Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Таким образом, динамика и структура прибылей (убытков) в поквартальном разрезе практически не отличается от годовой.

Определим влияние факторов на убыток, полученный в 2007 -2009 гг. в сравнении с базисными годами (таблица 31).

Данные таблицы 31 показывают, что в 2009 г. по отношению к 2008 г. совокупное влияние факторов снизило убыток на 544,6 тыс. руб. (разница в 1,4 тыс. руб. с цифрой 546 тыс. руб. объясняется округлением цифр при расчёте).

В частности под влиянием изменения выручки убыток увеличился на 148, тыс. руб., в том числе за счёт изменения цены убыток увеличился на 258,2 тыс. руб.

Таблица 31

Факторы изменения балансовой прибыли (убытка), в тыс.руб.

Факторы	2009г./2008г.	2009г../2007г.	2008г./2007г.
Выручка от продаж	+109,3	+280,2	+75,9
Себестоимость	-634,7	+108,9	+666,7
Коммерческие расходы	+123,2	-535,2	-590,3
Проценты к получению	-	+1	+1
Проценты к уплате	-10	-134	-124
Прочие операционные доходы	+175	+85	-90
Прочие операционные расходы	+39	+128	+89
Прочие внереализационные доходы	-27	-29	-2
Прочие внереализационные расходы	-63	+61	+124
Балансовая прибыль	+544,6	-215,9	-760

 

Таким образом, за счёт изменения реальной выручки прибыль возросла на 109,3 тыс. руб.

Следующий фактор, увеличивший убыток от реализации — это увеличение уровня издержек обращения на 0,26 %, что увеличило убыток на 123,2 тыс. руб.

На увеличение прибыли прочие факторы повлияли следующим образом: наибольшее влияние на увеличение прибыли оказали рост прочих операционных доходов на 175 тыс. руб. и снижение прочих внереализационные расходов на 63 тыс. руб. Изменение прочих операционных расходов и прочих внереализационных доходов сказалось отрицательно на величине прибыли.

В сравнении с 2007 г. совокупное влияние факторов увеличило убыток на 215,9 тыс. руб. Разница в 4,9 тыс. руб. с цифрой 211 тыс. руб. объясняется округлением цифр при расчёте.

Влияние выручки от продаж увеличило прибыль на 280,2 тыс. руб..

Снижение уровня валового дохода на 0,23% отрицательно повлияло на результат: увеличило убыток на 108,9 тыс. руб.

Прочие факторы повлияли на убыток следующим образом: снижение процентов к уплате увеличило прибыль на 134 тыс. руб., увеличение прочих операционных доходов увеличило прибыль на 85 тыс. руб., но увеличение прочих операционных расходов увеличило убыток на 128 тыс. руб. и прочих внереализационных расходов увеличило убыток на 61 тыс. руб.

В 2008 г. по сравнению с 2007 г. совокупное влияние факторов увеличило убыток на 760 тыс. руб. Разница в 3 тыс. руб. с цифрой 757 тыс. руб. объясняется округлением пpи расчёте. В частности, изменение выручки от реализации увеличило прибыль на 75,9 тыс. руб..

Прочие факторы повлияли на балансовый убыток следующим образом снижение процентов к уплате увеличило прибыль на 124 тыс. руб.

Снижение прочих операционных доходов увеличило убыток на 90 тыс. руб. Увеличение прочих операционных расходов увеличило убыток на 89 тыс. руб. Увеличение прочих внереализационных расходов увеличило убыток на 124 тыс. руб.

 

 

 

 

3.2. Анализ использования прибыли

 

Анализ использования прибыли начнем с выявления налогооблагаемой прибыли.

Таблица 32

Расчёт налогооблагаемой прибыли, в тыс.руб.

Показатель	2008 г.	2009 г.	Отклонение
1. Прибыль (убыток) от реализации	-1291	-927	+364
2. Прибыль (убыток) от прочей реализации	-202	-56	+146
3. Прибыль (убыток) от внереализационных  операций	+28	+64	+36
4. Балансовая сумма прибыли	-1465	-919	+546
5. Налогооблагаемая прибыль (п.3-п.4)	-1414	-855	+559

 

Данные таблицы 32 показывают, что в 2009 г. получен балансовый убыток в сумме 919 тыс. руб., а в 2008 г. - 1465 тыс. руб. отклонение составило в сторону снижения убытка 546 тыс. руб.

Таблица 33

Расчёт налогооблагаемой прибыли, в тыс.руб.

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение
				2008/ 2007	2009/ 2008
1. Прибыль (убыток) от реализации	-714	-1291	-927	-577	-213
2. Прибыль (убыток) от прочей реализации	-148	-202	-56	-54	+92
3. Прибыль (убыток) от внереализационных  операций	+154	+28	+64	-126	-90
4. Балансовая сумма прибыли	-708	-1465	-919	-757	-211
5. Налогооблагаемая прибыль (п.3-п.4)	-685	-1414	-756	-729	-71

 

Данные таблицы 33 показывают, что в 2009 г. по сравнению с 2007 г. отклонение балансового убытка составило в сторону увеличения 211 тыс. руб. За анализируемый период налогооблагаемой прибыли не оказалось, вследствие чего налог на прибыль не уплачивался.

За 2008 г. получен балансовый убыток в сумме 1465 тыс. руб., в 2007 г. - 708 тыс. руб.

Отклонение убытка в сторону увеличения составило 757 тыс. руб.

Из таблицы 34 видно, что в 2008 г. по сравнению с 2007 г., сумма убытка выросла в основном за счет увеличения себестоимости и соответственно снижения дохода на 666,7 тыс. руб. Кроме того, увеличился убыток от прочей реализации на 54 тыс. руб., в т. ч. снизилась прибыль от сдачи имущества в аренду на 62 тыс. руб., снизилась прибыль от реализации имущества на 19 тыс. руб., увеличилась сумма налогов, уплачиваемых в бюджет на 97 тыс. руб. Это является отрицательными факторами. Снизились проценты по коммерческим кредитам на 124 тыс. руб., что является положительным фактором.

Таблица 34

Факторы изменения налогооблагаемой прибыли, в тыс. руб, %

Фактор	Изменение 2008/2007 гг.		Изменение 2009/2008 гг.		Изменение 2009/2007 гг.
	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
1.Изменение балансовой прибыли (убытка)	-757	+103,84	+546	+82,98	-211	+297,18
1.1 Прибыль (убыток) от реализации	-577	+79,15	+364	+55,32	-213	+300,00
1.1.1 Объём реализации	-503,6	+69,08	-148,9	-22,63	-644,2	+907,32
В т. ч. за счёт роста цен 1.1.2 Себестоимость продукции	-639,3 +666,7	+87,70 +91,45	-258,2 –634,7	-39,24 -96,46	-924,4 +108,9	+1301,9 –153,38
1.1.3 Издержки обращения	-593,2	-81,37	+121,8	+18,51	-540,1	+760,70
1.2 Прибыль (убыток) от прочей реализации	-54	+7,41	+146	+22,19	+92	-129,58
1.2.1 От сдачи в аренду имущества	-62	+8,50	+131	+19.91	+69	-97,18
1.2.2 От реализации имущества	-19	+2,61	-30	-4,56	-49	+69,01
1.2.3 Налоги 1.2.4 Проценты к уплате	-97 +124	+13,31 -17,01	+35 +10	+5,32 +1,52	-62 +134	+87,32 -188,73
1.3 Прибыль (убыток) от внереализационных  операций	-126	+1,28	+36	+5,47	-90	+126,76
1.3.4.Списание долгов	-81	+11,11	+66	+10,03	-15	+21,13
Итого	-729	100,00	+658	100,00	-71	100,00

 

Снижение прибыли от внереализационных операций на 126 тыс. руб. увеличило убыток за счёт увеличения списания долгов на 81 тыс. руб.

В 2009 г. по сравнению с 2008 г. произошло снижение убытка: в основном за счёт снижения себестоимости и роста дохода на 634,7 тыс. руб.

Увеличение прибыли от прочей реализации на 146 тыс. руб. в основном за счёт увеличения прибыли от сдачи имущества в аренду на 131 тыс. руб., снизило убыток.

Кроме того, на снижение убытка повлияло увеличение прибыли от внереализационных операций на 36 тыс. руб. за счёт увеличения доходов по таре на 12 тыс. руб. и снижения списания долгов на 66 тыс. руб.

В 2009 г. по сравнению с 2007 г. произошел рост убытков: в основном за счет роста себестоимости и снижения дохода на 108,9 тыс. руб. Кроме того, снизилась прибыль от внереализационных операций на 90 тыс. руб.

Положительным является то, что снизились убытки от прочей реализации на 92 тыс. руб. за счёт увеличения прибыли от сдачи имущества в аренду на 69 тыс. руб. и снижения процентов, уплаченных по коммерческим кредитам на 134 тыс.руб.

В процессе анализа рассчитаем: на сколько увеличивается убыток отчётного года в связи с произведёнными предприятием выплатами и расходами, которые должны относиться на прибыль, остающуюся после уплаты налога на прибыль. Поскольку за эти годы получены убытки, то и распределения прибыли не было. Но в соответствии с коллективным договором, принятым на общем собрании работников, предусмотрены выплаты материальной помощи многодетным семьям, работникам в связи со смертью или в связи с выходом на пенсию.

Данные таблицы 35 свидетельствуют о том, что выплаты и расходы, произведённые предприятием за счёт чистой прибыли только увеличивают убытки.

Расходы и выплаты материальной помощи относятся на прибыль, остающуюся к распределению после уплаты налога на прибыль, в данном случае на убытки отчётного года.

Экономические санкции, уплаченные в бюджет, из года в год снижаются. Так в 2007 г. они составляли 21 тыс. руб., в 2008 г. - 3 тыс. руб.. Это положительная тенденция.

 

Таблица 35

Влияние прочих расходов на сумму чистой прибыли, в тыс.руб.

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение
				2008/2007	2009/2008	20092007
Прибыль (убыток)	-708	-1465	-919	-757	+546	-211
Отвлечённые средства	25	9	4	-16	-5	-21
В т. ч. -экономические санкции - плата за пож.охрану	21 4	3 6	- 4	-18 +2	-3 -2	-21 -
Материальная помощь	126	243	171	+117	-72	+45
Чистая прибыль(убыток)	-859	-1601	-1094	-742	+507	-235