Цели, задачи и технологии планирования средств на оплату труда

(1.18)

 
где ФОТ_б — фонд оплаты труда фактический (ожидаемый) за вычетом относительного перерасхода (нерациональных выплат, связанных с отклонением от нормальных условий труда); ОП_б — фактический объем производства базисного года, р., или нормо-ч; ?ЗП_С — плановый суммарный прирост средней заработной платы по отношению к базисному году, %; ?ПТ — соответственно плановый суммарный прирост производительности труда, %. 
Прирост производительности труда (ПТ) определяется в соответствии с требованиями раздела 10 данного учебного пособия. 
Прирост средней заработной платы (ЗП_с) определяется по формуле

(1.19)

где Н₃ — норматив прироста в процентах средней заработной платы на один процент повышения производительности труда.

Приростной нормативный  метод базируется на нормативе прироста фонда оплаты труда на один процент прироста объема производства (Н_зп): 

(1.20)

 
где ОП — планируемый процент прироста (уменьшения) объем продукции по отношению к базисному году.

Недостатки данного метода аналогичны методу расчета планового  ФОТ по достигнутому уровню базисного  фонда, рассмотренному выше. Однако от последнего он отличается большим стимулирующим  эффектом, поскольку основан на стабильном долговременном нормативе. 

Поэлементный (прямого счета) метод планирования ФОТ предполагает детальный расчет каждой статьи планового фонда оплаты труда раздельно по рабочим, служащим и прочим категориям работающих. Первоначально планируется ФОТ рабочих, затем служащих и прочих категорий. Расчет ведется в следующей последовательности.  

Расчет прямого сдельного  фонда оплаты труда рабочих. В эту статью ФОТ входит заработная плата рабочих, начисляемая по сдельной форме заработной платы. Расчет ведется по формуле:

(1.21)

где ОП_i,- — объем производства i -х изделий, работ, услуг в плановом периоде; n — количество наименований изделий, работ, услуг;  .— суммарная планируемая сдельная расценка на i-e изделие по данному подразделению, фирме.

Данный фонд можно определить на основе трудоемкости производственной программы (Т) в нормо-часах и среднечасовой  тарифной ставки (ТС_сч) в рублях:

 

ФОТсд =Т*ТСсч

(1.22)

 

 Расчет прямого тарифного  фонда оплаты труда (ФОТ_т). В него входит планируемый фонд оплаты труда рабочих, оплачиваемых по повременной форме заработной платы. Расчет ведется по формуле

(1.23)

 
где Ф_п — планируемый фонд времени одного рабочего, ч; Ч_рп — численность рабочих, охваченных повременной формой заработной платы, чел.; ТС_сч — среднечасовая тарифная ставка, р.

Фонд заработной платы  рабочих, труд которых оплачивается на основе месячных окладов, определяется умножением их оклада на количество рабочих, имеющих одинаковый оклад, и на количество месяцев работы в плановом периоде.

Расчет премиального фонда (ФОТ_пр,). В данную часть фонда оплаты труда входят планируемые суммы премий за производственные результаты, предусмотренные действующей на предприятии системой планирования. Разовые премии сюда не входят.

Сумма премии рабочих-сдельщиков (ФОТ_прс) и рабочих-повременщиков (ФОТ_прп) рассчитывается по формулам:

(6.24)    (6.25)    (6.26)    (6.27)    (6.28)    (6.29)    (6.30)

где ЗП_с — планируемый фонд основной (прямой) заработной платы рабочих-сдельщиков, исчисленный по сдельным расценкам, р.; П — размер премии в процентах к основному сдельному заработку рабочего, установленный за выполнение показателей премирования; П₁ — процент премии, установленный за каждый процент перевыполнения показателей премирования; П₂ — планируемый процент перевыполнения показателей премирования; П₃ — планируемый размер премии в процентах к прямой сдельной заработной плате рабочего вне зависимости от степени перевыполнения норм выработки; П₄ — размер премии в процентах к заработной плате рабочего-сдельщика, исчисленной по тарифным ставкам; ЗП_ст — планируемый фонд заработной платы рабочих-сдельщиков, исчисленный по тарифным ставкам, р.; ЗП_т — планируемый повременный основной заработок рабочих-повременщиков по тарифу, р.; П'₃ — планируемый процент премии к повременному основному заработку рабочего-повременщика по тарифу вне зависимости от степени перевыполнения показателей премирования; П' — планируемый процент премии к повременному основному заработку рабочих-повременщиков по тарифу, установленный за выполнение показателей премирования; П" — средний планируемый процент премии производственных рабочих к прямому фонду заработной платы; ФОТ_пр -— общий фонд премий, р. 
Конкретные формулы из 1.24—1.30 выбираются в зависимости от принятой в фирме системы премирования рабочих. При премировании в одинаковом размере, как за выполнение, так и за перевыполнение плана, расчет планируемой суммы премии ведется по формулам 1.25 и 1.27. При дифференцированном исчислении премии за выполнение и перевыполнение показателей премирования расчет ведется по формулам 1.24 и 1.28. В укрупненных расчетах премиальный фонд определяется по формуле 1.30. Общий фонд премий на планируемый период рассчитывается по формуле 1.29. 
Премиальный фонд рабочих, работающих на месячных окладах, рассчитывается по формулам 1.27- 1.28, в которых вместо тарифного фонда применяется сумма их должностных окладов. 
Расчет выплат компенсирующего характера (ФОТ_к), связанных с режимом работы и условиями труда. В данную часть фонда входят следующие выплаты:

Доплаты рабочим по тарифу за ночное время работы

Доплаты за работу в праздничные  дни. 

Сумма доплат неосвобожденным  бригадирам за руководство бригадой

Плановая сумма доплат за обучение учеников (ФОТ_у) 

Сумма доплат резервным рабочим (ФОТ_РР)

Сумма доплат рабочим за совмещение профессий 

Планируемая сумма доплат за межразрядную разницу

Сумма плановых доплат подросткам за льготные часы

Доплаты матерям за перерывы на кормление ребёнка

 
Месячный (годовой) фонд оплаты труда рабочих включает весь дневной фонд за отработанный период, а также все виды выплат, не учитываемых при расчете часового и дневного фондов. 

Плановая сумма ФОТ  на выполнение государственных обязанностей (ФОТ_го) рассчитывается по формуле

(1.31)

 
где Д_го — среднее количество рабочих дней, необходимых для выполнения государственных обязанностей, приходящихся на одного рабочего в планируемом периоде, дней; Ф_п — фонд полезного рабочего времени одного рабочего в планируемом периоде; дней; ФОТ_пд — сумма планового дневного фонда заработной платы рабочих, р.       

Плановая сумма ФОТ  на оплату очередных и дополнительных отпусков (ФОТ_отп) рассчитывается следующим образом:

(1.32)

 
где П_о— средняя плановая продолжительность отпуска одного рабочего, дней. 
П_п- плановый период одного рабочего.

Планируемая сумма ФОТ  за выслугу лет (ФOT_вл) может быть определена по формуле

 

(1.33)

 
где ФОТ_пт — плановый годовой фонд оплаты труда по тарифу i-и категории работников, р.; В_л — плановый процент вознаграждения за выслугу лет, устанавливаемый в соответствии с действующими положениями для z-й категории работников.

Размер планируемых выплат выходных пособий определяется по формуле 

(1.34)

 
где ЗП_сд—средняя дневная заработная плата одного работающего в плановом периоде, р.; Ч_у— численность работников, которым планируется начислить выходное пособие в планируемом периоде, чел.; Р_вп — размер выходного пособия в днях.

ФОТ обучающихся с отрывом  от производства (ФОТ_об) определяется аналогично: 

(1.35)

 
где Ч_об — численность работников, обучающихся в плановом периоде с отрывом от производства, которым предусматривается оплачиваемый отпуск, чел.; П_уо — средняя продолжительность учебного отпуска, дней; К_о — среднее количество учебных отпусков, приходящееся на одного работника, обучающегося с отрывом от производства. 
Таким же образом определяются затраты ФОТ на компенсацию за неиспользованный отпуск, а также оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров.

Общий плановый фонд оплаты труда рабочих (ФОТ_р) рассчитывается как сумма прямого сдельного фонда (ФОТ_сд), прямого тарифного фонда (ФОТ_т), премиального фонда (ФОТ_пр), выплат компенсирующего характера (ФОТ_к), включая доплаты за ночное время работы (ФОТ_нч); работу в праздничные дни (ФОТ_пд); сверхурочную работу (ФОТ_су); работу в многосменном режиме (ФОТ_мр); работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда (ФОТ_вр); руководство бригадой (ФОТ_бр); обучение учеников (ФОТ_у); функции резервных рабочих (ФОТ_РР); совмещение профессий (ФОТ_сп); межразрядную разницу (ФОТ_мр); выполнение гособязанностей (ФОТ_го); выслугу лет (ФОТ_вл); доплату подросткам (ФОТ_плч); кормящим матерям (ФОТ_км), а также оплату выходных пособий (ФОТ_вп), учебных отпусков (ФОТ_об), очередных v дополнительных отпусков (ФОТ_отп) и прочие выплаты, предусмотренные законодательством.

Планирование фонда оплаты труда служащих. Фонд оплаты труда служащих (ФОТ_сл) на планируемый период рассчитывается исходя из установленных для i-и категории работников месячных должностных окладов (ОД_i), среднесписочной численности этих работников по штатному расписанию (Ч_сс ) и числа месяцев работы в данном периоде (П_п):

(1.36)

 
где n— количество категорий служащих;   — суммы прочих доплат, включаемых в фонд оплаты труда i-й категории работников (выплаты разницы в окладах при замещении работников во время отпуска, доплаты за ночные часы работ, за работу в праздничные дни и т.п.). 
Оплата отпусков, времени выполнения государственных обязанностей не планируется, поскольку в большинстве случаев при отсутствии работника его обязанности выполняют другие оставшиеся служащие. 
Фонд оплаты труда учеников (ФОТ_уч,) определяется исходя из потребности фирмы в подготовке кадров:

 

(1.37)

 
где ЗП_у — планируемая средняя месячная зарплата одного ученика, р.; Ч_у — число учеников, чел.; П_у — средний срок обучения одного ученика, месяцев. 
Фонд оплаты труда прочих категорий персонала (ФОТ_прч). Сюда входит ФОТ младшего обслуживающего персонала, работников охраны. Его величина определяется по методике планирования фонда оплаты труда служащих. Иногда в ФОТ прочих категорий включается оплата труда внештатного персонала, величина которого определяется на основе плановой сметы, составленной на работы, которые не могут быть выполнены штатным составом. 
Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала (ФОТ_ппп) равен:

(1.38)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Разработка бюджета предприятия.

 

Установлено, что 70% от объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же квартале), а 30% - в следующем периоде.

Таблица 1 Бюджет продаж (руб.)

Наименование/период (квартал)	1	2	3	4	Всего
1. Запланированные продажи,  ед.
1.1 Изделие №1	170	215	225	225
1.2 Изделие №2	220	250	255	255
2. Отпускные цены (без  НДС и акцизов), руб./ед.
2.1  Изделие №1	520	520	525	525
2.2  Изделие №2	550	560	570	590
3. Запланированные продажи,  руб.
3.1  Изделие №1	89250	102375	112875	110725
3.2  Изделие №2	121000	121000	129250	131600
3.3 Итого продажи (без учета НДС и  акцизов)	210250	223375	242125	242325