Единый социальный налог. Учет расчетов с внебюджетными фондами

Уплата страховых взносов в Фонд обязательного медицинского страхования РФ  носит обязательный характер, причем платежи должны производиться ежемесячно, в срок, установленный для получения оплаты труда за истекший месяц (для ООО «Корвет» - 17 числа).

Рассмотрим взаимоотношения ООО «Корвет» с Фондом обязательного медицинского страхования на основании данных таблицы 7. За анализируемый период объект налогообложения вырос более, чем в 3 раза. Это, прежде всего, связано с увеличением заработной платы работникам завода.

Таблица 7

Взаимоотношения ООО «Корвет» с Федеральным и территориальными фондами обязательного медицинского страхования за период 2006-2008 гг.

В 2006-2008 годах ООО «Корвет» перечисляло, в рамках единого социального налога, взносы по страховому тарифу в размере 3,1 % по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям (в Федеральный фонд обязательного медицинского  страхования – в размере 1,1 %; в  территориальный  фонд – в размере 2,0 %).

ООО «Корвет» в рамках обязательного медицинского страхования через страховую медицинскую компанию всем работающим на предприятии выдает страховые полисы, по которым граждане получают бесплатно гарантированный объем медицинских услуг. В этот объем входят, как минимум, скорая медицинская помощь, лечение острых заболеваний, обслуживание беременных, другая медицинская помощь по программе обязательного медицинского страхования.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что предприятие ООО «Корвет» является дисциплинированным плательщиком ЕСН, и учет отчислений данного налога ведется в полном соответствии с законодательством.

Заключение

Таким образом, если предприятие начисляет выплаты в пользу физических лиц, то оно должна зарегистрироваться во внебюджетных фондах по месту его нахождения. Поэтому порядок расчета единого социального налога и учет расчетов с внебюджетными фондами  является неотъемлемой частью бухгалтерского учета предприятия.

По результатам первой главы курсовой работы, можно сделать вывод, что социальные внебюджетные фонды – это фонды денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов федерации России, предназначенные для реализации конституционных прав граждан и удовлетворения некоторых потребностей социального и экономического характера. Внебюджетными фондами Российской Федерации являются Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

По результатам второй главы можно сделать следующие выводы. Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование), медицинскую помощь. Поступления от единого социального налога зачисляются по установленным нормативам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования.

Единым социальным налогом облагаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. Для индивидуальных предпринимателей объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской деятельности.

Взносы в пенсионный фонд уменьшают федеральную часть ЕСН.

Сумма начисленного ЕСН отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет «Расчеты по ЕСН с федеральным бюджетом» в корреспонденции со счетами учета затрат (издержек обращения).

Начиная с 2010 года ЕСН отменяется, а организации будут уплачивать страховые взносы напрямую в фонды (Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Страховые взносы необходимо будет уплачивать в четыре внебюджетных фонда: ПФР, ФСС России, территориальный и федеральный ФОМС. Уплату страховых взносов будет регулировать Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, который начнет действовать с 2010 года. В  2010 году налоговая нагрузка останется прежней – 26 процентов. А вот с 2011 года она существенно возрастет – до 34 процентов.

В третьей главе была рассмотрена деятельность производственного предприятия ООО «Корвет». Предприятие осуществляет свою деятельность в общем режиме, не применяя специальные. Для учета расчетов по ЕСН и ОПС используются следующие основные формы: индивидуальные карточки по ЕСН, сводные карточки по ЕСН, форма расчета авансовых платежей по ЕСН, форма расчета страховых взносов на ОПС, декларации по ОПС и ЕСН.

Проанализировав данные, характеризующие отношения данного предприятия с Пенсионным фондом РФ, Фондом ОМС и Фондом ОМС РФ можно сделать вывод о том, что предприятие ООО «Корвет» является дисциплинированным плательщиком ЕСН и взносов ОПС и учет отчислений данного налога ведется в полном соответствии с законодательством.

список использованной литературы

1.   Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая): федер. закон:  [от 05.05.2000  № 117-ФЗ] (с изм. и доп. от 14 марта 2009 года) // Российская газета. – 2009. – 06 августа. - №148-149.

2.   О медицинском страховании граждан в Российской Федерации: закон РФ: [от 28 июня 1991 г. №1499-I (с изм. и доп. от 23 июля 2008 года)] // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. – 4 июля 1991 г. - №27. – ст. 920

3.   О фонде социального страхования Российской Федерации: Постановление Правительства РФ : [от 12 февраля 1994 г. №101 (с изм. и доп. от 19 ноября 2008 г.)] // Собрание актов Президента и Правительства Российской федерацию. – от 21.02. – 1994. - №8. – ст. 599

4.   Об обязательном  пенсионном страховании в Российской Федерации : федер. закон : [от 15.12.2001 № 167-ФЗ (с измен. и доп. от 30 декабря  2008)] // Российская газета. – 2001. – 20 декабря. - №247.

5.   Об основах обязательного социального страхования: федер. закон: [от 16 июля 1999 г. №165-ФЗ: (с изм. и доп. от 14 июля 2008 г.)] // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1999. - 19.07. – №29. - ст. 3686

6.   Абакумова, Н.Н. Политика доходов и заработной платы: Учебное пособие / Н.Н. Абакумов. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 259 с.

7.   Абрамова, Н.В. Новый порядок расчета единого социального налога / Н.В. Абрамова. – М.: Главбух, 2009. – 128 с.

8.   Александрова, А.Б.  Заработная плата на современном предприятии / А.Б. Александрова. – М.: Книжный мир, 2009.– 424 с.

9.   Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник для вузов. / Ю.А. Бабаев. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 476 с.

10.   Галицкий, В.Ю. ЕСН и взносы в ПФР / В.Ю. Галицкий – М.: ГроссМедиа, 2009. – 180 с.

11.   Глушков, И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективная настольная книга по бухгалтерскому учету / И.Е. Глушков. – М: КНОРУС, 2008. – 1160 с.

12.   Дудченко, О.Н. Зарплата: расчет и учет / О.Н. Дудченко. – М.: Экзамен, 2008. – 192 с.

13.   Котова, Л.А. ЕСН: новшества и спорные вопросы / Л.А. Котова // Арбитражное правосудие в России. – 2009. - № 1. – С.23-25

14.   Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков.  – М.:ИНФРА-М, 2008. – 717 с.

15.   Новодворский, В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. / В.Д. Новодворский. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 464 с.

[1] Абакумова, Н.Н. Политика доходов и заработной платы: Учебное пособие / Под ред. Н.Н. Абакумова,  Р.Я. Подовалова.  - М.: ИНФРА-М, 2008. – С.146

[2] Александрова, А.Б.  Заработная плата на современном предприятии / А.Б. Александрова. – М.: Книжный мир, 2009. – С.204-205

[3] Дудченко, О.Н. Зарплата: расчет и учет. Учебно - практическое пособие / О.Н. Дудченко. – М.: Экзамен, 2008. – С.45-47

[4] Об обязательном  пенсионном страховании в Российской Федерации : федер. закон : [от 15.12.2001 № 167-ФЗ (с измен. и доп. от 30 декабря  2008)] // Российская газета. - 2001. – 20 декабря. - №247.

[5] Об основах обязательного социального страхования : федер. закон : [от 16 июля 1999 г. №165-ФЗ : (с изм. и доп. от 14 июля 2008 г.)] // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1999. - 19.07. – №29. - ст. 3686

[6] О медицинском страховании граждан в Российской Федерации : закон РФ : [от 28 июня 1991 г. №1499-I (с  изм. и доп. от 23 июля 2008 года)] // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. - 4 июля 1991 г. - №27. - ст. 920

[7] Александрова, А.Б.  Заработная плата на современном предприятии / А.Б. Александрова. – М.: Книжный мир, 2009. – С. 127-129

[8] Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая): федер. закон:  [от 05.05.2000  № 117-ФЗ] (с изм. и доп. от 15 марта 2009 года) // Российская газета. - 2009. - 06 августа. - №148-149.

[9] Абрамова, Н.В. Новый порядок расчета единого социального налога / Н.В. Абрамова. – М.: Главбух, 2009. – С.45-47

[10] Новодворский, В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. / В.Д. Новодворский. – М.: 2009. – С.198-199

[11] Александрова, А.Б.  Заработная плата на современном предприятии / А.Б. Александрова. – М.: Книжный мир, 2009. – С. 130-132

[12] Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. / Н.П. Кондраков.  – М.:ИНФРА-М, 2008. – С.467-469

[13] Котова, Л.А. ЕСН: новшества и спорные вопросы / Л.А. Котова // Арбитражное правосудие в России. – 2009. – № 1. – С.23-25

[14] Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник для вузов. / Ю.А. Бабаев. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - С.231-232