Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

2) за  счет снижения цен, т.е за счет снижения себестоимости изготовления материалов. В состав себестоимости входит цена приобретения отдельного вида материала и транспортно-заготовительные расходы, состав и размер которых зависит от способов заготовления и привлекаемых поставщиков, то есть часть себестоимости заготовления материала зависит от деятельности самого предприятия, а часть вызвана происходящими в отраслях инфляционными процессами.

     Таким образом,  резервами снижения стоимости  основных видов материалов являются:

- снижение  удельного расхода материала  за счет совершенствования техники  и технологии производства, уменьшение  потерь материалов во время  перевозки и хранения, сокращения  брака и т.д. 

- снижение  себестоимости заготовления материалов, то есть снижение товарно-заготовительных расходов, замены дорогостоящих материалов на более дешевые без ущерба качества продукции, совершенствование связей с поставщиками и т.д. 
 
 
 
 
 
 

Задание 4.

Таблица 12 

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный  год	Изменение +/-
1	2	3	4	5
1	Фонд оплаты труда (ФОТ), тыс. руб.	1135680	1302915	167235
2	Среднесписочная числен. раб.	8600	9030	430
3	Средняя з/плата 1 работника	132,0558	144,2874	12,2316

 

ФОТ = ФОТ1 – ФОТ0

ФОТ = 1302915 – 1135680 = 167235 тыс. руб.

    Определим, какими были бы затраты на оплату труда при средней заработной плате, приходящейся на одного работника на уровне прошлого года и численности работников отчетного года:

        

    Определим влияние отдельных факторов на уровень  затрат по оплате труда:

а) изменение  численности работников:

        

б) изменение  средней заработной платы, приходящейся на одного работника:

       

в) общее  влияние факторов:

        

    Вывод:

    В отчетном году на предприятии произошел рост затрат по оплате труда на 167 235 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения средней заработной платы, приходящейся на одного работника, под воздействием которой затраты на оплату труда выросли на 110 451 тыс. руб., а так же за счет увеличения численности работников на 430 человек произошло увеличение ФОТ на 56 784  тыс. руб.

    При расширении использования аналитических  данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния  различных факторов на уровень затрат по оплате труда (фонд оплаты труда).

    Под фондом оплаты труда (ФОТ) понимается вся  сумма выплат работникам организации, определяемая по тарифам, окладам, сдельным расценкам (включая прогрессивные  доплаты, надбавки, премии, материальные поощрения и т.п.). Величина ФОТ зависит от трех основных факторов:

• численность работающих;
• среднечасовая заработная плата;
• количество часов, отработанных и оплаченных за анализируемый период.

    Каждый  из перечисленных факторов, в свою очередь, может быть представлен как ряд взаимодействующих показателей. Так, численность работников зависит от общей численности работающих и структуры персонала. На среднечасовую заработную плату оказывают воздействие изменения минимального размера оплаты труда, квалификационного состава работающих, норм времени и норм выработки. Изменение количества отработанных часов можно рассматривать с учетом количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, потерь и непроизводительных затрат рабочего времени.

    Резервы снижения затрат на оплату труда заключаются  в снижении трудоемкости продукции, своевременном пересмотре норм выработки  и расценок, правильности начисления оплаты по тарифу, различных доплат и надбавок и т.п. Так же необходимо следить, что бы на предприятии темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если данный принцип будет нарушен, то происходит перерасход фонда заработной платы, что в свою очередь влечет повышение себестоимости продукции и как следствие снижение суммы прибыли. 
 

Задание 5.

Таблица 13

Состав, структура и динамика доходов  и расходов

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчетный  год		Изменение (+,-)
		Сумма, тыс.руб.	% к итогу	Сумма, тыс.руб.	% к итогу	Сумма, тыс.руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	6 240 000	98,931	7 238 399	99,005	998 399	0,074
2	Проценты к  получению	18 513	0,293	27 676	0,378	9 163	0,085
3	Прочие доходы	48 938	0,776	45 093	0,617	- 3 845	- 0,159
4	Всего доходов	6 307 451	100,000	7 311 168	100,000	1 003 717	0,000
5	Себестоимость продукции	4 182 379	69,306	4 801 575	68,447	619 196	-0,859
6	Коммерческие  расходы	587 477	9,735	674 452	9,614	86 975	-0,121
7	Управленческие  расходы	908 554	15,056	1 038 549	14,805	129 995	-0,251
8	Проценты к  уплате	203 145	3,366	165 522	2,360	-37 623	-1,007
9	Прочие расходы	153 070	2,537	334 922	4,774	181 852	2,238
10	Всего расходов	6 034 615	100,000	7 013 020	100,000	980 395	0,000
11	Превышение  доходов над расходами	272 836	х	298 148	х	25 312	х

 

    Вывод:

    Из  данных таблицы 13 можно сделать следующие выводы: общая сумма доходов в отчетном году составила 7 311 168 тыс. рублей, по сравнению с предыдущим годом доходы увеличились на 1 003 717 тыс. рублей или на 15,9%, что говорит об увеличении прибыли предприятия на 25 312 тыс. рублей или на 9,3% по сравнению с прошлым годом, что является положительным фактором в работе предприятия.

    Значительное  влияние на рост доходов оказала  выручка от реализации продукции, величина которой увеличилась на  998 399 тыс. рублей или на 16% по сравнению с прошлым годом. Удельный вес выручки от продаж в общей сумме доходов в прошлом году составил 98,931%, в отчетном году 99,005%, т.е. удельный вес увеличился на 0,074% по отношению к прошлому году.

    Прочие  доходы имели отрицательную динамику, они сократились по сравнению с прошлым годом на 3 845 тыс. рублей, их удельный вес в общей структуре дохода сократился на 0,159%, что является негативным фактором.

    Наблюдается положительная динамика процентов  к получению, по сравнению с предыдущим годом этот показатель увеличился на 9 163 тыс. рублей или на 49,5%, удельный вес в общей структуре дохода по сравнению с прошлым годом увеличился на 0,085%.

    Расходы организации по сравнению с прошлым  годом увеличились на 980395 тыс. рублей и в отчетном году составили 7 013 020 тыс. рублей. Наибольшее увеличение в составе расходов произошло по статье себестоимость продукции – на 619 196 тыс. рублей или на 14,8%.

    Увеличились коммерческие расходы на 86 975 тыс. рублей. Удельный вес этих расходов в общей структуре расходов незначительно сократился (на 0,121%).

    Увеличение  произошло и по статье управленческие расходы на 129 995 тыс. рублей. Однако, их удельный вес сократился на 0,251%.

    Положительная динамика наблюдается по статье проценты к уплате, они сократились на 37 623 тыс. рублей. Удельный вес их в общей структуре расходов также сократился, на 1,007%.

    Прочие  расходы по сравнению с предыдущим годом увеличились на 181852 тыс. рублей или на 118,8% и составили 334 922 тыс. рублей. Увеличилась и их доля в общей структуре расходов – на 2,238%. 
 
 
 
 
 

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

Задание 1.

Таблица 14

Анализ  показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2 057 621	2 436 824	379 203
2	Прибыль от продаж	561 600	723 823	162 223
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	-288 764	-427 675	-138 911
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	272 836	296 148	23 312
5	Налог на прибыль	-54 567	-59 730	5 163
6	Чистая прибыль (убыток)	218 269	236 418	18 149
7	Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:	х	х	х
	а) изменения прибыли до налогообложения	х	х	23 312
	б) изменения суммы налога на прибыль  и других аналогичных обязательных платежей	х	х	- 5 163

 

    Пчист  = П до нал - НП

    ∆ Пчист = Пч2011 – Пч2010

    ∆ Пчист = 236418 – 218269 = 18149 тыс. руб.