Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

 

          Расчеты:

    Основные  средства создают условия или  непосредственно участвуют в  процессе создания продукции. Увеличение их количества, позволяет выпускать  продукцию в большем объеме. Такое  развитие производства называется экстенсивным. Основными показателями интенсивности использования производственных ОС является фондоотдача.

          1. Рассчитаем среднегодовую  первоначальную стоимость активной  части производственных основных  средств, для расчета воспользуемся  данными отчетности в форме № 5 раздел «Основные средства»:

    ОС_акт2010 = (451717+225858+796619+327339)/2 = 900 766,5 тыс. руб.

    ОС_акт2011 = (796619+327339+753680+305924)/2 = 1 091 781 тыс. руб.

    2. Рассчитаем объем продаж, приходящийся  на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования:

    В_ч = V / ОСакт /К_см / Р_д /П_см

    В_ч2010 = 6240000 / 900 766,5 / 241 / 1,05 / 8 = 0,003421969

    В_ч2011 = 7238399 /1 091 781 / 240 / 1,30 / 7,5 = 0,002833291

    3. Методом цепных подстановок вычислим  влияние факторов на объем продаж:

    ∆V _ОСакт = ОСакт₂₀₁₁ * Рд₂₀₁₀ * Ксм₂₀₁₀ * Псм₂₀₁₀ * Вч₂₀₁₀ -  ОСакт₂₀₁₀ * Рд₂₀₁₀ * Ксм₂₀₁₀ * Псм₂₀₁₀ * Вч₂₀₁₀ = (1091781 * 241* 1,05* 8,0 * 0,003422) – (900 766,5 * 241* 1,05* 8,0 * 0,003422) = 1 323 240,24 тыс. руб.

    ∆VОС_Рд = ОСакт₂₀₁₁ * Рд₂₀₁₁ * Ксм₂₀₁₀ * Псм₂₀₁₀ * Вч₂₀₁₀ – Осакт₂₀₁₁ * Рд₂₀₁₀ * Ксм₂₀₁₀ * Псм₂₀₁₀ * Вч₂₀₁₀ = (1091781 * 240* 1,05* 8,0 * 0,003422) – (1091781 * 241* 1,05* 8,0 * 0,003422) = -31 382,73959 тыс. руб.

      ∆V_Ксм = (ОСакт₂₀₁₁ * Рд₂₀₁₁ * Ксм₂₀₁₁ * Псм₂₀₁₀ * Вч₂₀₁₀) –(ОСакт₂₀₁₁ * Рд₂₀₁₁ * Ксм₂₀₁₀ * Псм₂₀₁₀ * Вч₂₀₁₀) = (1091781 * 240* 1,30 * 8,0 * 0,003422) – (1091781 * 240* 1,05* 8,0 * 0,003422) = 1 793 299,405 тыс. руб.

      ∆V_Псм = (ОСакт₂₀₁₁ * Рд₂₀₁₁ * Ксм₂₀₁₁ * Псм₂₀₁₁ * Вч₂₀₁₀ ) – (Осакт₂₀₁₁ * Рд₂₀₁₁ * Ксм₂₀₁₁ * Псм₂₀₁₀ * Вч₂₀₁₀ ) = (1091781 * 240* 1,30 * 7,5 * 0,003422) – (1091781 * 240* 1,30* 8,0 * 0,003422) = -582 822,3066 тыс. руб.

    ∆V_Вч = (ОСакт₂₀₁₁ * Рд₂₀₁₁ * Ксм₂₀₁₁ * Псм₂₀₁₁ * Вч₂₀₁₁ ) – (ОСакт₂₀₁₁ * Рд₂₀₁₁ * Ксм₂₀₁₁ * Псм₂₀₁₁ * Вч₂₀₁₀) = (1091781 * 240* 1,30 * 7,5 * 0,002833) – (1091781 * 240* 1,30* 7,5 * 0,003422) = -1 503 935,599 тыс. руб.

    Баланс  отклонений:

    ∆V = DОСакт + DРд + DКсм + DПсм + DВч = 1323240,24 + (-31382,73959) + 1793299,405 + (-582822,3066) + (-1503935,599) = 998399 тыс. руб.

    Вывод: В наибольшей степени положительное влияние на изменение выручки от продаж оказало:

• увеличение коэффициента сменности на 0,25, что увеличило выручку от продаж на  1 793 299,405 тыс. руб.,
• увеличение первоначальной стоимости активной части производственных основных средств на 191 014,5 тыс. руб.  увеличило выручку от продаж на 1 323 240,24 тыс. руб.

    Отрицательное влияние на изменение выручки  от продаж оказало:

• уменьшение  продолжительности смены уменьшило объем выручки от продаж  на сумму 582 822,3066 тыс. руб.
• уменьшение продукции приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы  уменьшило объем продаж на 1 503 935,599 тыс. руб.
• изменение количества дней в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии уменьшило объем продаж на сумму 31 382,73959 тыс. руб.

    На  основании проведенных расчетов и анализа можно сказать, что  происходит увеличение количественных факторов и снижение качественных, что оценивается негативно.

    Резерв  повышения эффективности использования основных средств составит – 2 118 141 тыс. руб. 
 
 
 
 
 

Задание 4.

 

    Таблица 4

    Характеристика  соотношения экстенсивности и интенсивности

    использования ресурсов в процессе производства 

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный  год	Темп  прироста, %	Прирост ресурса на 1 % прироста выручки от продаж Кэкст i	Коэффициенты  влияния на прирост  выручки от продаж
						Экстенсивности  использования ресурса  Кэкст i * 100%	Интенсивности использования ресурса 100 - Кэкст i * 100%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, чел.	8 600	9 030	+ 5	+ 0,31	+ 31,25	+ 68,75
2	Среднегодовая стоимость активной части производственных ресурсов, тыс.руб.	900 766,5	1 091 781	+ 21,21	+ 1,33	+ 132,54	- 32,54
3	Стоимость материалов, использованных при производстве готовой  продукции, тыс.руб.	3 566 212	4 211 690	+ 18,10	+ 1,13	+ 113,13	- 13,13
4	Выручка от продаж продукции, тыс. руб.	6 240 000	7 238 399	16,00	Х	Х	Х
5	Алгоритм расчета  показателя, характеризующего комплексное  использование ресурсов	Х	Х	Х	∑ Кэкст i / n	∑ Кэкст i * 100 / n	100-∑ Кэкст i * 100 / n
6	Показатели, характеризующие  комплексное использование ресурсов	Х	Х	Х	0,92	92,30	7,70

 
 

    Вывод:

    В таблице № 4 приведена характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности  использования ресурсов в процессе производства. Согласно схеме анализа экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда – численность и выработка, по материалам – материальные затраты и материалоотдача, по фондам – стоимость активной части основных средств и фондоотдача. Из них отбираются экстенсивные факторы (среднесписочная численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая стоимость активной части основных средств), по которым определяются темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема продаж продукции.

    Из  расчетов видно, что на 1 % прироста выручки  от продаж, численность рабочих приросла на 0,3125%, активная часть основных средств на 1,3254, материальные затраты на 1,1313%.

    Произведенные расчеты показали, что в целом  на предприятии ресурсы используются эффективно, за исключением использования  материалов, применяемых в производстве. Если бы материалы расходовались  более эффективно, выручка за проданную продукцию была бы больше.

    Комплексная оценка использования всех ресурсов говорит о преимуществе экстенсивного  их использования 92,3%, а интенсивность использования ресурсов на прирост составляет 7,7 %.

    Это говорит о том, что на рост объема продаж повлияли в основном такие экстенсивные факторы как среднесписочная численность рабочих, материальные затраты, среднегодовая стоимость активной части ОС.

    Наибольшее  влияние из экстенсивных факторов оказал рост стоимости активной части производственных основных средств (132,54). Для улучшения показателей необходимо использовать потенциал уменьшения себестоимости материалов, использованных на производстве. Если бы материалы расходовались более эффективно, выручка за проданную продукцию была бы больше. 
 
 

Задание 5.

 

    Определим комплектный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего (интенсивного  или экстенсивного) использования  ресурсного потенциала организации. Результаты расчетов обобщим в таблице 5.

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции

 за  счет внутренних резервов использования  ресурсов

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема реализации продукции, выявленный в процессе анализа, тыс.рублей	Резерв увеличения объема продаж при комплексном исполь-зовании  имеющихся резервов улучшения их использования, тыс.рублей
1	Увеличение  стоимости продаж за счет лучшего  использования трудовых ресурсов	434 987,53	130 944
2	Увеличение  стоимости продаж за счет лучшего  использования материальных ресурсов	130 944	130 944
3	Увеличение  стоимости продаж за счет лучшего  использования основных производственных средств	2 118 141	130 944
	Итого комплектный  ресурс	Х	130 944

 

    Системное использование всех видов ресурсов – показатель, применение которого обосновывает правомерность предположения, что увеличение объема продаж на 998399 тыс. руб. на предприятии было достигнуто за счет комплексной системы мер наилучшего использования трудовых ресурсов, материалов и основный средств. Распространяя сделанное предположение на будущие периоды, понятие полного резерва увеличения выпуска и продажи продукции можно сформулировать как резерв, обеспеченный в равной мере всеми видами производственных ресурсов. Такой вид резерва представляет собой наименьшую сумму имеющихся резервов увеличения объема производства и продаж по каждому виду ресурса в стоимостной оценке.

В процессе анализа наименьшим выявленным резервом оказалось увеличение стоимости  продаж за счет материалоотдачи –  130 944 тыс. руб. Соответственно, эта цифра является комплектным размером резерва.

2. Анализ  ресурсного потенциала организации

Задание 1.

Таблица 6

    Информация  и дополнительные аналитические  расчеты, необходимые для определения  степени влияния на изменение  выручки от продаж количества, структуры  и цены на проданную продукцию.

Показатель	Изделие A		Изделие B		Изделие С		Итого
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Количество, шт. (q)	9400	11500	4800	5880	7000	7000	21200	24380
Цена, тыс. руб. (p)	250	256	300	305	350	357	Х	Х
Выручка, тыс. руб.	2350000	2944000	1440000	1793400	2450000	2499000	6240000	7238399
Расчетный показатель выручки за отчетный год  при структуре и ценах прошлого года, тыс. руб.	Х	2702500	Х	1656000	Х	2817500	Х	7176000
Расчетный показатель выручки за отчетный год  в ценах прошлого года, тыс. руб.	Х	2875000	Х	1764000	Х	2450000	Х	7089000