Анализ финансовых результатов деятельности организации

Как видно из данных, приведенных  в таблице 2.1, активы ООО «МЕГА-ТРАНС» в течение 2012 г. увеличились на 6338 тыс. руб., или на 5,35 %, а в сравнении с 2010 г. – на 6906 тыс. руб.

Наибольшими темпами  увеличились нематериальные активы – на 11 тыс. руб., или на 45,83 %. Но удельный вес данного показателя остался незначителен, всего 0,03 %

Денежные средства уменьшились  на 56 тыс. руб., или на 39,16 %. Удельный вес данного показателя составляет всего 0,07 % в структуре баланса, что на 0,5 % меньше уровня 2011 г.

Положительные темпы  роста наблюдаются в запасах, которые за год возросли на 11,36 % и составили сумму 24624 тыс. руб.

В 2012 г. наблюдается небольшое снижение дебиторской задолженности, что оценивается положительно. Также следует заметить увеличение вложений в основные средства на 10,16 %, или на 3975 тыс. руб. Внеоборотные активы увеличиваются более интенсивно в сравнении с оборотными активами.

В структуре активов  ООО «МЕГА-ТРАНС» наибольший удельный вес занимают оборотные активы. Но за год произошло уменьшение показателя с 66,82 % на начало года до 65,33 % на конец года. Это свидетельствует об ухудшении мобильности имущества предприятия и оценивается отрицательно.

Для ООО «МЕГА-ТРАНС» характерно увеличение стоимости имущества, что говорит об увеличении хозяйственного оборота. В целом, это оценивается положительно.

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют  определить, какие изменения произошли  в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных средств. Другими словами, пассив показывает, откуда взялись средства, направленные на формирование имущества организации.

Баланс пассива ООО  «МЕГА-ТРАНС» за 2010-2012 гг. имеет положительную динамику (таблица 2.2).

 

Таблица 2.2

Структура и динамика пассивов ООО «МЕГА-ТРАНС», тыс. руб

Пассивы	2010 г.		2011 г.		2012 г.		Изменение
							+/-, тыс. руб.		Темп роста, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	2012 г. к 2011 г.	2012 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
Уставный капитал	44 083	37,38	44 083	37,20	44 083	35,32	0	0	100,00
Добавочный капитал	42	0,04	42	0,04	42	0,03	0	0	100,00
Нераспределенная прибыль	5 510	4,67	4 724	3,99	21 678	17,37	16954	16168	458,89
Итого собственный капитал	49 635	42,09	48 849	41,23	65 803	52,72	16954	16168	134,71
Кредиторская задолженность	60 694	51,47	61 798	52,16	53 084	42,53	8714	7610	85,90
в том числе:	30 685	26,02	29 144	24,60	25 957	20,79	3187	- 4728	89,06
поставщики и подрядчики
задолженность перед  персоналом организации	3 268	2,77	4 172	3,52	3 555	2,85	-617	287	85,21
Задолженность перед  государственными внебюджетными фондами	6760	5,73	8340	7,04	6625	5,31	-1715	-135	79,44
Задолженность по налогам и сборам	19 981	16,94	20 142	17,00	16 947	13,58	3195	- 3034	84,14
Доходы будущих периодов	208	0,18	208	0,18	251	0,20	43	43	120,67
Прочие краткосрочные  обязательства	7382	6,26	7632	6,44	5687	4,56	1945	-1695	74,52
Итого краткосрочных обязательств	68 284	57,91	69 638	58,77	59 022	47,28	10616	-9262	84,76
Всего капитал	117919	100	118487	100	124825	100	6 338	6906	105,35

 

Данные таблицы 2.2 свидетельствуют о том, что в структуре капитала ООО «МЕГА-ТРАНС» наибольший удельный вес на конец 2012 г. занимает собственный капитал. При этом доля заемного капитала в течение отчетного периода снизилась с 58,77 % до 47,28 %, что свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия, хотя в 2011 г. была обратная динамика. В течение 2012 г. предприятие увеличило объем нераспределенной прибыли более чем в 4,5 раза.

Краткосрочная задолженность  ООО «МЕГА-ТРАНС» за 2011 г. увеличилась до 61798 тыс. руб., но в 2012 г. показатель составил всего 53084 тыс. руб., что на 14,1 % меньше уровня предыдущего года. Снижение краткосрочной задолженности оценивается положительно.

В условиях рынка деятельность должна осуществляться по принципу самофинансирования и саморазвития. Это предполагает, что главной целью финансово-хозяйственной деятельности любой коммерческой организации должна быть прибыль. О высоком качестве прибыли свидетельствуют удовлетворительные значения показателей платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия. В связи с этим необходимо проанализировать эффективность финансово-хозяйственной деятельности ООО «МЕГА-ТРАНС» для оценки качества его прибыли.

Для того, чтобы определить неиспользованные резервы увеличения рентабельности и укрепления финансового состояния ООО «МЕГА-ТРАНС», необходим углубленный анализ платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности. Анализ проведем на основе показателей бухгалтерского баланса с помощью коэффициентов. Для оценки платежеспособности и ликвидности ООО «МЕГА-ТРАНС» рассчитаем и проанализируем динамику коэффициентов.

Коэффициент общей платежеспособности =Актив баланса: заемный капитал.

Копл 2010 г.=117919:68284=1,73

Копл 2011 г.=118487:69638=1,70

Копл 2012 г.=124825:59022=2,11

 

Коэффициент абсолютной ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) : Краткосрочные обязательства.

Кал 2010 г.= (5+2):68284 =0,0001

Кал 2011 г.= (143+2):69638=0,0021

Кал 2012 г.= (87+2):59022=0,0015

 

Коэффициент промежуточной  ликвидности = (Денежные средства+ Краткосрочные финансовые вложения+ Краткосрочная дебиторская задолженность) : Краткосрочные обязательства.

Кпп 2010 г.= (5+2+33632): 68284= 0,493

Кпп 2011 г.=(143+2+36147): 69638= 0,521

Кпп 2012 г.= (87+2+35478):59022= 0,603

 

Коэффициент текущей  ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность + Долгосрочная дебиторская задолженность + Запасы): Краткосрочные обязательства.

Ктл 2010 г.= (5+2+33632+15527+22696) : 68284= 1,052

Ктл 2011 г.= (143+2+36147+14129+24624) : 69638= 1,078

Ктл 2012 г.= (87+2+35478+13987+27422) : 59022= 1,304

Таблица 2.3

Показатели платежеспособности и ликвидности ООО «МЕГА-ТРАНС»

Показатель	Нормативное знач.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Коэффициент общей платежеспособности Копл	> 2	1,73	1,70	2,11
Коэффициент абсолютной ликвидности  Кал	> 0.2	0,0001	0,0021	0,0015
Коэффициент промежуточной ликвидности  Кпл	От 0.7 до 1.	0,493	0,521	0,603
Коэффициент текущей ликвидности  Ктл	>2	1,052	1,078	1,304

 

Как видно из расчетов, в течение всего исследуемого периода коэффициент абсолютной ликвидности имеет значение значительно ниже нормативного, при этом наблюдается тенденция к его уменьшению в анализируемом периоде. В конце 2012 г. коэффициент абсолютной ликвидности имеет значение 0.0015 (< 0.2), следовательно ООО «МЕГА-ТРАНС» могло немедленно погасить лишь 0,15 % своих долгов, что свидетельствует о его недостаточной платежеспособности.

Значение коэффициента промежуточной ликвидности ООО  «МЕГА-ТРАНС» в 2011- 2012 гг. является неудовлетворительным, однако при этом имеется тенденция к росту данного показателя. При условии своевременного проведения расчетов с дебиторами в конце 2012 г. ООО «МЕГА-ТРАНС» могло погасить 60,3 % своих долгов.

Расчеты показывают, что  в течение всего исследуемого периода значение показателя текущей  ликвидности не соответствует нормативному – меньше 2, однако при этом имеется  тенденция к росту данного  коэффициента в 2012 г. по сравнению с 2011 г. и 2010 г.

Как показывают расчеты, в течение исследуемого периода  значение общего показателя платежеспособности ООО «МЕГА-ТРАНС» в 2012 г. соответствует нормативному (более 2), хотя в 2011 г. имелась тенденция к уменьшению данного коэффициента.

3. Анализ финансовых результатов ООО «МЕГА-ТРАНС»

Изучим состав и динамику финансовых результатов ООО «МЕГА-ТРАНС» за 2010-2012 гг. по данным Отчета о прибылях и убытках.

Таблица 2.4

Динамика и состав финансовых результатов ООО «МЕГА-ТРАНС» тыс. руб

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменения
				2011 г. к 2010 г.		2012 г. к 2010 г.		2012 г. к 2011 г.
				+/-, тыс. руб.	темп роста, %	+/-, тыс. руб.	темп роста, %	+/-, тыс. руб.	темп роста, %
Выручка от продажи	44116	71348	105987	27232	161,73	61871	240,25	34639	148,55
Себестоимость	36871	58101	78954	21230	157,58	42083	214,14	20853	135,89
Валовая прибыль	7245	13247	27033	6002	182,84	19788	373,13	13786	204,07
Прибыль от продаж	7245	13247	27033	6002	182,84	19788	373,13	13786	204,07
Прочие доходы	2435	2141	3043	-294	87,93	608	124,97	902	142,13
Прочие расходы	2430	3927	2978	1497	161,60	548	122,55	-949	75,83

 

Как видно из данных, приведенных  в таблице 2.4, выручка от продажи товаров ООО «МЕГА-ТРАНС» в 2011 г. увеличилась по сравнению с 2010 г. на 27232 тыс. руб. (на 161,73 %), по сравнению 2011 г. с 2012 г. – на 34639 тыс. руб. (на 148,55 %). Темпы роста данного показателя снизились.

Себестоимость проданных  товаров в 2012 г. увеличилась меньшими темпами (на 135,89 %), чем в 2011 г. (157,58 %).

Валовая прибыль ООО  «МЕГА-ТРАНС» за анализируемый период имеет положительный темп роста. Так, в 2011 г. прирост показателя составил 82,84 %, а в 2012 г. - 104,07 % Валовая прибыль в 2012 г. увеличилась более чем в 2 раза.

Прочие доходы в 2012 г. составили 3043 тыс. руб., что больше прошлогоднего значения аналогичного показателя на 902 тыс. руб., или на 42,13 %. В 2011 г. показатель имел отрицательную динамику, снизившись с 2435 тыс. руб. до 2141 тыс. руб.

Прочие расходы в 2012 г. значительно уменьшились (на 949 тыс. руб., или на 24,17 % по сравнению с прошлым годом) и составили 2978 тыс. руб. Данная динамика оценивается положительно.

Прибыль до налогообложения  в 2012 г. составила 27098 тыс. руб. По сравнению с 2010 г. данный показатель увеличился почти в 4 раза (373,77 %). В 2011 г. прирост составил 4211 тыс. руб. (58,08 %), а в 2012 г. - 15637 тыс. руб., или (136,44 %).

Увеличились платежи  налога на прибыль в 2012 г. по сравнению с прошлым годом на 3128 тыс. руб.

В 2012 г. размер чистой прибыли ООО «МЕГА-ТРАНС» составил 21678 тыс. руб., по сравнению с 2010 г. показатель увеличился на 16168 тыс. руб., а по сравнению с 2011 г. – на 12509 тыс. руб. Темпы прироста данного показателя в 2012 г. возросли по сравнению с 2011 г.

Проанализируем уровень  себестоимости товаров ООО «МЕГА-ТРАНС» как отношение себестоимости к выручке от продажи товаров (таблица 2.5).

Таблица 2.5

Анализ уровня себестоимости  товаров ООО «МЕГА-ТРАНС» тыс. руб.

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Выручка от продаж товаров, тыс. руб.	44116	71348	105987
Себестоимость товаров, тыс. руб.	36871	58101	78954
Уровень себестоимости товаров, %	83,6	81,4	74,5

 

Как видно из приведенных  данных, уровень себестоимости продажи товаров ООО «МЕГА-ТРАНС» имеет тенденцию к снижению. В 2012 г. данный показатель составил 74,5 %, что ниже прошлогодних уровней.

Проанализируем, за счет каких факторов увеличилась прибыль  от продажи товаров ООО «МЕГА-ТРАНС» в 2012 г. по сравнению с прошлым годом. Рассчитаем абсолютное изменение прибыли:

Д П пр. = П 2012 г. - П 2011 г. =27033 - 13247 = +13786 тыс. руб.

Проанализируем влияние  выручки от продажи товаров на изменение прибыли от продаж. Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка ООО «МЕГА-ТРАНС» - это произведение количества и цены реализуемых товаров, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физического объема проданных товаров. Рассчитаем индекс изменения цен на товары ООО «МЕГА-ТРАНС» (Jц) с учетом среднего повышения цен в течение года 8 %:

Jц = (100 % ± Д Ц %) / 100 %

где Д Ц % — прирост (снижение) цены на товары за анализируемый  период (в %).

Jц 2012 г. = (100 % + 8 %) / 100 % = 1.08

Следовательно, выручка  ООО «МЕГА-ТРАНС» от продажи товаров в отчетном периоде (2012 г.) в сопоставимых ценах будет равна:

В' = В1 : Jц,

где В' - выручка от продажи  в сопоставимых ценах;

В1 - выручка о продажи  товаров в отчетном периоде;

Jц - индекс цены.

В' 2012 г. = 105987 тыс. руб. : 1.08 = 98136 тыс. руб.

Влияние на выручку ООО  «МЕГА-ТРАНС» изменения цен рассчитывается по формуле:

Д В ц = В1 – (В1 : Jц) = В1 - В'

Д В ц = 105987 тыс. руб. – 98136 тыс. руб. = + 7851 тыс. руб.

Таким образом, за счет увеличения цен на товары в течение 2012 г. в среднем на 8 % выручка ООО «МЕГА-ТРАНС» от продажи товаров увеличилась на 7851 тыс. руб.

Влияние изменения на выручку ООО «МЕГА-ТРАНС» количества проданных товаров рассчитаем по формуле:

Д В к = В' – В0

Д В к = 98136 тыс. руб. - 71348 тыс. руб. = +26788 тыс. руб.

Таким образом, за счет увеличения количества проданных товаров в 2012 г. по сравнению с прошлым годом прибыль ООО «МЕГА-ТРАНС» от продаж увеличилась на 26788 тыс. руб.

Для определения степени влияния изменения цены товаров на изменение суммы прибыли ООО «МЕГА-ТРАНС» от продажи сделаем следующий расчет:

ДПц = (ДВц * R0) * 100 %,

где ДПц изменение  прибыли от продажи под влиянием изменения цены;

ДВц - показатель изменения  выручки от продажи под влиянием цены;

R0- рентабельность продаж в базисном периоде

R0=(13247 тыс. руб. : 71348 тыс. руб.)*100 %=18,57 %

ДПц = 7851тыс. руб. * 18,57 % = +1458 тыс. руб.

Как показывают расчеты, прибыль ООО «МЕГА-ТРАНС» от продажи товаров за счет роста цен в 2012 г. по сравнению с прошлым годом увеличилась на 1458 тыс. руб.

Влияние изменения количества проданных товаров на сумму прибыли  ООО «МЕГА-ТРАНС» от продажи можно рассчитать следующим образом: