Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

    1. Определим влияние прибыли до  налогообложения:

    ∆ П (П до нал) = (П до нал 2011– НП2010) - (П до нал 2010 – НП2010)

    ∆ П (П до нал) = (296 148 - 54 567) - (272 836 - 54 567) = 23 312 тыс. руб.

1. Определи влияние налога на прибыль:

    ∆ П (НП) = (П до нал 2011– НП2011) - (П до нал 2011 – НП2010)

    ∆ П (НП) = (296 148 - 59 730) - (296 148 - 54 567) = - 5 163 тыс. руб.

    Баланс  отклонений:

    ∆ Пч = ∆ Пч  (П до нал) + ∆ Пч (НП)

    ∆ Пч = 23 312 + (- 5 163) = 18149 тыс. руб.

    Вывод:

    На  основании вышеизложенного можно  сказать, что чистая прибыль предприятия была сформирована за счет основной деятельности организации, т.е. за счет прибыли от основной деятельности. Абсолютная величина  прибыли от продаж возросла на 162 223 тыс.рублей. В отчетном году, так же как и в предыдущем получен убыток по прочим операциям, причем в отчетном году сумма убытка увеличилась на 138 911 тыс. рублей. Следовательно, можно сказать, что расходы по прочим операциям и проценты к уплате превышают величину прочих доходов и процентов к получению, что является негативным фактором. 

    Убыток по прочим операциям покрылся прибылью от продаж, и это позволило организации увеличить прибыль на 23 312 тыс. рублей. Но так как произошло увеличение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, то следовательно вырос и налог на прибыль на сумму 5 163 тыс. рублей. Его увеличение уменьшило величину чистой прибыли. Но это нельзя назвать негативным влиянием, так как произошло увеличение доходов и выручки от продаж организации.

Задание 2.

 

Таблица 15

Анализ  факторов, повлиявших на изменение  прибыли от продаж

№ п/п	Показатель	Прошлый год,                 тыс. руб.,                                          ∑Q0Z0,                              ∑Q0P0	Отчетный  год при прошлогодних ценах и себестоимости  единицы продукции, тыс. руб.,                                   ∑Q1Z0,                                          ∑Q1P0	Отчетный  год,                       тыс. руб.,                        ∑Q1Z1,                      ∑Q1P1
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж	6 240 000	7 089 000	7 238 399
2	Полная себестоимость  проданной продукции	5 678 400	6 436 562,40	6 514 576
3	Прибыль от продаж	561 600	652437,60	723 823

 

Q⁰Z⁰— стоимость продаж прошлого года;

Q¹Z⁰— стоимость продаж отчетного года в ценах прошлого года;

Q¹Z¹ — стоимость продаж отчетного года в ценах отчетного года;

Q⁰P⁰— себестоимость прошлого года;

Q¹P⁰— себестоимость отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года;

Q¹P¹— себестоимость продукции отчетного года.

    Изменение прибыли от продаж зависит от многих факторов. Мы же ограничимся наиболее существенными из них.

    Прибыль предприятия в отчетном году по сравнению  с прошлым годом  увеличилась  на 162 223 тыс. руб.

    Темп  роста прибыли – 723 823 / 561 600 * 100 = 128,86%. На динамику суммы прибыли могли оказать следующие факторы: изменение объема продаж продукции;  изменение структуры продаж продукции; изменение отпускных цен на продукцию; изменение себестоимости проданной продукции.

    Определим степень влияния каждого из перечисленных  факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.

1. Влияние изменения объема продаж продукции:

где – прибыль предыдущего года; – коэффициент роста объема выручки от продажи.

 Изменение  объема продаж увеличило прибыль  на 76 377,6 тыс. руб.

2. Влияние  изменения структуры продаж можно  определить путем вычитания из базисной валовой прибыли, пересчитанной на объем и структуру продукции отчетного периода, величины базисной валовой прибыли, пересчитанной только на объем:

  

В результате изменения структуры продукции по сравнению с прошлым годом, прибыль организации увеличилась на 14 460 тыс. руб.

3. Влияние  на величину прибыли от изменения  отпускных цен на продукцию  может быть определено как  разность между стоимостью от  реализации в действующих ценах  и стоимость от реализации продукции отчетного года в ценах прошлого года:

Изменение отпускных цен привело к увеличению прибыли на 149 399 тыс. руб.

4. Влияние  себестоимости проданной продукции  на величину прибыли можно определить путем сравнения фактической себестоимости проданной продукции отчетного года с себестоимостью продукции, проданной в отчетном году исходя из уровня затрат прошлого года:

5. Определим  общее влияние факторов:

;

Как видно  из приведенных расчетов наиболее существенное положительное влияние на прибыль  от продаж в отчетном году оказал рост цен на продукцию на 149 399 тыс. руб. Возможно, рост цен стал результатом влияния инфляции. Значительное влияние на абсолютный прирост прибыли от продаж оказал рост количества проданной продукции на 76 377,6 тыс. руб. Менее значительное воздействие оказали структурные сдвиги в размере 14 460 тыс. руб.

Отрицательное воздействие на прибыль оказало увеличение себестоимости, в результате чего прибыль уменьшилась на 78 013,6 тыс. руб.

Таким образом, резервом увеличения прибыли от продаж является снижение себестоимости продукции, а именно сокращение удельных расходов: материальных, трудовых, основных производственных фондов. Резерв увеличения прибыли от продаж составит 78 013,6 тыс. руб.

Задание 3.

 

1. Коэффициент эксплуатационных затрат показывает величину затрат приходящуюся на 1 руб. проданной  продукции. Рассчитаем коэффициент затрат:     

    Кэз = Sпр / V

    Кэз 2010 = 4182379/6240000 = 0,6703

    Кэз 2011 = 4801575/7238399 = 0,6633

            2. Коэффициент рентабельности производственной  деятельности характеризует эффективность  деятельности предприятия и показывает, какую прибыль получило предприятие с каждого рубля проданной продукции. Рассчитаем коэффициент рентабельности:

    Рпр = Пвал / V

    Рпр 2010 = 2 057 621/6 240 000 = 0,3297

    Р пр 2011 = 2 436 824/7 238 399 = 0,3367

    Кэз + Рпр = 1

    2010 год: 0,6703 + 0,3297 = 1

    2011 год: 0,6633 + 0,3367 = 1

    Вывод:

    Рассматриваемые показатели дополняют друг друга, т.е. в сумме они дают единицу. Если коэффициент эксплуатационных затрат уменьшается, а  коэффициент рентабельности  производственной деятельности увеличивается, то это характеризует положительное развитие организации.

    Полученные  результаты свидетельствуют об улучшении  результатов производственной деятельности, т.к. рентабельность производственной деятельности показывает положительную  динамику.

    Коэффициент эксплуатационных затрат в отчетном году снизился  на 0,007 на рубль проданной продукции. Увеличение затрат это всегда снижение прибыли, следовательно любое увеличение затрат негативный фактор.

Задание 4.

 

     Таблица 16

     Анализ  рентабельности активов организации

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Чистая прибыль, тыс. руб.	218 269	236 918	18 649
2	Средняя стоимость  активов, тыс. руб.	2995534,5	3207870	212335,5
3	Рентабельность  активов, %	7,286479	7,385524	0,099045
4	Влияние на изменение рентабельности активов следующих факторов:	х	х	х
5	а) изменения  коэффициента оборачиваемости собственного капитала	х	х	0,490488
6	б) изменения  коэффициента независимости	х	х	0,115870
7	в) изменения  чистой прибыли на 1 руб. выручки  от продаж	х	х	-0,507313

 

    Определим среднюю стоимость активов по данным формы № 1:

    Рентабельность  активов отражает величину прибыли, приходящейся на 1 руб. стоимости имущества  организации. Динамика этого показателя свидетельствует о повышении отдачи каждого вложенного в активы организации рубля и, следовательно, о повышении эффективности ее деятельности в целом.

    

    

    

    Рассчитаем  коэффициент оборачиваемости собственного капитала:

    

    

    

    Рассчитаем  коэффициент независимости:

    

    

    

    

    

    

    Рассчитаем рентабельность продаж, которая отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 руб. выручки:

Рассчитаем  влияние факторов:

1. ∆ Ракт  ( ) = * *

∆ Ракт  ( ) = 3,691690 * 0,602251 * 3,497901 – 7,286479 = 0,490488

2. ∆ Ракт  (Кнез) = * * * *

∆ Ракт  (Кнез) = 3,691690 * 0,611224 * 3,497901 – 3,691690 * 0,602251 * 3,497901 = 7,892837 – 7,776967 = 0,115870

3. ∆ Ракт  ( ) =

∆ Ракт  ( ) = 7,385524 – 3,691690 * 0,611224 * 3,497901 = 7,385524 – 7,892837 = -0,507313

Баланс  отклонений:

∆ Ракт = ∆ Ракт  ( ) + ∆ Ракт  (Кнез) + ∆ Ракт  ( )