Диагностика финансового состояния банка

Все балансовые счета коммерческого  банка  сгруппированы  в  разделы. Построенный на  основе  нового  плана  счетов,  бухгалтерский  баланс  банка включает в  свой  состав  пять  разделов:  А.  Балансовые  счета,  Б.  Счета доверительного управления, В. Внебалансовые счета, Г. Срочные  операции,  Д. Счета депо.

Счета в разрезе разделов группируются по  видам  привлекаемых  и размещаемых банком средств, а также по срочности осуществляемых операций.  К сожалению, по ряду счетов в балансе  остались  так  называемые  регулирующие контрактивные и контрпассивные счета, но сейчас итоги выводятся  за  минусом сумм по контрсчетам.

Балансовые счета бывают активными и  пассивными.  На  активных  счетах учитываются:  денежная  наличность   в   кассах   банка,   краткосрочные   и долгосрочные кредиты,  дебиторская  задолженность,  затраты  на  капитальные вложения и  другие  активы  и  отвлеченные  средства.  Следовательно,  актив баланса банка показывает вложение средств в кредитные и прочие операции.  На пассивных  счетах  отражаются фонды  банка,  остатки  на  расчетных  счетах клиентов,  депозиты,  кредиторская  задолженность,  прибыль  банка,   другие пассивы  и  привлеченные  средства.  Следовательно,  пассив  баланса   банка показывает источники собственных и привлеченных средств банка.

Существенным  недостатком  используемой  ныне   формы   бухгалтерского баланса является  отсутствие  его  отличительного  признака  –  выделения  в обособленные группы статей активов и  пассивов  (что  делает  его  по  форме просто двухсторонней таблицей).  В  результате  он  продолжает  представлять собой по прежнему не что иное, как хотя и усовершенствованную, но  оборотную ведомость, а не бухгалтерский баланс в его общепринятом виде.

Баланс коммерческого банка состоит из семи разделов:

      1. “Капитал и фонды” – содержит  счета  по  учету  средств  выделенных банку ввиде уставного и добавочного капитала акционерных  и  паевых  банков, резервного фонда, фондов специального назначения и т.д.

      2. “Денежные средства и драгоценные  металлы”  –  содержит  счета,  на которых учитываются денежная наличность банков в кассах и в пути,  платежные документы, денежные  средства  в  банкоматах,  т.ж.  драгоценные  металлы  и камни.

      3. “Межбанковские операции” –  включает счета для отражения  операций по корреспондентским  отношениям  между  банками,  включая  ЦБ  РФ,  расчеты   с филиалами, расположенными на территории РФ и за границей,  так же  расчеты  на организованном рынке ценных бумаг,  по  брокерским  операциям,  обслуживанию выпуска ценных бумаг.

      4. “Операции с клиентами” –  содержит расчетные (пассивные)  и  ссудные (активные) счета  по  кредитам,  предоставляемым  юридическим  и  физическим лицам. В нем также  открыты счета для  учета  просроченной  задолженности  по ссудам.

      5. “Операции с  ценными  бумагами”  –  отражает  вложения  в  долговые обязательства, акции, учтенные векселя, которые  группируются  по  срокам  и принадлежности. В нем учитываются и ценные бумаги, выпущенные самим банком.

      6.  “Средства  и  имущество”  –  отражает  расчеты  с   дебиторами   и кредиторами,  учитывает  основные  средства,  МБП  и  их  износ,   а   также нематериальные активы.

      7. “Результаты деятельности” –  содержит счета для учета операционных  и других доходов и расходов, штрафов, пени, неустоек, расходов  на  содержание банковского аппарата управления прибылей и убытков,  а  также  использование прибыли отчетного года и предшествующих лет.

При анализе балансов коммерческих  банков  не  следует  оставлять  без внимания вопрос  о  статьях,  учитывающих  гарантии  банка  с  целью  помочь клиентам получить финансирование у других клиентов.

 

2. Анализ  финансового состояния банка

2.1 Создание  и обработка информационной базы  для проведения анализа финансового состояния банка

 

           Методика анализа финансового  состояния  банка  основывается  на обобщении,  систематизации  и  последующем  анализе   следующих   форм бухгалтерской отчетности:  оборотной  ведомости  банка  (форма №101), отчета о прибылях и убытках (форма №102).

           Обработка  экономической  информации  проводится   в   следующей последовательности.  Предварительно  необходимо  сгруппировать  статьи актива и пассива оборотной  ведомости  банка  (ф.  101)  в  однородные группы в соответствии с заданными критериями анализа, т.е.  в  баланс- брутто.

           Общая оценка финансового состояния  банка  и  его  изменений  за анализируемые периоды проводится на основе  построения  аналитического баланса-нетто коммерческого банка (приложение 1). Для оценки и анализа финансового состояния банка используются данные, полученные в  течении трех периодов (кварталов).Аналитический баланс-нетто банка отличается от отчетного баланса тем, что он не содержит  ряд  регулирующих  статей,  в  связи  с  чем, последний называют балансом-брутто. Регулирующими называют те  статьи, по которым суммы при определении  фактической  (остаточной)  стоимости средств вычитаются из суммы другой статьи. Баланс-брутто  не  отражает реальной суммы финансовых ресурсов находящихся в распоряжении банка. В связи   с этим   баланс-брутто   путем   очистки   трансформируется   в аналитический  баланс-нетто.  Порядок  перехода  от  баланса-брутто к аналитическому балансу-нетто представлен в таблице 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2. Порядок перехода от баланса-брутто к аналитическому балансу-

                                    нетто

 

Корректируемые статьи 1	Исключаемые статьи 2	Статьи баланса-нетто 3
Основные средства (счет 604, 605)	Износ основных средств (счет 606)	Основные средства по   остаточной стоимости   (счет 604,605)
Нематериальные активы  (счет 60901, 60902)	Износ нематериальных   активов (счет 60903)	Нематериальные активы  по остаточной стоимости (счет 609)
Малоценные и   быстроизнашивающиеся   предметы (счет 61101, 61102)	Износ МБП              (счет 61103)	МБП по остаточной  стоимости   (счет 611)
Оборудование, переданное в лизинг  (счет 60801)	Износ по лизинговым    операциям (счет 60802)	Затраты по остаточной  стоимости   (счет 608)
Текущие доходы банка   (счет 701)	Текущие расходы банка (счет 702)	Положительная разница – ст. “Валовая прибыль” (счет 703)   отрицательная разница – ст. “Убытки” (счет 704)
Прибыль (счет 703)	Использование прибыли  (счет 705)	Положительная разница – ст. “Прибыль”   (счет 703)  отрицательная разница –    ст. “Убыток”  (счет 704)
Уставный капитал   (счет 102, 103, 104, 105, 106)	Убыток      (счет 704)	Уставный капитал   (счет 102, 103, 104,105, 106)
Доходы будущих периодов (счет 613)	Расходы будущих периодов          (счет 614)	Положительная разница –пассив – ст. “Доходы  будущих периодов” Отрицательная разница –актив – ст. “расходы     будущих периодов

2.2. Аналитические  балансы банков.

 

Для определения согласования активных и пассивных операций банка

необходимо проводить анализ состава и  структуры  активов  и  пассивов банка, лежащий в  основе  всех  остальных  этапов  оценки  финансового

состояния банка.

Целью данного этапа является выявление общих тенденций и влияния

отдельных  факторов,  влияющих  на  ресурсный  потенциал  банка  и  на совокупные банковские риски.

Анализ активов и пассивов банка начинается с анализа их относительной структуры. Укрупненные статьи и их расшифровки в приведенных формах аналитических балансов соответствуют квалификации плана счетов РФ.

Основные составляющие пассивов: корреспондентские счета «лоро», привлеченные межбанковские кредиты, расчетные счета клиентов, депозиты, облигации, сертификаты, выпущенные векселя, капитал, просроченная задолженность, просроченные проценты, средства в расчетах, доходы будущих периодов и расчеты с филиалами.

Компоновка аналитического баланса проводит четкую группировку активов баланса по операциям с учетом убывания активов по ликвидности и возрастания пассивов по срочности. Основные группы активов и пассивов разбиты на подгруппы по типам клиентов, например, корреспондентские счета и межбанковские кредиты — на резиденты и нерезиденты. Кредиты, вложения в ценные бумаги, расчетные счета, депозиты также разбиты по типам клиентов и видам их собственности. Основные средства отсальдированы на амортизацию, сгруппирована группа капитала банка (уставной фонд, добавочный капитал, фонды, сальдируются доходы и расходы, прибыль и убытки).

Для дальнейших оценок чистого капитала с учетом риска в расчет капитала (брутто) включаются все созданные резервы. Отметим, что согласно методологии ЦБ РФ в расчет капитала включается только часть резервов общего характера (1 группа риска).

Для определения валютной позиции в балансе приводится колонка актив (пассив) «Всего» в рублях, а также в валюте. Как наиболее важные показаны забалансовые позиции — гарантии и обеспечение по кредитам.

 

 

 

 

 

2.2.1. Оценка качества активов.

 В процессе анализа активов целесообразно исследовать состав активов банка с точки зрения следующих показателей:

— доходность, степень доходности;

— степень риска/ликвидность;

— срочность;

— степень диверсификации активов, как в общем по основным направлениям размещения средств (кредиты, ценные бумаги, векселя и пр.), так и внутри данных направлений по типам активов.

Для оценки структуры активов анализируется спектр работающих активов по степени риска, ликвидности и прибыльности, динамика перераспределения активов, степень диверсификации активов. Узкая специализация банка, как правило, обуславливает большую степень риска. Одним из важнейших моментов является анализ кредитных вложений банка. Как показывает опыт, именно нерациональная кредитная политика является источником потенциальных проблем.

В общем виде активы делятся на приносящие доход и не приносящие доход, ликвидные и неликвидные.

К наиболее ликвидным относятся:

— наличность (касса и средства на корреспондентских счетах): средства в кассе, денежные средства в пути, вложения в драгоценные металлы; средства на корреспондентском счете в Центральном банке, остатки на корреспондентских счетах «ностро» в коммерческих банках;

— высоколиквидные государственные ценные бумаги, котирующиеся на бирже.

К относительно ликвидным могут быть отнесены:

— межбанковские кредиты «овернайт», размещенные в надежных банках;

— вложения к ценные бумаги (векселя, долговые обязательства) первоклассных компаний, обращающихся на бирже или внебиржевом рынке;

— ценные бумаги местных органов власти, обращающихся на бирже или внебиржевом рынке. К неликвидным активам относятся: просроченные ссуды, здания и имущество банка.

Средства в кассе, включая банкоматы, обменные пункты, необходимы банку для проведения всех текущих операций с клиентами, таким образом они обеспечивают ликвидность по всем требованиям клиентов по снятию наличности. Основная доля данных активов приносит сравнительно незначительный доход — комиссии за снятие наличности и конвертацию. С другой стороны, банк несет достаточно большие затраты на создание инфраструктуры, обслуживающей кассовые операции банка — сертифицированные кассовые хранилища, сертифицированные кассовые узлы, банкоматы, броневики для перевозки наличности, ежедневная инкассация отделений банка, затраты на персонал касс, инкассаторов, текущий ремонт и т.д.

С точки зрения степени риска — риск по остаткам в кассе минимален, в основном связан с перевозкой наличности, а также возможными ошибками или злоупотреблениями кассовых работников.

Средства на корреспондентских счетах в Центральном банке обеспечивают платежи клиентов, аналогичные функции у средств на счетах в банках-резидентах, а также банках-нерезидентах (валютные платежи клиентов) — они обеспечивают ликвидность по всем безналичным требованиям (платежам) клиентов. Риск по средствам на счетах в Центральном банке практически равен нулю. С точки зрения прочих банков, являющихся для данного банка расчетными (средства на счетах «ностро»), риск данных остатков связан с надежностью расчетного банка — например, риск по остаткам у нерезидентов в СКВ, размещенных обычно в банках развитых стран с высоким международным рейтингом, практически минимален. Что касается средств на счетах «ностро», то обычно они также размещены в достаточно надежных банках и их риск относительно невысок.

Межбанковские кредиты в современных условиях, как правило, имеют минимальный доход, степень их риска обусловлена наличием проверенной системы установления лимитов на банки-контрагенты. Если риск-менеджмент в банке имеет высокий уровень, можно считать, что данная группа активов высоколиквидна — основная доля межбанковских кредитов очень «короткие», так называемые кредиты overnight, выдаваемые накануне днем и возвращаемые на следующий день с утра.