Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

 

1. Рассчитаем динамику элементов затрат по обычным видам деятельности.

Материальные  затраты: тыс. руб.

Затраты на оплату труда: тыс. руб.

Отчисления  на социальные нужды                         тыс. руб.

Амортизация тыс. руб.

Прочие  затраты  тыс. руб.

2. При проведении вертикального анализа рассчитываем долю элементов затрат в общей сумме затрат.
1. Рассчитаем долю материальных затрат в общей сумме затрат

Прошлый год:

Отчетный  год:

Отклонение  составило 

2. Рассчитаем долю затраты на оплату труда в общей сумме затрат

    Прошлый год:

    Отчетный  год:

Отклонение  составило 

3. Рассчитаем долю отчислений на социальные нужды в общей сумме затрат

      Прошлый год:                         

Отчетный  год:

Отклонение  составило 

4. Рассчитаем долю амортизации в общей сумме затрат

      Прошлый год: 

Отчетный  год:

Отклонение  составило 

5. Рассчитаем долю прочих затрат в общей сумме затрат

      Прошлый год: 

Отчетный  год:

Отклонение  составило 

    Вывод:

    На  основе анализа данных таблицы можно  сделать выводы, что производство в организации является достаточно материалоемким. Доля материальных затрат в структуре себестоимости составляет более 60 %, следовательно основным резервом снижения себестоимости следует искать в направлениях более рационального использования материальных ресурсов.

    По  данным таблицы видно, что расходы  по обычным видам деятельности увеличились  на 836 176 тыс. руб., что оценивается негативно.

    Расходы  увеличились за счет увеличения затрат на оплату труда +167 345 тыс. руб., материальных затрат +645 398 тыс. руб. и отчисления на социальные нужды +43 481 тыс. руб. Также  наблюдается уменьшение влияние  амортизации -8 382 тыс. руб. и прочих затрат -11 666 тыс. руб. В структуре расходов наибольшую долю составляют затраты на оплату труда 20 % и материальные затраты 64,6 %.  В организации за исследуемый период наблюдается увеличение прибыли,  следовательно увеличение затрат на оплату труда, материальных затрат и отчислений на социальные нужды можно считать обоснованными.

Задание 2.

Таблица 10 

Вспомогательные расчёты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж.

№	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		за  прошлый год	за отчетный год	за прошлый  год	за отчетный год	за прошлый  год	за отчетный год	за прошлый  год	за отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество, шт. Q	9 400	11 500	4 800	5 880	7 000	7 000	21 200	24 380
2	Цена, тыс. руб. Z	250	256	300	305,34	350	357	х	х
3	Стоимость, тыс. руб. QZ	2 350 000	2 944 000	1 440 000	1 795 399	2 450 000	2 499 000	6 240 000	7 238 399
4	Себестоимость ед. продукции, тыс. руб. P	191,84	253,99	328,98	231,41	328	319
5	Себестоимость продукции, тыс. руб. QP	1 803 296	2 920 885	1 579 104	1 360 691	2 296 000	2 233 000	5 678 400	6 514 576
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при  себестоимости единицы прошлого года, тыс. руб.	Х	2 206 160,00	Х	1 934 402,40	Х	2 296 000,00	Х	6 436 562,00
7	Стоимость продаж отчетного года по ценам предыдущего года, тыс. руб.	Х	2 875 000,00	Х	1 764 000,00	Х	2 450 000,00	Х	7 089 000,00

 
 
 
 

    Анализ  затрат на 1 руб. продукции, работ, услуг  – основной обобщающий показатель, характеризующий стоимость и уровень рентабельности продукции. Он обеспечивает увязку себестоимости с прибылью. Затраты на 1 руб. продукции подвержены влиянию таких факторов, как структурные сдвиги в продукции, изменение самих затрат, изменение цен на готовую продукцию, на сырье и материалы.

.

    Этот  показатель характеризует размер себестоимости  в 1 руб. цены реализации.

    Затраты на 1 рубль реализованной продукции  определяем по формуле:

.

    Расчеты:

1. Себестоимость  объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года:

А = = ;

В = = ;

С = = .

2. Стоимость  продаж отчетного года по ценам прошлого года:

А = = ;

В = = ;

С = =

3. Определим  затраты на 1 рубль реализованной  продукции в прошлом году:

4. Определим  затраты на 1 рубль реализованной  продукции в отчетном году:

5. Рассчитаем  затраты на 1 рубль реализованной  продукции отчетного года при  себестоимости единицы продукции  и ценах прошлого года:

6. Рассчитаем  затраты на 1 рубль реализованной  продукции отчетного года при  себестоимости единицы продукции  отчетного года и ценах прошлого  года:

7. Рассчитаем  общее отклонение

8. Определим влияние структуры проданной продукции, уровня себестоимости отдельных видов проданной продукции и цен на изменение индекса затрат на 1 рубль реализованной продукции:

а) изменение  структуры реализованной продукции:

  , т.е. уменьшение затрат на 1 руб. продукции на 0,002 руб. произошло за счет структурных сдвигов в ассортименте проданной продукции.

б) изменение  себестоимости реализованной продукции:

, т.е. увеличение затрат на 1 руб. продукции на 0,09 руб. произошло за счет изменения себестоимости единицы продукции.

в) изменение  цен реализованной продукции:

  , т.е. уменьшение затрат на 1 руб. продукции на 0,019 руб. произошло за счет изменения цен на продукцию.

Баланс  отклонений

Вывод:

    Сдвиги  в составе продукции позволяют  судить об удельном весе малорентабельных изделий, его понижение приводит к снижению затрат. В анализируемой  организации данное снижение незначительно и составило 0,002 руб. Изменение себестоимости реализованной продукции привело к увеличению затрат на 1 рубль продукции на 0,009 руб., что могло произойти за счет неэкономного использования материальных ресурсов. В результате изменения отпускных цен затраты на 1 рубль реализованной продукции снизились на 0,019 руб. Данный факт свидетельствует о повышении эффективности производственных процессов, особенно, если рост цен на продукцию был вызван повышением ее качества.

    Положительное изменение себестоимости +0,009 руб. не смогло полностью нейтрализовать отрицательное влияние изменения структуры и цен продукции.

Задание 3.

                                                                                                             Таблица  11

Исходные  данные для анализа влияния факторов

на уровень  материальных затрат

№ п/п	Наименование  материалов	Количество		Цена, тыс. руб.		Стоимость материалов тыс. руб.
		за  прошлый год	за отчетный год	за прошлый  год	за отчетный год	за прошлый  год	за отчетный год
1	Материал вида Х	2 230	2 010	510	580	1 137 300	1 165 800
2	Материал вида Y	1 360	1 610	270	295	367 200	474 950
3	Материал вида Z	1 288	810	720	710	927 360	575 100
4	Материал вида W	2 287	2 240	496	891	1 134 352	1 995 840
	Итого	Х	Х	Х	Х	3 566 212	4 211 690

 

1. Составим  двухфакторную мультипликативную  модель:

∆МР = МР1 – МР0 = а1 * в1 -  а 0 * в0,

где а - количество материалов,

       в – цена материалов, тыс. руб.

∆МР(x) = 1165800 – 1137300 = 28500 тыс. руб.

∆МР(y) = 474950 – 367200 = 107750 тыс. руб.

∆МР(z) = 575100 – 927360 = -352260 тыс. руб.

∆МР(w) = 1995840 – 1134352 = 861488 тыс. руб.

∆МРа = ∆а * в0 = (а1 – а0) * в0

∆МРа  х = (2010 – 2230) * 510 = -112200 тыс. руб.

∆МРа  у = (1610 – 1360) * 270 = 67500 тыс. руб.

∆МРа  z = (810 – 1288) * 720 = -344160 тыс. руб.

∆МРа  w =  (2240 – 2287) * 496 = -23312 тыс. руб.

1. ∆МРв = ∆в * а1 = (в1 – в0) * а1

∆МРв  х = (580 -510) * 2010 = 140700 тыс. руб.

∆МРв  у = (295 – 270) * 1610 = 40250 тыс. руб.

∆МРв  z = (710 – 720) * 810 = - 8100 тыс. руб.

∆МРв  w = (891 – 496) * 2240 = 884800 тыс. руб.

2. Баланс отклонений:

∆МР = ∆МРа + ∆МРв

∆МРв х = (-112200) + 140700 = 28500 тыс. руб.

∆МРв  у = 67500 + 40250 = 107750 тыс. руб.

∆МРв  z = (-344160) + (-8100) = -352260 тыс. руб.

∆МРв  w = (23312) + 884800 = 861488 тыс. руб.

   Вывод:

   Факторный анализ по отдельным видам материалов показал, что наибольшее влияние  на изменение стоимости материалов всего выпуска продукции оказало  увеличение цен израсходованного материала  вида W на 884 800 тыс. руб.  Общее влияние за счет изменения цен по всем видам материалов составило 1 057 650 тыс.руб.

    Большое влияние на стоимость всех материалов оказало изменение количества материала  вида Z на (-344 160) тыс.руб. Общее влияние за счет изменения количества по всем видам материалов составило (-412 172) тыс.руб.

    Из  всех видов материалов наибольшее влияние  на совокупную стоимость всех материалов, оказали материалы вида Z и W, следовательно, именно этим видам материалов надо уделить наибольшее влияние при дальнейшем проведении углубленного анализа.

    Стоимость использованных материалов может быть снижена:

1) за  счет снижения количества используемых  материалов, которые в свою очередь  зависят от удельного расхода  материалов на единицу продукции,  структуры и объема выпускаемой  продукции.