Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности машиностроительного предприятия

Таблица 10

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Наименование показателя	Обозначение	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+, –)	Темп
					роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	617 948,0	451 545,0	-166 403	73,07%
Среднесписочная численность персонала, чел.	Ч	1 573	1 503	-70	95,55%
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.руб./чел.	ПТ	392,8	300,4	-92	76,47%
Относительная экономия работников, чел.	Эр	-785	354		-45,03%
Изменение выручки за счет влияния факторов:
– численность персонала	ΔВч	220 369,6	-27 499,3
– производительность труда	ΔВпт	205 770,4	-138 903,7

Относительную экономию работников вычисляют по формуле:

.

Из таблицы 10 видно, что все анализируемые показатели уменьшились по сравнению с предыдущим периодом.

 

2.3 Анализ себестоимости продукции

 

Себестоимость продукции является важнейшим экономическим показателем. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы производства, финансовое состояние субъекта хозяйствования.

Анализ структуры себестоимости осуществляется по данным раздела 6 "Расходы по обычным видам деятельности" формы №5. Результаты анализа представлены в таблице 11 и на рисунке 3.

Таблица 11

Структура себестоимости

Элементы затрат	Значение, тыс.руб.		Уд. вес, %		Изменение
	Базисный год	Отчетный год	Базисный год	Отчетный год	тыс.руб.	темп прироста, %
Материальные затраты	281 157	177 285	49,06%	46,03%	-103 872	63,06%
Амортизация основных средств	12 170	10 244	2,12%	2,66%	-1 926	84,17%
Затраты на оплату труда	155 387	114 502	27,12%	29,73%	-40 885	73,69%
Отчисления на социальные нужды	37 467	29 948	6,54%	7,78%	-7 519	79,93%
Прочие затраты	86 876	53 144	15,16%	13,80%	-33 732	61,17%
Итого по элементам затрат	573 057	385 123

 

 

Рисунок 3. Структура себестоимости по элементам затрат за 2009 - 2010 гг.

Проанализируем изменение выручки и структуры себестоимости вследствие изменения переменных и постоянных затрат.

Деление затрат на постоянные и переменные связано с их отношением к изменению объема производства. К постоянным относят затраты, величина которых не меняется с изменением объема производства. Это общепроизводственные, общезаводские и внепроизводственные расходы.

Под переменными издержками понимают затраты, общая величина которых находится в непосредственной зависимости от объемов производства и реализации (основные и вспомогательные материалы, комплектующие материалы, топливо и энергия на технологические цели, заработная плата основных рабочих, расход специального инструмента).

Рассмотрим себестоимость произведенной продукции, товаров, работ, услуг в 2009 г. и в 2010 г. согласно таблице 12.

 

Таблица 12 - Анализ влияния себестоимости на уровень выручки

Наименование показателя	Базисный год		Отчетный год		Изменение
	тыс.руб.	% к с/с	тыс.руб.	% к с/с	тыс.руб.	%
1. Выручка от реализации	617 948		451 545		-166 403	73,07%
2. Себестоимость (с/с) всего, в т.ч.:	573 057		385 123		-187 934	67,21%
– условно-постоянные затраты	99 046	17,28%	63 388	16,46%	-35 658	64,00%
– переменные затраты	146 814	25,62%	164 320	42,67%	17 506	111,92%

 

Значения выручки от продаж берут из формы №2 (строка 010). Условно-постоянные расходы – это сумма амортизации и прочих затрат (строки 740 и 750 формы №5). Значение себестоимости продукции, коммерческих и управленческих расходов берутся из формы №2 (строки 020, 030, 040). Полная себестоимость продукции - это сумма себестоимости продукции, коммерческих и управленческих расходов [1].

По таблице 12 видно, что переменные затраты возросли в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 17506 тыс. руб. Доля постоянных затрат в себестоимости соответственно снизилась с 17,28% до 16,46%, вследствие этого доля переменных затрат в себестоимости уменьшилась на 17,05%.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль продукции, который выгоден тем, что может рассчитываться в любой отрасли производства и наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. Динамика затрат на 1 руб. реализованной продукции приведена в таблице 13.

 

 

 

Таблица 13 - Затраты на 1 руб. реализованной продукции

Наименование показателя	Обозн-е	Баз. год	Отч. год	Изм-е (+, –)	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	617 948	451 545	-166 403	73,07%
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	С	573 057	385 123	-187 934	67,21%
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп.	З1р = С / В	93	85	-7	91,97%

Полученные результаты говорят о том, что в отчетном периоде - в 2010 году затраты на 1 рубль реализованной продукции сократились, по сравнению с 2009 годом на 7 коп. В процентном соотношении тепм роста составил 91,97 % , что является неплохим показателем, так как это говорит о том, что себестоимость снизилась.

Выясним, что в большей степени повлияло на данный показатель: изменение выручки или себестоимости. Для определения конкретной величины влияния будем использовать интегральный метод.

 руб.

руб.

 руб.

За счет роста себестоимости затраты на 1 руб. реализованной продукции сократились на 4 коп. Вместе с тем за счет увеличения выручки они выросли на 3 коп. В общем величина затрат сократилась на 7 коп.

 

Проведем анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы, как показано в таблице 14.

 

Таблица 14

Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость

Наименование показателя	Обозначение	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+, –)	Темп роста, %
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.руб.	ПТ	392,8	300,4	-92,4	76,47%
Среднегодовая заработная плата одного работающего, руб.	ЗП	131 844	136 092	4248,0	103,22%
Коэффициент опережения	Коп=Iпт/Iзп				74,09%
Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции, %	d	40,69%	31,62%	-9,07%	77,71%
Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы	(Коп-1)·Δd			-0,07

По результатам проведенного анализа видно, что производительность труда падает на 23,53%. Заработная плата растет за счет сокращения численности работников, коэффициент опережения составляет 0,72. Чем ниже коэффициент опережения [15], тем менее эффективно используются средства на оплату труда. Себестоимость уменьшилась за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платой на 0,07%.

В отчетном 2010 году удельный вес заработной платы в себестоимость реализованной продукции стал ниже, это говорит о том, что заработная плата стала меньше влиять на себестоимость продукции.

 

2.4 Анализ результатов хозяйственной деятельности

 

Сумма прибыли и уровень рентабельности являются основными показателями, характеризующими результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его финансовое состояние.

В первую очередь для анализа результатов хозяйственной деятельности рассмотрим динамику и структуру финансовых результатов по данным формы № 2 (таблица 15).

 

Таблица 15 - Анализ динамики и структуры финансовых результатов

Наименование показателя	Базисный год	Отчетный год	Изменение
	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	темп роста, %
1. Прибыль от продаж	44 891	66 422	21 531	147,96%
2. Проценты к получению	1 256	31	-1 225	2,47%
3. Проценты к уплате	9 922	36 242	26 320	365,27%
4. Доходы от участия в других  организациях	-	-	-	-
5. Прочие операционные доходы	30 590	56 060	25 470	183,26%
6. Прочие операционные расходы	60 004	45 415	-14 589	75,69%
7. Внереализационные доходы	0	0	0
8. Внереализационные расходы	0	0	0
9. Прибыль до налогообложения	21 400	26 267	4 867	122,74%
10. Налог на прибыль	1 876	210	-1 666	0,11
11. Чистая прибыль	14 470	17 365	2 895	120,01%

 

Факторный анализ чистой прибыли (ЧП) проводится по модели: