Цели и задачи анализа бухгалтерского баланса

 1.Цели и задачи анализа бухгалтерского баланса

  Общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности.

При проведении анализа бухгалтерского баланса преследуются две основные цели:

1.проведение анализа имеет  своей целью получение информации  о способности предприятия зарабатывать  прибыль (важно при решениях  о расширении бизнеса его развития  и выплате дивидендов)

2.анализ баланса имеет  целью получение информации об  имущественном и финансовом состоянии  предприятия, т.е. об его обеспеченности  источниками для получения прибыли.

В общих чертах признаками хорошего баланса являются:

1. валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода
2. темпы прироста оборотных активов должны быть выше чем темпы прироста внеоборотных активов
3. собственный капитал должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала
4. темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми
5. доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%
6. в балансе должна отсутствовать статья «непокрытый убыток»
7. и т.д.

Баланс являясь основной отчетной и аналитической формой имеет ряд ограничений:

1. баланс историчен по  своей природе 

2. баланс отражает статику  в средствах и обязательствах  предприятия

3. по данным баланса  можно рассчитать ряд показателей,  но ценность они приобретают  только в сопоставлении с какой-либо  базой

4. интерпретация балансовых  показателей возможна с привлечением  данных об оборотах средств 

К основным задачам анализа баланса следует отнести:

1) оценку имущественного  положения анализируемого предприятия;

2) анализ ликвидности  отдельных групп активов;

3) изучение состава и  структуры источников формирования активов;

4) характеристику обеспеченности  обязательств активами;

5) анализ взаимосвязи  отдельных групп активов и  пассивов;

6) анализ способности  генерировать денежные средства;

7) оценку возможности  сохранения и наращивания капитала.

Источники информации для анализа. Для проведения анализа баланса необходимо использовать как саму информацию бухгалтерского баланса и приложения к нему, так и дополнительную информацию о состоянии экономики и отрасли, к которой относится анализируемое предприятие.

Методика  проведения анализа баланса предусматривает следующие основные этапы:

- предварительная оценка, включая оценку надежности информации, чтение информации и общую экономическую интерпретацию показателей бухгалтерского баланса. На данном этапе необходимо оценить риск, связанный с использованием имеющейся информации, сделать общие выводы относительно основных показателей, характеризующих величину оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капитала, выявить основные тенденции изменения показателей, наметить направления детализации (углубления) анализа;

- экспресс-анализ текущего финансового состояния, включая расчет финансовых коэффициентов и интерпретацию полученных результатов с позиций оценки текущей и долгосрочной платежеспособности, способности к сохранению и наращиванию капитала;

- углубленный анализ с привлечением необходимой внутренней и внешней информации. Такой анализ может быть проведен тем кругом лиц, которые могут сформулировать причины возникших проблем на основе детального исследования внутренней информации. Задача анализа – выяснить, за счет каких статей расходов, видов продукции, центров ответственности произошли выявленные негативные изменения, и какими в данном случае должны быть действия руководства;

- прогнозный анализ основных финансовых показателей с учетом принимаемых решений и оценка на этой основе финансовой устойчивости. Задача анализа на данном этапе – выяснить, как прошлые события и сложившиеся тенденции, а также вновь принимаемые решения могут повлиять на способность  организации сохранять финансовую устойчивость;

- оценка надежности информации важна при проведении анализа финансового состояния внешними пользователями бухгалтерской информации, в частности, банком, решающим вопрос о целесообразности кредитования, поставщиками, подрядчиками, инвесторами. В этом случае обоснованность принимаемых решений будет в немалой степени определяться достоверностью информации бухгалтерской отчетности, включая всю пояснительную информацию. Достоверность информации, используемой в процессе анализа бухгалтерской отчетности, на прямую зависит от полноты раскрытия всех существенных данных, характеризующих финансовое состояние организации;

- чтение информации. На данной стадии анализа формируется первоначальное представление о деятельности организации, выявляются изменения в составе ее имущества и источниках финансирования,устанавливаются взаимосвязи показателей баланса. На данном этапе устанавливают также взаимосвязи показателей основных отчетных форм: например, соответствие финансового результата отчетного периода в отчете о прибылях и убытках и бухгалтерском балансе, изменение денежных средств согласно балансу и отчету о движении денежных средств.

2.Методика  анализа  и оценка бухгалтерского баланса

    Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении организации. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например в случае ликвидации организации. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции.Анализ проводится по балансу (форма №1) с помощью одного из следующих способов:

- анализ непосредственно  по балансу без предварительного  изменения состава балансовых  статей;

- строится уплотненный  сравнительный аналитический баланс  путем агрегирования некоторых  однородных по составу элементов  балансовых статей;

- производится дополнительная  корректировка баланса на индекс  инфляции с последующим агрегированием  статей в необходимых аналитических  разрезах.

Анализ непосредственно  по балансу — дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком  большое количество расчетных показателей  не позволяет выделить главные тенденции  в финансовом состоянии организации.

Сравнительный аналитический  баланс можно получить из исходного баланса путём уплотнённых отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики. Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчёты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации.

Следующей аналитической  процедурой является вертикальный анализ – представление финансового отчёта в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа:

- переход к относительным  показателям позволяет проводить  сравнительный анализ предприятий  с учётом отраслевой специфики  и других характеристик;

- относительные показатели  сглаживают негативное влияние  инфляционных процессов, которые  существенно искажают абсолютные  показатели финансовой отчётности  и тем самым затрудняют их  сопоставление в динамике.

Горизонтальный  и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчётной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных её показателей.Трендовый анализ – часть перспективного анализа, необходим в управлении для финансового менеджмента. Строится график возможного развития организации. Определяется среднегодовой темп прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя. Это самый простой способ финансового прогнозирования. Сейчас на уровне отдельной организации расчётным периодом времени является месяц или квартал.Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации. Так, например, увеличение доли собственных средств за счёт любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом наличие нераспределённой прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.Исследование изменения структуры активов организации позволяет получить важную информацию. Например, увеличение доли оборотных средств в имуществе может свидетельствовать:

- о формировании более  мобильной структуры активов,  способствующей ускорению оборачиваемости  средств организации;

- об отвлечении части  текущих активов на кредитование  потребителей готовой продукции,  товаров, работ и услуг организации,  дочерних предприятий и прочих  дебиторов, что свидетельствует  о фактической мобилизации этой  части оборотных средств из  производственного процесса;

- о сворачивании производственной  базы;

- об искажение реальной  оценки основных фондов вследствие  существующего порядка их бухгалтерского  учёта и т.д.

3. Состав активов  и пассивов предприятия и принципы  их представления в балансе

  Баланс, как элемент метода бухгалтерского учета, есть способ экономической группировки и отражения в обобщенном стоимостном (денежном) выражении имущества (средств) организации на определенную дату по его составу и размещению, источникам образования и целевому назначению.В основу построения бухгалтерского баланса положена классификация средств организации (что это?) и источников из возникновения (чье это?). Практически эта классификация намного сложнее: средства классифицируют не только по составу, источникам формирования, но и размещению, юридической принадлежности, сроках возмещения и т. д.Основополагающим признаком, по которому строится баланс, является деление средств организации по составу и размещению (основные, оборотные) и по источникам их формирования (собственные, привлеченные). В соответствии с этим баланс состоит из двух равных частей «Актива» и «Пассива». В левой части баланса – Активе, отражаются средства по их составу и размещению (основные средства, нематериальные активы, материально-производственные запасы, денежные средства, инвестиции и т. д.) Активы расположены в зависимости от степени их ликвидности от менее ликвидных к более ликвидным. В правой, пассиве – по источникам формирования (капитал, кредиты, займы, кредиторская задолженность и т. д.) Пассивы располагаются по степени срочности обязательств: от менее срочных к более срочным. Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и тоже. Каждый элемент актива и пассива (вид средств в активе, или источников в пассиве) называют статьей баланса. Статьи баланса, как в активе, так и в пассиве распределяют по разделам, имеющим определенный экономический смысл. Для удобства составления и чтения (анализа) баланса, строки на которых располагаются статьи баланса, нумеруются.С помощью баланса соблюдается принцип сбалансированности, который лежит в основе организации бухгалтерского учета на всех уровнях хозяйственной деятельности. Даже самой небольшой фирме для того, чтобы действовать, нужны первоначальные средства. Часть средств будет представлена собственником организации, часть, заимствованы. Средства, которыми владеет фирма – /Активы /, общая сумма внесенных собственником организации (фирмы) средств – /Капитал/. Если собственник является единственным инвестором средств, то между активами и капиталом следует поставить знак равенства:Активы = Капитал.Обычно часть активов вносится кем-либо, кто не является собственником, эта часть представляет задолженность организации (фирмы) – /Обязательства/. С учетом этого равенство уравнения имеет такой вид:Активы = Капитал + ОбязательстваСуммы левой и правой части уравнения совпадают потому, что мы рассматриваем один и тот же объект – средства с двух разных точек зрения:а) чем являются средства (что это?);б) кто их вложил (чье это?)Активы включают в себя все виды средств: здания, оборудование, запасы материалов, товаров, транспортные средства, причитающиеся организации выплаты, такие как задолженность клиентов, контрагентов, в также деньги на расчетных и других счетах в банках.Обязательства складываются из денежных средств, которые организация должна за поставленные ей товары, за произведенные в ее интересах затраты, а также за пользование представленными ей заемными средствами.Истинность того, что итоги левой и правой части уравнения будут всегда равны друг другу, не зависит от количества проведенных операций: могут меняться размеры активов, капитала и обязательств, но равенство активов сумме капитала и обязательств будет сохраняться всегда.Однако балансовое равенство не автоматическое действие. Постоянное сохранение этого равенства – основное содержание балансового обобщения.Сумма средств, которые находятся в распоряжении организации представлены в балансе таким образом, что возможно определить: куда вложены финансовые ресурсы организации (активы баланса) и каковы источники их происхождения (пассивы баланса.Итоговая сумма средств предприятия, отраженная в активе и пассиве баланса по строке «баланс» называется валютой баланса.