Анализ и диагностика финансовых результатов и оценка имущественного состояния предприятия транспорта

Расчеты предлагается выполнять  в следующих формах аналитических  таблиц под номерами 1 ¸ 6. В таблицах для анализа информация о доходах сгруппирована по нескольким признакам:

• по признаку финансовой (налоговой) отчетности – табл. 1 ¸ 4;
• по производственному признаку транспортного предприятия (перевозки, погрузочно-разгрузочные работы, прочие работы и услуги) – табл. 5;
• по коммерческому признаку (по заказам клиентуры, грузовладельцев) – табл. 6.

В ходе рассмотрения таблиц следует выделить существенные факторы, влияющие на динамику и структуру  доходов в наибольшей мере, это  могут быть объемы работ, цены, структура  работ и доходов, их динамика. Индекс средних цен следует сравнить с индексом инфляции, заложенным Минфином при планировании государственного бюджета РФ на рассматриваемый год.

Существует определенная взаимосвязь между затратами, объемом  производства и прибыли. При соблюдении всех экономических закономерностей  на предприятии темпы роста прибыли  от увеличения объема работ должен опережать темп нарастания выручки  от реализации продукции, поскольку  постоянные затраты в составе  себестоимости продукции снижаются  и обеспечивают «эффект дополнительной прибыли».

Точка безубыточности — это объем реализации, при котором  выручка покрывает все издержки предприятия, связанные с производством и реализацией продукции.

Математические выражения  зависимости доходов и прибыли  от факторов, рекомендуемые для анализа:

• по перевозкам методом разниц:

P_пер = Q * L* (d’_ср – S’_ср);

где: P_пер – прибыль от перевозок, тыс. руб.;

Q – объем перевозок, тыс. тонн;

Li – расстояние перевозки грузов, км.

d_ср– доходная ставка средняя, руб./1000ткм;

S_ср – средняя себестоимость перевозок, руб./1000ткм;

Показатель	Условные обозначения	По плану	По отчёту
Прибыль от перевозок Предприятие «Д» (перевозка)	Pпер	821812	682950

Рпер(план)=25*250*(136,88-5,39)=821812

Рпер(отчет)=29*250*(100,03-5,83)=682950

• по погрузочно-разгрузочным работам методом разниц:

P_прр = Q ´ (d_ср – S_ср);

где: P_прр – прибыль от погрузочно-разгрузочных работ, тыс. руб.;

Q – объем погрузочно-разгрузочных работ, тыс. тонн;

d_ср– доходная ставка средняя, руб./1000ткм;

S_ср – средняя себестоимость погрузочно-разгрузочных работ, руб./1000ткм;

Показатель	Условные обозначения	По плану	По отчёту
Прибыль от погр-разгр. работ Предприятие «Б» (добыча)	Pпрр	1062	1113

Рпрр(план)=31*(34,8-0,54)= 1062

Рпрр(отчет)=31*(36,39-0,5)= 1113

3) Анализ средней себестоимости

Средняя себестоимость по i-ому виду работ определяется независимо от состава клиентов по данным табл. 15 и 16 в последовательности:

Прямые расходы по i-ому виду работ (стр.1.6.) необходимо увеличить, добавив распределяемые расходы по управлению. Для этого определяется коэффициент распределяемых расходов К_распр по итогам стр.1.6.:

Полная сумма расходов по i-ому виду работ:

, тыс.руб.

Средняя себестоимость i-того вида работ:

, , (или на перевозках).

Следует помнить, что объем i-тых работ берется по всему виду работ, например, на погрузке песка собственной добычи используются землесосы, и расходы (гр.3, стр. 1.6.) относятся ко всему объему погрузки песка собственной добычи (табл.15) в количестве 4400 тыс.т.

Аналогично следует определять среднюю себестоимость перевозок  песка собственной добычи (гр.4) его  выгрузки (гр.5), полной доставки (гр.6), перевозки  других грузов (гр.7), погрузки и разгрузки  других грузов (гр.8).

Расходы по заданному j-ому варианту клиентов определяются умножением средней себестоимости (Sср) на объем работ по i-ому варианту (Qij):

, тыс.руб.

Плановые расходы и  средняя себестоимость определяются аналогично.

прямые расходы+управленческие/прямые расходы	по отчету	по плану
	1,22	1,20
итого прямых расходов	по отчету	по плану
землесосы на добыче	21034	19540
флот на перевозках	1788	1950
полная сумма расходов, в том числе:	по отчету	по плану
землесосы на добыче	25661	23443
флот на перевозках	2181	2340
средняя себестоимость:	по отчету	по плану
землесосы на добыче	5,83	5,39
флот на перевозках	0,50	0,54
Расходы по i-му виду работ и j-му варианту количества клиентов	по отчету	по плану
землесосы на добыче	169	135
флот на перевозках	15	16

Таблица 7

Информация для факторного анализа доходов и прибыли

Показатели	Условные обозначения	По	По	Разница показателей ±∆h
«h»		плану	отчету
1. Объем погруз-разгрузочных работ	Qт.тонн	55	60	5
(грузооборота),	(QLмлн.ткм.)
в т.ч.
предприятие "Д" (перевозка)	Qij	25	29	4
предприятие "П. база 1" (разгр/погр)	(Q Lij)	30	31	1
2. Доля в объеме работ по  варианту количества клиентов  и вида работ	Uij	100	100	0,00
предприятие "Д" (перевозка)		45,45	48,33	2,88
предприятие "П. база 1" (разгр/погр)		54,55	51,67	-2,88
3. Доходы по заданному варианту	∑ДПРР	4466	4029	-437,00
в т.ч. по каждому клиенту	Дij
предприятие "Д" (перевозка)		3422	2901	-521,00
предприятие "П. база 1" (разгр/погр)		1044	1128	84,00
4. Средняя доходная ставка	dср	81,20	67,15	-14,05
в т.ч. по каждому клиенту	dij
предприятие "Д" (добыча)		136,88	100,03	-36,85
предприятие "П.база 1" (перевозка)		34,80	36,39	1,59
5. Средняя себестоимость по виду  работ	Sср i	2,93	3,20	0,27
предприятие "Д" (добыча)		5,39	5,83	0,44
предприятие "П. база 1" (перевозка)		0,54	0,50	-0,04
6. Расходы по i-му виду работ и j-му варианту количества клиентов	Rij	151	184	33,60
предприятие "Д" (добыча)		135	169	34,37
предприятие "П. база1" (перевозка)		16	15	-0,77
7. Прибыль по заданному варианту	Pij	4315	3845	-470,60
предприятие "Д" (добыча)		3287	2732	-555,37
предприятие "П. база 1" (перевозка)		1028	1113	84,77
8. Рентабельность по заданному  варианту	rij	2859,64	2083,79	-775,85
предприятие "Д" (добыча)		2439,36	1615,26	-824,10
предприятие "П. база 1" (перевозка)		6369,23	7240,82	871,59

 

 

 

 

 

Динамика удельной прибыли (Руд), доходных ставок (d) и себестоимости (Sср) на погрузочно-разгрузочных работах по предприятию «Д».

Динамика удельной прибыли (Руд), доходных ставок (d) и себестоимости

(Sср) на добыче по предприятию «П.подбаза 1».

 

 

Вывод: Предприятие «Д»  и предприятие «П.база1» имеют разные доли в объеме работ по плану, так же это сказывается и по отчету. Больше доходов приносит предприятие «Д», себестоимость определяется средняя для данного вида работ, произошло ее увеличение по сравнению с планом.

 Расходы почти одинаковые и они повысились по сравнению с плановым годом.

 Однако, прибыль при работе с предприятием «Д» уменьшилась почти так же, как и у предприятия «П.база1» 

Производительность труда  по предприятию определяется:

, 

где: N – среднесписочная численность работников, чел.¹,

Средняя заработная плата  определяется:

,

Темп роста показателей  по сравнению с планом:

где: ТПmp. – темп роста производительности труда, %

       Тз – темп роста заработной платы, %

Соотношение показателей  темпов роста (Кт)

,

Эффективность труда определяется величиной снижения себестоимости  вследствие опережающего роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы (с учетом начисления страховых  взносов в государственные внебюджетные фонды на фонд оплаты труда). Снижение  или рост себестоимости обеспечивает соответствующий рост прибыли или  убыток. Расчет экономии (эффекта) или  перерасхода (убытка) по фонду оплаты труда выполняется индексным  методом:

                                                   ±S= х UФОТ, %

где  ±∆S – снижение или рост себестоимости работ, %;

Т'_З – коэффициент роста средней зарплаты:

                                                    ;

Т'_П.тр. – соответственно коэффициент роста производительности труда:

                                     ;

UФОТ – доля зарплаты (с отчислениями по страховым взносам) в составе расходов, %:

                                              ;

где:  КВГФ – ставка по страховым взносам (1,34);

          ΣRз   - общая сумма расходов, тыс. руб.

Полученная расчетом экономия (или перерасход) по статье расходов на оплату труда в процентах пересчитывается  на абсолютную величину затрат:

                                            , тыс. руб.

Эффективность труда (если получена экономия, т.е. со знаком минус) определяется:

                                            , или в %.

 

Птр отч	617,20
Птр пл	546,74
3ср отч	105,67
3ср пл	93,94
Т птр	112,89
Тз	112,49
Т'птр	1,13
3'	1,12
Кт	1,00
± S отч	-143,19
± S пл	-160,47
Uз отч	40172,33
Uз пл	45018,68
± R отч	0,41
± R пл	-0,09
Э тр отч	0,000740
Э тр пл	-0,000187

 

Результат получен со знаком плюс, т. е. допущен перерасход на оплату труда 

Заключение

 

Рыночная экономика предполагает становление и развитие предприятий  различных организационно-правовых форм, основанных на разных видах частной  собственности. Это важнейшая предпосылка  и причина заинтересованности в  результатах финансово-хозяйственной деятельности. 
Необходимость контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия объективно вытекает из сущности финансов как денежных отношений. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия связана с формированием и расходованием денежных средств, а следовательно, затрагивает интересы государства, работников предприятия, акционеров и всех возможных контрагентов предприятия. 
Контроль проявляется через анализ финансовых показателей деятельности предприятия и меры воздействия различного содержания. 
Основные направления адаптации традиционного подхода связаны как с внешними, так и с внутренними условиями развития отечественных компаний.  
Сложно переоценить роль анализа, как средства управления ресурсами предприятия. Объяснить это можно по многим причинам:  
- рост дефицита и увеличение цен на сырье; 
- условия хозяйствования рыночной экономики. 
Дать объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия помогают факторы, полученные в результате расчетов. 
В ходе проделанной курсовой работы был произведен анализ планового года по сравнению с отчетным, производственных и финансовых результатов предприятия, дана оценка финансовым и производственным результатам.