темпів росту проти планових може свідчити про незадовільний стан торгівлі цими товарами. На основі оперативних даних необхідно виявити конкретні причини цього невиконання.