Анализ финансовых результатов деятельности коммерческой организации на примере ОАО «Никельдион»

В составе валовой прибыли учитывается  прибыль от всех видов деятельности. Во-первых, валовой доход от реализации товарной продукции. Выручка от реализации товарной продукции - основная часть  валового дохода.

Во-вторых, в состав валового дохода включается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, т.е. прибыль (или убытки) подсобных сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе основного предприятия.

В состав валового дохода входит также  прибыль от реализации основных фондов и другого имущества.

Наконец, в составе валового дохода отражаются прочие доходы и расходы, т.е. результаты прочие операций.

В связи с тем, что подавляющую  часть валового дохода (95 - 97 %) предприятия  получают от реализации товарной продукции, этой части дохода должно быть уделено  главное внимание.

Основные из этих факторов подлежат детальному изучению и анализу.

Важнейшим фактором, влияющим на величину дохода от реализации продукции, является изменение объема производства и  реализации продукции.

Не менее важным фактором, влияющим на величину дохода от реализации товарной продукции, является изменение себестоимости  продукции. Если изменение объема реализации влияет на сумму прибыли прямо  пропорционально, то связь между  величиной прибыли и уровнем  себестоимости обратная. Чем ниже себестоимость продукции, определяемая уровнем затрат на ее производство и реализацию, тем выше прибыль, и  наоборот. Этот фактор, в свою очередь, находится под воздействием многих причин. Поэтому при анализе изменения  уровня себестоимости должны быть выявлены причины ее снижения или повышения  с тем, чтобы разработать мероприятия  по сокращению уровня затрат на производство и реализацию продукции, а следовательно, увеличению прибыли.

Кроме прибыли от реализации продукции  в состав валового дохода включается прибыль от реализации прочей продукции  и услуг нетоварного характера. На долю этой прибыли приходится несколько  процентов валового дохода. Результаты от прочей реализации могут быть как  положительными, так и отрицательными. Отдельной составной частью валового дохода выделена прибыль от реализации основных фондов и другого имущества. Последним элементом валовой  продукции являются прочие доходы и расходы. В их состав входят: доходы от долевого участия в деятельности других предприятий; доходы от сдачи имущества в аренду; дивиденды, проценты по акциям, облигациям и другим ценным бумагам; суммы полученных и уплаченных экономических санкций (штрафы, пени, неустойки и др.).

Итак, анализ состава валового дохода предприятия показал ведущее  значение прибыли от реализации продукции (работ, услуг), сравнительно небольшую  роль прибыли от прочей реализации, а также от реализации основных фондов и другого имущества и усиливающееся  в условиях развития предпринимательства  значение прочих доходов и расходов.

Падение объема производства при нынешних экономических условиях, не считая ряда противодействующих факторов, например, роста цен, неизбежно влечет сокращение объема прибыли. Отсюда вывод о необходимости принятия неотложных мер по обеспечению роста объема производства продукции на основе технического его обновления и повышения эффективности производства. Совершенствование расчетно-платежных отношений между предприятиями будет способствовать улучшению условий реализации продукции, т.е. росту прибыли

 

 

 

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «НИКЕЛЬДИОН».

2.1Анализ динамики показателей финансовых результатов

Таблица1

млн. р.

№ п/п	Показатели	Код показателя баланса или отчета о финансовых результатах	За отчетный год	За предыдущий год	Изменение в сумме, +-	Темп роста показателя, %
1	2	3	4	5	6	7
1	Выручка	Отчет, стр.2110	308793	298765	+10028	103%
2	Валовая прибыль	Отчет, стр.2100	206302	211497	-5195	97%
3	Прибыль от продаж	Отчет, стр.2200	189142	196180	-7038	96%
4	Прочие доходы и расходы (сальдо)	Отчет, стр.2310,2320, 2330,2340,2350	115208	110304	+4904	104%
5	Прибыль до налогообложения	Отчет, стр.2300	144816	150182	-5366	96%
6	Чистая прибыль	Отчет, стр.2400	112186	110066	+2120	101%
7	Нераспределенная прибыль	Среднее значение стр.1370 баланса	557908	438507	+119401	127%

 

Вывод: к концу отчетного 2012 года  выручка от реализации увеличилась на 10028 тыс. руб., что составило 103%.Сальдо по прочим доходам и расходам  увеличилось на 4904тыс. руб., что в процентном выражении составило 104%. Прибыль от продаж уменьшилась в отчетном году на 7038 тыс. руб. , в процентом соотношении это равно 96%. Уменьшилась и прибыль до налогообложения, в отчетном году она составила 144816 тыс. руб., что на 5366 тыс. руб. меньше, чем в базисном. В процентном соотношении 96%. За счет роста выручки, выросла и чистая прибыль, в отчетном году она составила 112186 тыс. руб., это на 2120 тыс. руб. больше чем в базисном 2011 году. Так же выросла нераспределенная прибыль, в отчетном году она увеличилась на 119401 тыс. руб., в процентом соотношении 127%.

 

2.2 Анализ прибыли до налогообложения по составляющим.

Таблица 3.2

Млн.руб

№ п/п	Слагаемые прибыли до налогообложения	Код показателя отчета о финансовых результатах или порядок расчета	За отчетный год	За предыдущий год	Влияние на прибыль
					в сумме	в % к прибыли базисного периода
1	Прибыль от продаж в том числе:	стр.1.1-стр.1.2-стр.1.3	189142	196180	-7038	4,68%
1.1	валовая прибыль	стр.2100	206302	211497	-5195	3,45%
1.2	коммерческие расходы	стр.2210	2866	2472	+394	0,26%
1.3	управленческие расходы	стр.2220	14294	12845	+1449	0,96%
2	Сальдо прочих доходов и расходов	стр.2.1-стр.2.2+стр.2.3+ стр.2.4-стр.2.5	-44326	-45998	+1672	1,11%
2.1	проценты к получению	стр.2320	3296	2680	+616	0,41%
2.2	проценты к уплате	стр.2330	2782	3083	+301	0,2%
2.3	доходы от участия в других организациях	стр.2310	102	43	+59	0,03%
2.4	прочие доходы	стр.2340	32043	29430	+2613	1,73%
2.5	прочие расходы	стр.2350	76985	75068	-1917	1,27%
3	Итого прибыль до налогообложения	стр.1+стр.2	+144816	+150182	-5366	3,57%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

На прибыль до налогообложения  в отчетном 2012 году отрицательно повлияло несколько факторов.  Валовая прибыль снизилась на 5195млн.руб, коммерческие и управленческие расходы в сумме увеличились на 1843млн.руб, что в общей сумме дало снижение прибыли от продаж на 7038млн.руб. Изменилась ситуация с сальдо по прочим доходам и расходам. Как и в базисном году, в отчетном оно остается отрицательным, но за счет увеличения прочих доходов на 2613млн.руб, этот минус удается сократить на 1672млн.руб. Тем не менее, в сумме эти факторы дают отрицательное влияние на общую сумму прибыли до налогообложения и как результат в отчетном году ее сумма снизилась на 5366млн. туб.

 

2.3 Факторный анализ динамики прибыли от продаж

Первый  метод

Рассчитайте и дайте оценку влияния на изменение  прибыли от продаж следующих факторов:

1) изменения выручки от продаж;

2) изменения себестоимости продукции;

3) изменения коммерческих расходов;

4) изменения управленческих расходов.

Таблица 3

Исходные  данные для факторного анализа прибыли  от продаж. Млн.руб

№ п/п	Показатели	Код показателя отчета или порядок  расчета	Фактически в базисном периоде	Фактически в отчетном периоде	Влияние изменения на динамику прибыли  от продаж, ±
1	2		3	4	5
1	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	стр.2110	298765	308793	+10028
2	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	стр.2120	87268	102491	-15223
3	Коммерческие расходы	стр.2210	2472	2866	-394
4	Управленческие расходы	стр.2220	12845	14294	-1449
5	Прибыль от продаж	стр.1-стр.2-стр.3-стр.4	196180	189142	-7038

 

 

 

 

 

 

Проверка

 

Вывод. Отрицательно сказался на прибыли  от продаж фактор выручки от продаж. В отчетном году этот показатель снизился на 10028млн.руб. Благодаря снижению таких факторов как коммерческие и управленческие расходы и себестоимость продукции, общий минус от выручки от продаж удалось уменьшить. Результат: прибыль от продаж в отчетном году снизилась на 7038млн.руб.

Второй метод

Рассчитайте и дайте оценку влияния на изменение  прибыли от продаж следующих факторов:

1) изменения  объема продаж;

2) изменения  структуры продаж;

3) изменения  себестоимости продукции (уровня  затрат);

4) изменения  цен на продукцию, реализуемую  предприятием.

Таблица 4

млн. р.

№ п/п	Показатели	Фактически в базисном периоде	Отчетный период в ценах и затратах базисного периода (подстановки)	Фактически за отчетный период
1	2	3	4	5
1	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	298765	310815	308793
2	Полная себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	102585	115733	119651
3	Прибыль от продаж (стр.1 – стр.2)	196180	195082	189142

 

 

 

 

 

 

Проверка:

 

Вывод. Снижение уровня себестоимости в отчетном году дало положительный результат. Общее число себестоимости снизилось на 3918млн.руб. это положительный результат. Так же, положительный результат дало изменение объема продаж, в отчетном году это плюс 7847,2 к общей сумме прибыли от продаж. Изменение фактора цен на продукцию так же дало увеличение прибыли от продаж на 2022млн.руб, изменение структуры продаж, наоборот дало отрицательное влияние на общую сумму прибыли от продаж. Итого в общей сумме факторов изменение прибыли от продаж составило 7038млн.руб в сторону уменьшения.

2.4Факторный анализ динамики прибыли от реализации продукции по методике маржинального анализа.