Учет и анализ доходов и расходов организации (на материалах ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» г. Барнаул)

Рентабельность расходов низкая и  отклонение показателей также можно  считать незначительными. Такая  низкая рентабельность свидетельствует  о низкой доходности вложений.

Представим состав и динамику показателей финансовых результатов в разрезе видов оказанных услуг как основного показателя основной деятельности (таблица 2.6).

 

 

 

Таблица 2.6

Состав и динамика показателей финансовых результатов  в разрезе видов реализованных  услуг ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» за 2008 – 2010 гг.

Виды оказываемых услуг и  показатели	2008 г.		2009 г.		Отклонение 2009 г. от 2008 г.				2010 г.		Отклонение 2010 г. от 2009 г.
					тыс. руб.		%				тыс. руб.		%
А	1		2		3		4		5		6		7
Ведение бухгалтерского учета
- выручка	46 561		59 683		13 122		128		61 350		1 667		103
-себестоимость	19 476		23 316		3 840		120		26 431		3 115		113
- валовая прибыль	27 085		36 367		9 282		134		34 919		-1 448		96
Консультационные услуги
- выручка	11 891		23 174		11 283		195		26 197		3 023		113
-себестоимость	10 106		18 539		8 433		183		20 432		1 893		110
- валовая прибыль	1 785		4 635		2 850		260		5 765		1 130		124
Юридические услуги
- выручка	16 530		16 253		-277		98		16 725		472		103
-себестоимость	13 058		13 024		-34		100		13 045		21		100
-валовая прибыль	3 472		3 229		-243		93		3 680		451		114
Оценка платежеспособности
- выручка	4 852		6 438		1 586		133		6 923		485		108
-себестоимость	4 654		6 050		1 396		130		6 507		457		108
-валовая прибыль		198		388		190		196		416		28		107
Итого
- выручка		79 834		105 548		25 714		132		111 195		5 647		105
-себестоимость		47 294		60 929		13 635		129		66 415		5 486		109
-валовая прибыль		32 540		44 619		12 079		137		44 780		161		100

 

Так, в 2009 году по сравнению с 2008г. увеличивается выручка от оказания услуг по ведению бухгалтерского учета, консультационным услугам и оценке платежеспособности, но вместе с выручкой от реализации данных видов услуг, увеличивается и себестоимость оказываемых услуг И уменьшается выручка и себестоимость по юридическим услугам. В связи с этим, валовая прибыль снижается.

В 2010 году увеличивается выручка по всем наименованиям услуг, но вместе с выручкой от реализации данных видов услуг, увеличивается и себестоимость услуг.

Но можно отметить и следующую  тенденцию: увеличивается выручка  и себестоимость, а валовая прибыль  уменьшается. То есть, по бухгалтерским услугам наблюдается уменьшение валовой прибыли. Это объясняется тем, что темпы увеличения выручки отстают от темпов роста себестоимости.

Данную тенденцию покажем наглядно на рисунке 3.2.

Рис. 3.2. Динамика выручки и себестоимости  услуг ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» в 2010 году

Можно сделать вывод, что наибольшая выручка получена от оказания услуг по ведению бухгалтерского учета и консультированию, а наименьшая – от услуг по оценке платежеспособности.

Динамику валовой прибыли по видам услуг покажем на рисунке 3.3.

Представленные на рисунке данные позволяют сделать вывод, что  в течение 2008 – 2010 гг. наибольшую валовую прибыль ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» получило от оказания услуг по ведению бухгалтерского учета.

Рис. 3.2. Динамика валовой прибыли  ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» по видам услуг за 2008 – 2010 гг.

 

Представим данные о коммерческих расходах ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» за 2008 – 2010 гг. (табл. 2.7).

Таблица 2.7

Состав, структура и  динамика коммерческих расходов ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» за 2008 – 2010 гг.

Показатели	2008 г.		2009 г.		Отклонение 2009 г. от 2008г.		2010 г.		Отклонение 2010 г. от 2009 г.
	тыс. руб.	Уд. Вес.%	тыс. руб.	Уд. Вес.%	тыс. руб.	По уд. Весу.%	тыс. руб.	Уд. Вес.%	тыс. руб.	По уд. Весу.%
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Транспортные расходы	614	2,29	752	2,24	138	-0,05	1 141	3,31	389	3,36
2. Расходы на оплату труда	4 850	18,11	8 808	26,21	3 958	8,10	10 378	30,09	1 570	21,99
3. Отчисления на социальные нужды	1 046	3,91	2 149	6,39	1 103	2,49	2 788	8,08	639	5,59

Окончание таблицы 2.7

4. Расходы на аренду и содержание  здания, оборудования и инвентаря	14 990	55,96	14 440	42,97	-550	-12,99	16 309	47,29	1 869	60,28
5. Амортизация основных средств	982	3,67	873	2,60	-109	-1,07	924	2,68	51	3,75
6. Расходы на рекламу	1 236	4,61	1 384	4,12	148	-0,50	1 154	3,35	-230	3,84
7. Прочие расходы	3 067	11,45	5 199	15,47	2 132	4,02	1 793	5,20	-3 406	1,18
Итого:	26785	100	33605	100	6820	-	34487	100	882	-

 

Таким образом, наблюдается увеличение коммерческих расходов с 26 785 тыс. руб. в 2008 году до 34 487 тыс. руб. в 2010 году. На данное увеличение повлиял рост таких расходов, как транспортные расходы с 614 тыс. руб. до 1 141 тыс. руб., расходы на оплату труда – за счет увеличения численности рабочих и заработной платы. Кроме того, увеличились расходы на аренду и содержание здания, оборудования с 14 990 тыс. руб. до 16 309 тыс. руб. за счет того, что арендованные площади увеличились. Но при всем этом снизились расходы на рекламу на 230 тыс. руб. по сравнению 2010 года с 2009 годом, так как ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» обрел известность, и надобности в широкой рекламе нет. Но все же в районе 1 млн. руб. организация тратив в год на рекламу: рекламные ролики на ТВ, баннеры на наружной рекламе и в газетных изданиях.

Наглядно представим данные таблицы (рис. 2.8).

Рис. 3.4. Состав, структура  и динамика коммерческих расходов ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» за 2008 – 2010 гг.

 

В структуре коммерческих расходов наибольший удельный вес занимают расходы  на аренду, содержание здания и расходы  на оплату труда . В данном случае резервом снижения расходов по обычным видам деятельности будет являться сокращение данных затрат.

Как было сказано выше, кроме расходов от обычных видов деятельности, ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» несет расходы по прочим видам деятельности, которые оказывают влияние на формирование конечного финансового результата.

Проанализируем состав, структуру  и динамику прочих расходов по видам (таблица 2.8).

Таблица 2.8

Состав, структура и  динамика прочих расходов ООО «Сибирская Консалтинговая Группа» за 2008 – 2010 гг.

Показатели	2008 г.		2009 г.		Отклонение 2009 г. от 2008 г.		2010 г.		Отклонение 2010 г. от 2009 г.
	тыс. руб.	Уд. Вес.%	тыс. руб.	Уд. Вес.%	тыс. руб.	По уд. Весу.%	тыс. руб.	Уд. Вес.%	тыс. руб.	По уд. Весу.%
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Прочие расходы – всего, в  том числе	732	100,00	666	100,00	-66	-	826	100,00	<span class="d