Шпаргалка по дисциплине "Экономический анализ"

1.Содержание и  роль экономического анализа  в условиях рыночной экономики

Каждое предприятие является сложной системой взаимосвязанных подразделений, которые выполняют разные функции в процессе производства продукции. Экономическую сторону деятельности предприятия отражает система показателей, которые дают экономическую оценку процессам и результатам этой деятельности. Хозяйственная деятельность требует систематического изучения для эффективного управления ею. Одним из способов изучения деятельности является АНАЛИЗ – (от греч. Разделять, расчленять).  В условиях рыночной экономики экономисты, менеджеры, бухгалтеры, аудиторы должны владеть новейшими методами экономического анализа, правильно пользоваться экономической информацией при проведении анализа; более эффективно применять инструменты анализа на практике; постигать саму методику анализа финансово-хозяйственной деятельности; правильно давать оценку финансовой устойчивости и платежной способности организации.  
Собственники (учредители) организаций анализируют финансовые отчеты в целях повышения доходности вложенного капитала, а также обеспечения стабильности работы организации, инвесторы и кредиторы - для исключения рисков по предоставленным займам и вкладам. Анализ дополняется синтезом, который объединяя отдельные показатели в одно целое делает возможным изучение связей и зависимости между ними. Экон.анализ проводится на всех уровнях управления экономикой. Таким образом, под анализом в широком, плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

1 уровень – макроуровень; 

2 уровень – микроуровень 

ЭА деятельности п/п должен быть тесно связан с системным подходом

ПРИБЫЛЬ = V ( Цена – себестоимость)

Системным подходом, т.е. комплексным изучением объекта управления с учетом все его аспектов: экономического, социального, технического, организационного, экологического, психологтческого.

Особенности современных изменений: 

1. Значительно шире использование принципа управления

2. повышение оперативности эк.анализа

3. отклонения от обязательной  формальной точности

4. широкое использование дополнительной  информации

5. создание аналогичных групп  с участием различных специалистов  для обеспечения комплексности ЭА

 

3. Цель и задачи  ЭА . Основные его категории

Цель – способствование выполнения планов предприятий, обеспечения дальнейшего развития и улучшение экон.работы за счет подготовки проектов оптимальных управленческих решений

Задачи ЭА:

Объективная оценка работы п/п

Выявление влияния факторов на анализируемые показатели

Поиск резервов повышения эффективности производства

Отработка конкретных мероприятий по использованию выявленных резервов

Обобщение результатов анализа для принятия управленческих решений

Категории ЭА:

Все объекты находят свое отображение в системе показателей плана, учета, отчетности и других источников информации. Так как в анализе используется большое количество разнокачественных показателей, необходимое их группирование и систематизация. По своему содержанию показатели делятся на количественные и качественные. К количественным показателям относятся, например, объем изготовленной продукции, количество работников, площадь посевов. Качественные показатели показывают весомые особенности и свойства исследуемых объектов (производительность работы, рентабельность). Одни показатели используются при анализе деятельности всех областей национальной экономики, другие - только в отдельных областях. За этим признаком они делятся на общие и специфические. КР общего относятся показатели валовой продукции, производительности работы. Примером специфических показателей для отдельных областей и предприятий могут быть калорийность каменного угля, урожайность культур.  Аналитические показатели делятся на абсолютные и относительные. Абсолютные показатели выражают в денежных, натуральных измерениях ли через трудоемкость.                           Относительные показатели показывают соотношение каких-нибудь двух абсолютных показателей. Абсолютные показатели в свою очередь подразделяются на натуральн, условно-натуральные и стоимостные. Натуральные показатели выражают величину явления в физических единицах измерения (масса, длина).                                                                                                          Условно-натуральные показатели применяются для обобщенной характеристики объемов производства и реализации продукции широкого ассортимента. Стоимостные показатели показывают величину сложных по составу явлений в денежном измерении. При изучении причинно-следственных связей показатели делятся на факторные и результативные. Показатели, которые определяют обращения результативного показателя и выступают как причины изменения его величины, называются факторными. Если тот или другой показатель рассматривается как результат влияния одной или нескольких причин и выступает как объект исследования, то при изучении взаимосвязей он называется результативной.                                                                                 Все показатели, которые используются в анализе, взаимозависимые и взаимообусловленные. Это вытекает из реально существующих связей между экономическими явлениями, что они описывают

 

2. История и  перспективы развития экономического  анализа

История развития экономического анализа неразрывно связанна с историей становления и развития бухгалтерского учета. Это связанно с тем, что бухгалтерский учет в широком смысле слова включает и анализ бухгалтерских данных, отчетов, обеспечивая информационно-аналитические условия и данные для принятия хозяйственных решений . Экономический анализ как наука сформировался сравнительно недавно. В этом отношении он отличается от статистики и бухгалтерского учета, которые имеют многовековую историю. 

Становление экономического анализа обусловлено общими объективными требованиями и условиями, которые свойственны возникновению любой новой отрасли знаний. Во-первых, это удовлетворение практической потребности, так как без комплексного всестороннего анализа невозможно управлять сложными экономическими процессами, принимать оптимальные решения. Во-вторых, это связано с развитием экономической науки вообще. Как известно, с развитием любой науки происходит дифференциация ее отраслей. Раньше функции экономического анализа (когда они были не такими весомыми) рассматривались в рамках существовавших в то время таких научных дисциплин, как балансоведение, бухгалтерский учет, финансы, статистика. В рамках этих наук появились первые простейшие способы аналитического исследования. 

В дальнейшем возникла потребность во всестороннем комплексном исследовании деятельности предприятий. Появилась необходимость выделения анализа в самостоятельную отрасль знаний. Анализ стал важным средством планового управления экономикой предприятия, выявления резервов повышения эффективности производства. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.        

Большой вклад в развитие методологии комплексного анализа хозяйственной деятельности внесли такие ученые-экономисты, как М.И. Баканов, А.Д. Шеремет, С.Б. Барнгольц, В.Ф. Палий, И.И. Поклад, А.Ш. Маргулис, В.И. Стражев и многие другие.

Экономический анализ на микроуровне за последние 80 лет находился в состоянии постоянного развития и совершенствования. Сформировались теоретические основы экономического анализа, осуществлены обстоятельные отраслевые разработки, освоены методы и приемы анализа. Современное состояние анализа можно охарактеризовать как довольно основательно разработанную в теоретическом плане науку. Вместе с тем наука находится в состоянии развития. Ведутся исследования в области более широкого применения математических методов, ЭВМ, позволяющих оптимизировать управленческие решения. Идет процесс внедрения теоретических достижений отечественной и зарубежной науки в практику. Перспективы развития экономического анализа в теоретическом направлении тесно связаны с развитием смежных наук, в первую очередь математики, статистики, бухгалтерского учета и др.

1 период – до революции 1917 г.   Анализ хоз.деятельности частно -капиталистических предприятий состоят преимущественно в анализе баланса. 2 период – после революции 1917 г. - курс ЭА а ВУЗах ( положительный момент) - основоположники этого периода – Баканов,Шеремет – ВОВ 3 период – период перехода к рыночным отношениям  - появилась конкуренция

 

9. Особенности  использования приёма сравнения в экономических исследованиях

Сравнение – сопоставление одного показателя с другими с целью определения общих черт и разбежностей между ними.

Основные базы сравнения: с международными стандартами, плановые, с данными прошлых лет,  среднеотраслевые показатели.

С целью получения обоснованных выводов во время сравнения необходимо учитывать условия сопоставимости показателей. Это возможно при условии:1. нейтрализации ценового фактора. 2. нейтрализации влияния количественного фактора.3. учета влияния структурных сдвигов на объем произведенной и реализованной продукции. 4.обеспечения одинаковой длительности периодов. 5.обеспечение тождественности методики расчета сравниваемых показателей.6. учета социально-экономических условий развития исследуемых объектов.

Сравнение – сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни.

Различают горизонтальный сравнительный анализ, который применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового; вертикальный сравнительный анализ, используемый для изучения структуры экономических явлений; трендовый анализ, применяемый при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.

Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, предполагающая: · единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей; · единство периодов времени, за которые производится сравнение; · сопоставимость условий производства; · сопоставимость методики исчисления показателей.

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Предмет ЭА

Предметом экономического анализа является вся доступная исследователю реальность, принятая в совокупности предметов и явлений, находящихся в тех или иных связях друг с другом и постоянном движении и развитии.  Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации.  Как видно из определения, экономический анализ имеет дело с хозяйственными процессами предприятий, объединений, других подразделений и конечными производственно-финансовыми результатами их деятельности. Экономика предприятий изучается при этом не только в динамике, но и в статике. Далее, предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы и конечные результаты, складывающиеся под влиянием объективных внешних факторов. Постоянно воздействуя на хозяйственную деятельность, они отражают, как правило, действия экономических законов. В процессе экономического анализа во многих случаях приходится сталкиваться, например, с действием ценового фактора — с изменением цен, тарифов, ставок. Ценообразование в рыночных условиях — процесс в целом стихийный. Цены на готовые изделия, товары, тарифы за перевозки и ставки за услуги устанавливаются с учетом требований закона стоимости, законов рынка. Цены, тарифы, ставки — это не постоянные величины, они постоянно изменяются. Если изменились цены на сырье, материалы, полуфабрикаты, готовую продукцию, товары, то это повлияет почти на все показатели (особенно финансовые) промышленных, строительных, сельскохозяйственных, торговых и других предприятий. На промышленных предприятиях изменятся показатели валовой, товарной, реализованной и чистой продукции, показатели себестоимости и чистого дохода; в торговых — показатели оптового и розничного товарооборота, уровня реализованных скидок, издержек обращения и прибыли. Изменения цен, тарифов, ставок вызывают в процессе анализа довольно сложные экономические расчеты. Фактор цен, не зависящий от того или иного предприятия, исключается путем индексных пересчетов, его действие выявляется особо, вне связи с другими факторами.  В определении указывается также, что предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы и конечные результаты, складывающиеся в результате воздействия субъективных (внутренних) факторов. Их влиянию на хозяйственную деятельность в ходе анализа уделяется самое пристальное внимание. Субъективные факторы связаны с конкретной деятельностью человека, целиком и полностью зависят от него. Даже умелое прогнозирование в хозяйственной практике действий объективных условий, объективных факторов можно трактовать как явление субъективного порядка. Успешное хозяйствование, ритмичное и полное выполнение бизнес-планов определяются (когда объективно имеются все исходные позиции) умелым руководством тем или иным производственным коллективом; правильной организацией производства, экономики, финансов; глубоким знанием дела, конкретным исполнителем; его экономической и организационной подготовленностью . И наконец, в определении предмета экономического анализа указывается, что хозяйственные процессы и их результаты, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получают соответствующее отражение в системе экономической информации. Эта система представляет собой совокупность данных, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность на различных уровнях. Информационная система весьма динамична; она включает в себя совокупность входных данных, результаты их промежуточной обработки, выходные данные и конечные результаты, поступающие в систему управления. Рационально организованный и соответствующим образом регулируемый информационный поток служит надежной базой для экономического анализа, а следовательно, и для принятия оптимальных управленческих решений

 

 

12.Использование рядов  динамики в экономическом анализ Рядом динамики называют временную последовательность значений экономических показателей.  Анализ рядов динамики делает возможным выявление ряда закономерностей и тенденций. Они представляют собой хронологические (моментные) как часовые (интервальные) ряды значений показателя, которые дают возможность анализировать особенности развития того или иного экономического явления.  Элементами динамического ряда являются цифровые значения показателя, называемые уровнями ряда, и моменты или периоды времени, к которым относятся эти уровни. Если уровни ряда отражают состояние явления (процесса) на какой-либо момент времени (например, на начало месяца), то ряд именуют моментным; в противном случае интервальным (например, среднемесячные уровни продаж в течение года). В зависимости от формы представления уровней ряд динамики может быть рядом показателей абсолютных, относительных или средних величин. Ряд динамики считается полным если одноименные моменты или периоды времени строго следуют один за другим. Если строгой хронологической последовательности нет, ряд называется неполным или. Наконец, если уровни ряда есть одномерные величины, то и ряд динамики будет одномерным, иначе - многомерным

 

 

 

 

 

 

 

 

5.Виды и направления  ЭА.

1.По характеру проведения и  охвата вопросов - финансовый –  управленческий

2.  В зависимости от глубины  исследования и назначенного  результата - общеэконом.анализ –  определить общую тенденцию - техникоэконом.анализ - экономисты и инженерно-технич. работники - функционально-стоимостной анализ – с целью выявления резервов и снижения расходов.

3. По времени исследования процессов - предварительный – правильно спланирована - текущий – реагировать оперативно – заключительный

4. По месту проведения – внутрихозяйственный - межхозяйственный   

5. По объему исследования -  комплексный ( полный) - тематический ( частный)                 Направления экономического анализа

В общей системе аналитической работы можно выделить следующие ее направления: 
а) анализ общих результатов работы объекта; 
б) анализ состояния ресурсов производства, включая структурный; 
в) анализ использования производственных ресурсов; 
г)анализсвязей анализируемого объекта; 
д) анализ хозяйственных решений и их выполнения, включая плановые; 
е) анализ организации и эффективности управления.

При анализе общих результатов работы объекта используются иные об объеме производственной программы, номенклатуре выпускаемой продукции и ее качестве, объеме реализации, прибыли и рентабельности, издержках производства, выявляются состояние финансов и финансовые результаты. Такой анализ чаще всего проводится по истечении какого-либо планового периода (года, квартала, месяца и т.д.). Основным источником для анализа этого вида является статистическая отчетность. Достаточно широкое распространение получил в последние годы анализ состояния ресурсов производства. В этом направлении используются технико-экономические показатели, характеризующие технический уровень производства (насыщенность производственного процесса средствами труда, степень совершенства применяемой техники, степень прогрессивности технологических процессов, уровень прогрессивности предметов труда) и совершенство его организации (концентрация, специализация и комбинирование производства, пропорциональность отдельных частных производственных процессов, длительность цикла производства, непрерывность и ритмичность производства и т. д.). В этом же плане анализируется организация обслуживания производства. Частью анализа технического уровня производства является выявление эффективности отдельных мероприятий по внедрению новой техники, технологии и организации производства. При обосновании рациональности изменения структуры анализируемого объекта — создания объединений, изменения состава цехов, участков и т. д. большую роль играет структурный анализ. Его объектом являются связи между производственными звеньями, их пропорциональность, соответствие оптимальным размерам и т.д. Это особое направление анализа, которое требует специфической информации и методов ее обработки. Структурный анализ — новое направление работы, с совершенствованием его методики возможно дальнейшее расширение сферы его применения. Анализ использования производственных ресурсов характеризуется степенью экстенсивного и интенсивного использования основных производственных фондов; фондоотдачей или фондоемкостью продукции, которая может исчисляться в целом по предприятию (объединению), по отдельным цехам, а также по отдельным видам производственных фондов (станки, агрегаты и т.п.). Аналогичные измерители применяются для всех других видов производственных ресурсов.